在公司治理結(jié)構(gòu)中建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),是法律的要求,也是企業(yè)自我約束、自我發(fā)展的需要。本文就內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位選擇、地位對(duì)作用的影響以及內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)發(fā)揮的作用作些粗淺探討。
一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位選擇
國(guó)家審計(jì)署近期頒布的“關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定”第四條中指出:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作!边@就從理論上和制度上為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位選擇提供了可能。
在公司治理結(jié)構(gòu)中“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”有以下三種“地位選擇”。
1、審計(jì)機(jī)構(gòu)位于決策層和執(zhí)行層之間,直接對(duì)董事會(huì)或股東負(fù)責(zé),它不僅對(duì)公司下設(shè)的部門(mén)和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,而且對(duì)總經(jīng)理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策進(jìn)行監(jiān)督,可以有效地降低“代理成本”。這種結(jié)構(gòu)可以有效地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,保證內(nèi)審人員在工作過(guò)程中免受經(jīng)理人員的干擾,從而大大降低經(jīng)理人員為了公司或個(gè)人的利益,利用職權(quán)違規(guī)操作的可能,從而達(dá)到降低“代理成本”的目的。它的缺點(diǎn)是:(1)由于審計(jì)機(jī)構(gòu)位于決策層和執(zhí)行層之間,直接對(duì)董事會(huì)或股東負(fù)責(zé),這將影響內(nèi)審部門(mén)對(duì)公司真實(shí)信息的獲取,從而增加內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2)這種結(jié)構(gòu)不能滿(mǎn)足經(jīng)理層對(duì)審計(jì)的需求。
2、在這種組織結(jié)構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然與其他職能部門(mén)處于同一層次,但由于它直接在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,因此具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。它以促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng),謀求企業(yè)利益化為宗旨,通過(guò)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評(píng)價(jià)、合理化建議等手段,搞清企業(yè)存在的問(wèn)題,并提出解決問(wèn)題的方法,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。它的缺點(diǎn)在于內(nèi)部審計(jì)工作要受管理者的制約,其獨(dú)立性受到影響,造成內(nèi)部審計(jì)在一些情況下不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是,這種缺陷可以通過(guò)更上一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)單位實(shí)施審計(jì)來(lái)加以解決。
3、這種組織結(jié)構(gòu)綜合了前兩種組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn),內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,它的缺點(diǎn)是內(nèi)審部門(mén)很難在審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理之間保持平衡,容易引起組織矛盾。
在公司治理結(jié)構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)到底應(yīng)居于企業(yè)的哪一層次,擔(dān)當(dāng)何種角色,應(yīng)由企業(yè)根據(jù)需要和目的自行選擇。
二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所處地位對(duì)內(nèi)審作用的影響
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用受內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所處地位的制約。換言之,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中是對(duì)決策層(董事會(huì)、股東大會(huì))負(fù)責(zé),還是對(duì)執(zhí)行層(總經(jīng)理)負(fù)責(zé),直接決定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的身份或角色,也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的職能決定內(nèi)部審計(jì)的基本作用,比如監(jiān)督作用、參謀作用、評(píng)價(jià)作用、咨詢(xún)作用等,而內(nèi)部審計(jì)的地位決定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、實(shí)際業(yè)務(wù)范圍和力度。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)由于其服務(wù)對(duì)象的不同,在獨(dú)立性、權(quán)威性、審計(jì)范圍、審計(jì)作用、報(bào)告對(duì)象等方面存在著差異。比如,內(nèi)部審計(jì)是受總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo),還是受副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),或者是受總經(jīng)理、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),其權(quán)限和獨(dú)立性是截然不同的,因此其發(fā)揮的作用也是有區(qū)別的。所以說(shuō),在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)存在兩種選擇,一種是“需要選擇”,即要不要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的選擇;另一種是“地位選擇”,即內(nèi)審機(jī)構(gòu)居于企業(yè)那一層次的選擇。
總之,內(nèi)部審計(jì)在行使其職權(quán)的時(shí)候,其活動(dòng)的范圍是受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織中的地位限定的,其活動(dòng)是為其服務(wù)的。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)作出的決策,其監(jiān)督的力度存在弱化的傾向,因此其發(fā)揮作用的范圍和力度也受到一定程度的影響。但是,內(nèi)部審計(jì)是不是一定需要對(duì)單位的方方面面都要進(jìn)行審計(jì)呢?如果這樣做,內(nèi)審很容易把自己擺到企業(yè)的對(duì)立面,忘記了自己是企業(yè)的一個(gè)部門(mén),這反而不利于內(nèi)審作用的發(fā)揮。實(shí)際上,獨(dú)立性也是有條件的,并非獨(dú)立性越高越好,關(guān)鍵看功能需要。在實(shí)際操作中,內(nèi)審可以通過(guò)參謀作用的發(fā)揮以彌補(bǔ)其監(jiān)督范圍上的不足。
三、在法人治理中內(nèi)部審計(jì)的基本作用
國(guó)家審計(jì)署在“關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定”第二條中指出:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位和所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的職能就是“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”,內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),達(dá)到幫助企業(yè)加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之目的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論處于組織的哪一層次,始終不能偏離這個(gè)宗旨,都要圍繞這個(gè)中心開(kāi)展工作,才能充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。
李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)不一樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn),就是為你所在的單位、部門(mén)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。據(jù)此內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:
