內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的重要組成部分，是建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。
內(nèi)部審計(jì)隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，已經(jīng)形成自己獨(dú)有的特殊作用。它是對(duì)原有作用基礎(chǔ)上的升華，也是內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)的具體體現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)受內(nèi)外環(huán)境的影響在不斷加深，知識(shí)經(jīng)濟(jì)不僅帶來了機(jī)遇，同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了規(guī)避、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，急需建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)內(nèi)部控制體系及特有的企業(yè)文化。而內(nèi)部審計(jì)依靠其獨(dú)具的特征和作用，能夠?yàn)檫@一體系的建立及完善作為發(fā)揮重要作用。
一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用
1．能夠客觀的、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部有一定的復(fù)雜性與綜合特性，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷人困境。正因如此，有些部門可能會(huì)出現(xiàn)過度道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來承擔(dān)(至少不是單獨(dú)承擔(dān))，如，采購(gòu)部門為降低采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料品質(zhì)、使用效果等方面的檢查，或者有意購(gòu)買殘次品，這種隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在產(chǎn)品生產(chǎn)或最終消費(fèi)者身上反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從整個(gè)系統(tǒng)綜合考慮，而各業(yè)務(wù)部門受專業(yè)的局限較難做到，而內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，這使得他們可以從全局出發(fā)，以客觀角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)預(yù)警管理部門采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2．控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略
由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策的協(xié)調(diào)人。通過參與計(jì)劃編制與實(shí)施過程的監(jiān)督，可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
3．將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為工作重點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。
(1)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取降低風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)控制的活動(dòng)，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分性和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所搜集的信息是否準(zhǔn)確，以及審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)討論，提出意見并監(jiān)督實(shí)施。
(2)評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。由于各個(gè)公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也有很大差別。每個(gè)公司應(yīng)根據(jù)自身活動(dòng)來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，一般說來，規(guī)模大的、有市場(chǎng)融資能力的公司必須用正式的定量風(fēng)險(xiǎn)管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期開展評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。
4．在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，要積極發(fā)揮其職能。第一，內(nèi)部審計(jì)要積極評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門的執(zhí)行力度與控制制度。以專業(yè)能力發(fā)現(xiàn)問題，做出相關(guān)結(jié)論。第二，內(nèi)部審計(jì)工作要做到細(xì)微之處，以小見大、以點(diǎn)代面，發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，內(nèi)部審計(jì)在各部門間的協(xié)調(diào)作用要發(fā)揮到位。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜與延續(xù)性將導(dǎo)致各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的增大，各負(fù)其責(zé)，勇于承擔(dān)責(zé)任，從全局出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)可以予以協(xié)調(diào)。
二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用
1．測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計(jì)人員通過自己特有的方式方法，搜集有關(guān)的資料，做出一定的測(cè)試；然后運(yùn)用一定的綜合技巧來整理、分析調(diào)查與測(cè)試到的證據(jù)，依此發(fā)現(xiàn)問題，查缺遺漏。最后得出結(jié)論，先進(jìn)的給予肯定、表彰，落后的則給出相應(yīng)的解決措施。
2．測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力。內(nèi)部審計(jì)人員通過調(diào)查、測(cè)試及分析，已經(jīng)大體上掌握了內(nèi)部控制的整體狀態(tài)；接著要做的就是：第一制定審計(jì)重點(diǎn)，檢查各環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行力情況；第二由實(shí)際得到的情況做出正確評(píng)價(jià)，內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)能認(rèn)真有效地遵守制度規(guī)定的予以肯定；相反不能有效執(zhí)行的要找出原因，進(jìn)行提示，做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。
3．測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。科學(xué)性測(cè)試是解決內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何的重要問題。
三、內(nèi)部審計(jì)在建立道德文化過程中的作用
現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與壯大，道德文化建設(shè)起著舉足輕重的作用。因此，在抓好道德文化建設(shè)的過程中，內(nèi)部審計(jì)同樣有其發(fā)揮作用的一面，具體如下：
1．建議作用。為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司董事會(huì)或經(jīng)理層應(yīng)運(yùn)用各種法律、法規(guī)，遵守各種職業(yè)規(guī)范與社會(huì)公德，以為社會(huì)謀福利為責(zé)任，合理考慮國(guó)家、社會(huì)及企業(yè)三方的利益，提供真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門主要是通過以下工作對(duì)企業(yè)治理過程發(fā)揮建議作用：通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)；通過股權(quán)投資審計(jì)，建議管理層力求投資回報(bào)，在考慮企業(yè)短期利益的同時(shí)更要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期利益；通過財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，建議企業(yè)出具全面真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，督促財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。
2．測(cè)評(píng)作用。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一系列的內(nèi)部測(cè)評(píng)工作協(xié)助管理層建立一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行力方面的疲軟；通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。
3．評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)公司良好道德文化建設(shè)的效果，即通過一系列的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行信防案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的效能監(jiān)察專項(xiàng)檢查，評(píng)價(jià)并改進(jìn)工作程序，為公司治理過程發(fā)揮作用，如何評(píng)價(jià)是否有強(qiáng)有力的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督機(jī)制；評(píng)價(jià)公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機(jī)制，是否使每位員工都能理解，明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營(yíng)、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評(píng)價(jià)企業(yè)與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽(yù)往為關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。