考試基本情況和教材基本內(nèi)容：
　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)從內(nèi)容上看，它集稅法、涉稅會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表的填制、稅收檢查為一體，綜合性、操作性強(qiáng)，考生必須有著對(duì)稅法I和稅法II的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)和一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。它的題型有單選、多選、簡答、綜合分析四種，滿分100分。單選題和多選題屬于客觀題，大多在書中有明顯和直接的出處。簡答題和綜合題屬于主觀題，有些題是考教材中程序方面的內(nèi)容，有些是跨章節(jié)需要綜合分析判斷，也有些大面積的會(huì)計(jì)處理和調(diào)賬處理，這些都屬于主觀題，有一定難度。尤其是綜合題，一般是要把稅額的計(jì)算、審查、會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)表的填制融為一體，綜合性、操作性極強(qiáng)。
　　本教材中比較重要的內(nèi)容包括：
　　第二章，稅務(wù)管理概述
　　第六章，涉稅會(huì)計(jì)核算
　　第八章，所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)
　　第十一章，流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
　　第十二章，所得稅納稅審查代理實(shí)務(wù)
　　以上五個(gè)重點(diǎn)章，每年的分值一般在70分甚至70分以上，一般綜合分析題都出現(xiàn)在第八章、第十一章和第十二章。
第一章 導(dǎo)論

　　在這一章中，第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容比較重要，其次是第一節(jié)和第四節(jié)。
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵（了解）
　　所謂代理是指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。它具有下列特點(diǎn)：
1、代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動(dòng)。
2、代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)，或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)，不得擅自變更或超越代理權(quán)限。
3、代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。也就是與第三人產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是單純的勞務(wù)活動(dòng)。
例如：下列說法中不屬于代理的特點(diǎn)的是（　�。�。
A、代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動(dòng)
B、代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)或法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行活動(dòng)
C、代人保管物品等屬于代理活動(dòng)
D、代理人必須與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)
答案：C
解析：代理具有下列特點(diǎn)：（1）代理人必須以被代理人的名義進(jìn)行活動(dòng)；（2）代理人必須在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)或法律規(guī)定或指定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)，不得擅自變更或超越代理權(quán)限；（3）代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。代人保管物品等，只是提供勞務(wù)，不和第三人發(fā)生法律關(guān)系，也不是代理。
二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn)（了解）
　　所謂稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
稅務(wù)代理是一種專項(xiàng)代理，屬于委托代理的一種，必須通過委托人的委托和授權(quán)才能以委托人（被代理人）的名義進(jìn)行稅務(wù)事宜的代理。
　　稅務(wù)代理的基本特征為：
1、主體資格的特定性。代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。
2、法律約束性。一是依法建立代理關(guān)系；二是在代理活動(dòng)中，代理活動(dòng)受稅法及有關(guān)法律的約束。
3、內(nèi)容確定性。要按國家規(guī)定的內(nèi)容、范圍從事代理活動(dòng)，不能超越國家規(guī)定的內(nèi)容和范圍。除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
4、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。
（1）在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于代理人的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。
（2）不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在代理過程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。若因代理人工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，應(yīng)當(dāng)通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
5、有償服務(wù)性。
例如：稅務(wù)代理的基本特征包括（　�。�。
A、主體資格的特定性
B、法律約束性
C、內(nèi)容的廣泛性
D、稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性
E、有償服務(wù)性
答案：ABE
解析：稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性；法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性和有償服務(wù)性。注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍，由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動(dòng)，所以注冊(cè)稅務(wù)師只能從事法律規(guī)定的幾項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)容的廣泛性不是其特征。在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于代理人的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不是因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，所以稅務(wù)代理的稅務(wù)法律責(zé)任具有不可轉(zhuǎn)嫁性。
三、稅務(wù)代理的特性及原則（熟悉）
（一）稅務(wù)代理的特性
1、公正性
2、社會(huì)性
3、知識(shí)性
4、專業(yè)性
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1、自愿委托原則。代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。
2、依法代理原則。強(qiáng)調(diào)資格是依法的，活動(dòng)也要依法。這里資格的依法指的是代理機(jī)構(gòu)是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，而從事專門代理的專門人員必須是經(jīng)合國統(tǒng)一考試合格，并在注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師；活動(dòng)依法是指其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。
3、獨(dú)立、公正原則。代理活動(dòng)不受稅務(wù)機(jī)關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
例如：注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中，必須遵循以下原則（　�。�。
A、國家強(qiáng)制委托原則　
B、依法代理原則　
C、獨(dú)立公正原則　
D、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則　
答案：BCD
解析：稅務(wù)代理的基本原則包括：自愿委托原則、依法代理原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