審計(jì)監(jiān)督作用。一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;二是對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督;三是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的揭示與查處,促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)依法經(jīng)營(yíng),加強(qiáng)管理,堵塞漏洞,提高效益,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),以此保證整個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。
參謀作用。表現(xiàn)在以下幾方面:(1)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)面對(duì)日益變化的環(huán)境,經(jīng)常會(huì)遇到改制、重組等問(wèn)題,此時(shí),審計(jì)可以利用對(duì)政策和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的優(yōu)勢(shì),在企業(yè)改制重組等經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮參謀作用;(2)內(nèi)審在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,對(duì)查出的問(wèn)題予以揭示并提出整改建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù);(3)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息;(4)利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn),發(fā)揮承上啟下的作用,及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門(mén)的困難、問(wèn)題和意見(jiàn)公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮上下之間信息溝通的作用;(5)在對(duì)下屬單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題向下屬單位提出審計(jì)建議。
經(jīng)營(yíng)診斷作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)可以掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況,針對(duì)存在的問(wèn)題,提出解決問(wèn)題的辦法。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)一個(gè)重要職能就是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞,分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤,解剖問(wèn)題產(chǎn)生的各種主客觀(guān)原因,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的診斷。
咨詢(xún)作用。內(nèi)部審計(jì)可以利用其對(duì)企業(yè)情況熟悉,接觸面廣,綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)為被審單位提供咨詢(xún)服務(wù)。
評(píng)價(jià)和鑒證作用。通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)對(duì)所屬單位和部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià),并為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù);通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì),對(duì)內(nèi)控制度的健全性有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),為完善內(nèi)部控制提供依據(jù);通過(guò)開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)所屬單位行政一把手任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),為組織部門(mén)任用干部提供依據(jù)。
一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位選擇
國(guó)家審計(jì)署近期頒布的“關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定”第四條中指出:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作!边@就從理論上和制度上為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位選擇提供了可能。
在公司治理結(jié)構(gòu)中“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”有以下三種“地位選擇”。
1、審計(jì)機(jī)構(gòu)位于決策層和執(zhí)行層之間,直接對(duì)董事會(huì)或股東負(fù)責(zé),它不僅對(duì)公司下設(shè)的部門(mén)和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,而且對(duì)總經(jīng)理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策進(jìn)行監(jiān)督,可以有效地降低“代理成本”。這種結(jié)構(gòu)可以有效地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,保證內(nèi)審人員在工作過(guò)程中免受經(jīng)理人員的干擾,從而大大降低經(jīng)理人員為了公司或個(gè)人的利益,利用職權(quán)違規(guī)操作的可能,從而達(dá)到降低“代理成本”的目的。它的缺點(diǎn)是:(1)由于審計(jì)機(jī)構(gòu)位于決策層和執(zhí)行層之間,直接對(duì)董事會(huì)或股東負(fù)責(zé),這將影響內(nèi)審部門(mén)對(duì)公司真實(shí)信息的獲取,從而增加內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2)這種結(jié)構(gòu)不能滿(mǎn)足經(jīng)理層對(duì)審計(jì)的需求。
2、在這種組織結(jié)構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然與其他職能部門(mén)處于同一層次,但由于它直接在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,因此具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。它以促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng),謀求企業(yè)利益化為宗旨,通過(guò)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評(píng)價(jià)、合理化建議等手段,搞清企業(yè)存在的問(wèn)題,并提出解決問(wèn)題的方法,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,提高企業(yè)內(nèi)部管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。它的缺點(diǎn)在于內(nèi)部審計(jì)工作要受管理者的制約,其獨(dú)立性受到影響,造成內(nèi)部審計(jì)在一些情況下不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是,這種缺陷可以通過(guò)更上一級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)單位實(shí)施審計(jì)來(lái)加以解決。
3、這種組織結(jié)構(gòu)綜合了前兩種組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn),內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,它的缺點(diǎn)是內(nèi)審部門(mén)很難在審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理之間保持平衡,容易引起組織矛盾。
在公司治理結(jié)構(gòu)中,內(nèi)部審計(jì)到底應(yīng)居于企業(yè)的哪一層次,擔(dān)當(dāng)何種角色,應(yīng)由企業(yè)根據(jù)需要和目的自行選擇。
二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所處地位對(duì)內(nèi)審作用的影響
