第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作，加強審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）、《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱《審計法實施條例》）、《國家審計基本準(zhǔn)則》和審計署《審計機關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

第二條 對審計事項實行逐級復(fù)核、審定制度。審計機關(guān)對審計事項實行審計組、審計業(yè)務(wù)部門、法制部門或者專職復(fù)核機構(gòu)人員（以下統(tǒng)稱法制部門）三級復(fù)核制度。審計組組長根據(jù)有關(guān)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計組其他成員編制的審計工作底稿、收集的審計證據(jù)進行審核并簽署審核意見。審計組所在的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)對審計組組長編制的審計工作底稿、收集的證據(jù)以及審計組草擬的《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》等進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。法制部門對審計事項進行全面復(fù)核。

第三條 市州以上（含市、州）審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計法制機構(gòu)，履行專職復(fù)核職能；縣（市、區(qū)）審計機關(guān)暫不具備條件設(shè)立法制機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備專職復(fù)核人員。

第四條 法制部門根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令進行審計復(fù)核。

第五條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立重大審計事項的審計業(yè)務(wù)會議審定制度。

第六條 法制部門在審計復(fù)核方面的主要職責(zé)是，審核《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等（以上均為代擬稿，下同）以及所附《審計報告》（征求意見稿，下同）等材料的合法性、合規(guī)性和適當(dāng)性，并向本機關(guān)提交年度審計復(fù)核情況報告。

第七條 審計復(fù)核的范圍：

（一）本機關(guān)業(yè)務(wù)部門完成的審計項目；
（二）授權(quán)下級審計機關(guān)審計，需要以本機關(guān)的名義作出《審計意見書》、《審計決定書》等具體行政行為的審計事項；
（三）本機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求復(fù)核的其他事項。

第八條 審計復(fù)核的內(nèi)容和要求：

（一）是否遵循了《審計法》、《審計法實施條例》有關(guān)審計準(zhǔn)則、上級審計機關(guān)以及本機關(guān)的有關(guān)規(guī)定；
（二）是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計工作方案確定的審計范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等實施審計；
（三）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
（四）審計證據(jù)是否確鑿，即是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
（五）對違規(guī)行為的定性是否準(zhǔn)確；
（六）審計處理、處罰是否適當(dāng)；審計評價意見、審計建議以及審計移送處理等是否適當(dāng)；
（七）適用處理處罰依據(jù)是否準(zhǔn)確、有效、具體；
（八）審計程序是否符合規(guī)定；
（九）其他需要復(fù)核的事項。

第九條 審計復(fù)核的一般程序。

（一）業(yè)務(wù)部門現(xiàn)場審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時將全部審計資料移送復(fù)核部門；
（二）法制部門的復(fù)核人員通過審核審計資料、查閱與審計事項有關(guān)的文件及資料、向?qū)徲嫿M成員詢問等方式進行復(fù)核；
復(fù)核人員認為有必要時，經(jīng)所在審計法制部門負責(zé)人批準(zhǔn)，可以向被審計單位調(diào)查、了解和核實有關(guān)情況，有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合；
（三）法制部門應(yīng)當(dāng)在收到審計資料次日起7個工作日內(nèi)復(fù)核完畢（遇有本辦法第十二條規(guī)定的情形時，補正的時間除外），提出書面復(fù)核意見，并將復(fù)核意見連同審計資料全部退還業(yè)務(wù)部門。遇特殊情況不能按期復(fù)核完畢的，應(yīng)報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意；
（四）業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)認真研究審計復(fù)核意見，認為正確的復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)采納，并對《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等進行相應(yīng)修改；
（五）業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將其對復(fù)核意見的采納情況（含不采納復(fù)核意見的說明）書面反饋給法制部門；
（六）業(yè)務(wù)部門的《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等報主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)之前，應(yīng)當(dāng)先送法制部門會簽。

第十條 審計復(fù)核的特別程序。

法制部門對符合以下條件之一的重大審計事項，按一般程序復(fù)核后，應(yīng)提請本機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議集體審定：
（一）財政預(yù)算執(zhí)行情況審計；
（二）上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的行業(yè)審計、專項審計；
（三）財政決算和建設(shè)項目審計查出違規(guī)金額累計3000萬元以上，其他審計項目查出違規(guī)金額累計1000萬元以上的，各市州縣（市、區(qū)）可以自行確定標(biāo)準(zhǔn)；
（四）重大的經(jīng)濟責(zé)任審計事項；
（五）對有關(guān)問題的定性或者處理無法律、法規(guī)和政策依據(jù)或者依據(jù)不明確的；
（六）法制部門與業(yè)務(wù)部門有重大意見分歧的事項；
（七）重大的審計復(fù)議事項。

第十一條 審計復(fù)核的簡易程序。

法制部門復(fù)核后，認為審計項目同時符合以下條件的，可以采取“審簽”的簡易程序復(fù)核，即只需對《審計意見書》（代擬稿）進行會簽：
（一）審計程序合法；
（二）審計事項事實清楚；
（三）被審計單位沒有違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微；
（四）被審計單位對審計報告無異議。

第十二條 法制部門認為審計事項的主要事實不清，證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)退回業(yè)務(wù)部門補正。

第十三條 業(yè)務(wù)部門向復(fù)核部門移送的審計資料為：

（一）審計工作方案；
（二）審計通知書（含授權(quán)審計通知）附本；
（三）審計工作底稿及審計證據(jù)；
（四）《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《審計處罰決定書》、《審計建議書》、《移送處理書》等；
（五）被審計單位對《審計報告》的書面意見以及審計組對該書面意見的說明或者修改意見；
（六）審計組所在部門對《審計報告》等的審核意見；
（七）審計定性、處理、處罰適用的法規(guī)目錄或者文件復(fù)印件；
（八）審計組向被審計單位發(fā)送的其他審計文書和送達回證等；
（九）法制部門認為應(yīng)當(dāng)提交的其他資料。