第二節(jié) 稅務(wù)代理制的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源（了解）
（一）尋求小合理納稅的幫助。
（二）尋求解決稅收爭議的幫助。
（三）推行申報(bào)納稅制度的客觀要求。
二、我國稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程（了解）
1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立
2、工商稅制的全面改革和實(shí)行分稅制的稅收管理體制
3、稅收征管模式的轉(zhuǎn)換，稅務(wù)專管員制度的改革
　　我國稅務(wù)代理制產(chǎn)生和發(fā)展歷程，大致分為四個(gè)階段：
（一）20世紀(jì) 80 年代初的稅務(wù)咨詢業(yè)，這是稅務(wù)代理的雛形。
（二）20世紀(jì)90年代初稅務(wù)代理市場(chǎng)的啟動(dòng)。
（三）進(jìn)入20世紀(jì)90年代中后期稅務(wù)代理制的全面推行，形成制度（1996年人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》）。
（四）90年代后期稅務(wù)代理制的規(guī)范管理。
三、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用（了解）
（一）稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅。
（二）稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制。
（三）稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識(shí)。
（四）稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得（熟悉）
（一）注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度
1、參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的條件
（1）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿6年。
（2）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿4年。
（3）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿2年。
（4）獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿1年。
（5）獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。
（6）人事部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
2、注冊(cè)稅務(wù)師資格考試的考務(wù)管理。注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行�？荚嚳颇抗卜譃槲蹇疲骸抖惙ǎ�1）》、《稅法（Ⅱ）》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》。
（二）注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)登記制度
　　按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后三個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。
　　不予注冊(cè)的情況：
1、不具有完全民事行為能力者；
2、受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者；
3、被國家機(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿3年者；
4、國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況。
注銷注冊(cè)稅務(wù)師資格的情況：
1、在注冊(cè)登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書；
2、同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者；
3、死亡或失蹤者；
4、國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況。
注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期限為三年，每年驗(yàn)證。有效期滿前三個(gè)月，應(yīng)到注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記，對(duì)不符合注冊(cè)條件和被注稍注冊(cè)稅務(wù)師資格者，將不予辦理注冊(cè)登記。
（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（要求掌握）
1、稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。

2、注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。
（1）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。
（2）注冊(cè)稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對(duì)其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。
（4）注冊(cè)稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。
二、稅務(wù)師事務(wù)所
　　稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，它可以是由注冊(cè)稅務(wù)師合伙設(shè)立的組織，也可以是有限責(zé)任公司。
例如：下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是（ �。�。
A、經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票
B、注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記
C、注冊(cè)稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)
答案：D
解析：注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。
例如：注冊(cè)稅務(wù)師有下列（�。┣闆r之一，由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)管理中心注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格。
A、同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者
B、在注冊(cè)登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者
C、連續(xù)兩年未驗(yàn)證者
D、死亡或失蹤者
E、不按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)者
答案：ABD
解析：注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一，由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)管理中心注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格：（1）在注冊(cè)登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者；（2）同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者；（3）死亡或失蹤者；（4）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況。

第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍與形式
一、稅務(wù)代理的范圍（熟悉）
1、辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。
2、辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
3、辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。
4、辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅。
5、制作涉稅文書。
6、審查納稅情況。
7、建賬建制，辦理賬務(wù)。
8、開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。
9、稅務(wù)行政復(fù)議。
10、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
二、稅務(wù)代理的基本形式（熟悉）

例如：下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是（　）。
A、接受某私營企業(yè)主的聘任，擔(dān)任該私營企業(yè)的常年稅務(wù)顧問
B、接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托，代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作
C、接受某一般納稅人企業(yè)委托，代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購
D、接受某企業(yè)的委托，代為辦理普通發(fā)票的領(lǐng)購
答案：C
解析：《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》明確規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購事宜必須由納稅人自行辦理，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理。

第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉）
（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立
1、稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提。
（1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定。
（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。
（4）簽訂委托代理協(xié)議書。必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，不得以口頭或其他形式。
2、稅務(wù)代理關(guān)系確立程序及形式
　　第一階段：稅務(wù)代理關(guān)系確立的準(zhǔn)備階段，對(duì)委托內(nèi)容與權(quán)利義務(wù)進(jìn)行洽談。
第二階段：委托代理協(xié)議書簽訂階段，即代理關(guān)系確立階段。
（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更
1、委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的。
2、注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的。
3、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的。
（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止。
　　稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
　　有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：
1、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)。
2、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格。
3、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
　　有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：
1、委托人死亡或解體、破產(chǎn)。
2、委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的。
3、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。
二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（掌握）
　　規(guī)范稅務(wù)代理法律責(zé)任的法律是我國《民法通則》、《經(jīng)濟(jì)合同法》、《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，承擔(dān)的法律責(zé)任既包括民事責(zé)任，也包括刑事法律責(zé)任。
（一）委托方的法律責(zé)任
　　如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊(cè)稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)，其中，納稅人除了應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)本身承擔(dān)的稅收法律責(zé)任以外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。
（二）受托方的法律責(zé)任
1、《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。
2、《征管法》實(shí)施細(xì)則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50% 以上3 倍以下的罰款。
3、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
（1）稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。
（2）注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)1年以上。
（3）注冊(cè)稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的，除按第（1）條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
（4）注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。
（5）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或請(qǐng)有關(guān)部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。
（三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理
　　《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。
例如：下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是（ �。�。
A、經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票
B、注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C、注冊(cè)稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)
答案：D
例如：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（　　）。
A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款
B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款
C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款
D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款
答案：D
例如：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形包括（　　）。
A、委托人死亡或解體
B、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
C、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)或解體
D、委托人實(shí)施違法行為
答案：BC
解析：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形包括：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或者被解散。