內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用受內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所處地位的制約。換言之,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中是對(duì)決策層(董事會(huì)、股東大會(huì))負(fù)責(zé),還是對(duì)執(zhí)行層(總經(jīng)理)負(fù)責(zé),直接決定了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的身份或角色,也就決定了內(nèi)部審計(jì)不同作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的職能決定內(nèi)部審計(jì)的基本作用,比如監(jiān)督作用、參謀作用、評(píng)價(jià)作用、咨詢(xún)作用等,而內(nèi)部審計(jì)的地位決定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、實(shí)際業(yè)務(wù)范圍和力度。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)由于其服務(wù)對(duì)象的不同,在獨(dú)立性、權(quán)威性、審計(jì)范圍、審計(jì)作用、報(bào)告對(duì)象等方面存在著差異。比如,內(nèi)部審計(jì)是受總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo),還是受副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),或者是受總經(jīng)理、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),其權(quán)限和獨(dú)立性是截然不同的,因此其發(fā)揮的作用也是有區(qū)別的。所以說(shuō),在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)存在兩種選擇,一種是“需要選擇”,即要不要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的選擇;另一種是“地位選擇”,即內(nèi)審機(jī)構(gòu)居于企業(yè)那一層次的選擇。
總之,內(nèi)部審計(jì)在行使其職權(quán)的時(shí)候,其活動(dòng)的范圍是受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織中的地位限定的,其活動(dòng)是為其服務(wù)的。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)作出的決策,其監(jiān)督的力度存在弱化的傾向,因此其發(fā)揮作用的范圍和力度也受到一定程度的影響。但是,內(nèi)部審計(jì)是不是一定需要對(duì)單位的方方面面都要進(jìn)行審計(jì)呢?如果這樣做,內(nèi)審很容易把自己擺到企業(yè)的對(duì)立面,忘記了自己是企業(yè)的一個(gè)部門(mén),這反而不利于內(nèi)審作用的發(fā)揮。實(shí)際上,獨(dú)立性也是有條件的,并非獨(dú)立性越高越好,關(guān)鍵看功能需要。在實(shí)際操作中,內(nèi)審可以通過(guò)參謀作用的發(fā)揮以彌補(bǔ)其監(jiān)督范圍上的不足。
三、在法人治理中內(nèi)部審計(jì)的基本作用
國(guó)家審計(jì)署在“關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定”第二條中指出:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位和所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的職能就是“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”,內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),達(dá)到幫助企業(yè)加強(qiáng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之目的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論處于組織的哪一層次,始終不能偏離這個(gè)宗旨,都要圍繞這個(gè)中心開(kāi)展工作,才能充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。
李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)不一樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn),就是為你所在的單位、部門(mén)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。據(jù)此內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:
審計(jì)監(jiān)督作用。一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;二是對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督;三是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督和對(duì)問(wèn)題的揭示與查處,促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)依法經(jīng)營(yíng),加強(qiáng)管理,堵塞漏洞,提高效益,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),以此保證整個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)。
參謀作用。表現(xiàn)在以下幾方面:(1)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)面對(duì)日益變化的環(huán)境,經(jīng)常會(huì)遇到改制、重組等問(wèn)題,此時(shí),審計(jì)可以利用對(duì)政策和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)比較熟悉的優(yōu)勢(shì),在企業(yè)改制重組等經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮參謀作用;(2)內(nèi)審在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,對(duì)查出的問(wèn)題予以揭示并提出整改建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù);(3)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題、管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息;(4)利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn),發(fā)揮承上啟下的作用,及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門(mén)的困難、問(wèn)題和意見(jiàn)公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮上下之間信息溝通的作用;(5)在對(duì)下屬單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,對(duì)存在的經(jīng)營(yíng)和管理方面的問(wèn)題向下屬單位提出審計(jì)建議。
經(jīng)營(yíng)診斷作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)可以掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況,針對(duì)存在的問(wèn)題,提出解決問(wèn)題的辦法。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)一個(gè)重要職能就是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞,分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的偏差和失誤,解剖問(wèn)題產(chǎn)生的各種主客觀(guān)原因,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的診斷。
咨詢(xún)作用。內(nèi)部審計(jì)可以利用其對(duì)企業(yè)情況熟悉,接觸面廣,綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)為被審單位提供咨詢(xún)服務(wù)。
評(píng)價(jià)和鑒證作用。通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、承包經(jīng)營(yíng)審計(jì)對(duì)所屬單位和部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià),并為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù);通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì),對(duì)內(nèi)控制度的健全性有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),為完善內(nèi)部控制提供依據(jù);通過(guò)開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)所屬單位行政一把手任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),為組織部門(mén)任用干部提供依據(jù)。
- 2015年上半年四川省內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行基準(zhǔn)比較考試題
- 2017年北京內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)考試試題
- 云南省內(nèi)審師內(nèi)審計(jì)作用內(nèi)部審計(jì)的定義和發(fā)展試題
- 2016年青海省內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)公司治理方式考試題
- 2016年江蘇省內(nèi)審師審計(jì)業(yè)務(wù)分析性復(fù)核技術(shù)考試試題
- 2017年新疆內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)政策和程序考試試題
- 查看國(guó)際內(nèi)審師全部真題>>