俗話說，民以食為天，食以糧為先。而國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)把握著糧食這樣一個(gè)重要的戰(zhàn)略物資，其經(jīng)營(yíng)管理狀況可以說是直接關(guān)乎到國(guó)計(jì)民生。2005年，江蘇省南通市審計(jì)局先后對(duì)市區(qū)7家國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行了審計(jì)，結(jié)果讓人觸目驚心：由于采取的“減員分流”式改制未能真正改變資產(chǎn)性質(zhì)，改制尚不徹底，加之有關(guān)部門監(jiān)管不到位，部分企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作較差，內(nèi)部管理較亂，“一支筆”審批缺乏監(jiān)督，內(nèi)部制衡機(jī)制失靈。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了南通某食品實(shí)業(yè)總公司（以下簡(jiǎn)稱實(shí)業(yè)公司）總經(jīng)理唐某涉嫌挪用公款和受賄的案件線索，以此為突破口，審計(jì)并與檢察部門聯(lián)手作戰(zhàn)，一舉挖出糧食系統(tǒng)4家企業(yè)7名負(fù)責(zé)人受賄、貪污案。該項(xiàng)目以江蘇省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中得分名列第一的成績(jī)參加了全國(guó)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，并終受到審計(jì)署表彰。

風(fēng)平浪靜下的激流涌動(dòng)

　　2005年3月1日下午，南通市審計(jì)局審計(jì)組進(jìn)駐實(shí)業(yè)公司。由于長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)的影響不斷擴(kuò)大，大眾對(duì)日常的審計(jì)工作司空見慣，所以審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議開得不溫不火、風(fēng)平浪靜。實(shí)業(yè)公司上至負(fù)責(zé)人，下至普通職工都以為，審計(jì)跟以往的各類檢查一樣只是走過場(chǎng)。但是審計(jì)組成員心里卻特別的凝重。因?yàn)樗麄兩钌疃�得，由于近年�?lái)國(guó)家糧食政策的多變，形成糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)“內(nèi)行說不清，外行看不懂”局面，使得此項(xiàng)審計(jì)工作存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。然而，審計(jì)人員時(shí)時(shí)記著紀(jì)進(jìn)局長(zhǎng)的要求：“回避有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，是審計(jì)的瀆職，這才是審計(jì)大的風(fēng)險(xiǎn)！”。為此審計(jì)人知難而進(jìn)，一場(chǎng)歷時(shí)一個(gè)多月的糧食審計(jì)“攻堅(jiān)戰(zhàn)”就此拉開了帷幕。

　　為了啃下這塊硬骨頭，審計(jì)組作了詳密的準(zhǔn)備，這個(gè)審計(jì)組成員全部經(jīng)過2004年全省糧食系統(tǒng)虧損掛賬“一條鞭”審計(jì)的歷練，針對(duì)這次審計(jì)，他們還邀請(qǐng)了市糧食系統(tǒng)及農(nóng)發(fā)行的專家開設(shè)講座，又請(qǐng)財(cái)政部門同志對(duì)近年來(lái)糧食政策變化情況進(jìn)行詳細(xì)解讀，以此為基礎(chǔ)，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，大家已對(duì)糧食系統(tǒng)資金運(yùn)行情況及業(yè)務(wù)特點(diǎn)了然在胸。

　　審前調(diào)查時(shí)，審計(jì)組與全省糧食系統(tǒng)虧損掛賬“一條鞭”審計(jì)中負(fù)責(zé)南通片的蘇州市審計(jì)局的有關(guān)人員進(jìn)行溝通，他們反映實(shí)業(yè)公司管理比較混亂；市財(cái)政部門曾對(duì)該公司進(jìn)行過會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，也認(rèn)為其財(cái)務(wù)管理方面存在不少問題。后來(lái)審計(jì)初步的內(nèi)部制度測(cè)試也充分印證了這些情況：該公司內(nèi)控制度建立于1996年，不但內(nèi)容陳舊，實(shí)際工作中也沒有按制度執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)管理缺乏內(nèi)部牽制，大額現(xiàn)金直接收支，往來(lái)賬長(zhǎng)期未清理。按照以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這種環(huán)境下，極易滋生違法舞弊行為，而國(guó)有資產(chǎn)的安全更讓審計(jì)人員擔(dān)心不已。在擔(dān)心和不安中，審計(jì)小組的工作很快按照審計(jì)實(shí)施方案迅速展開了。

企業(yè)、借款者、審計(jì)者的博弈

　　第二天清早，審計(jì)小組成員早早等候在實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)科門口，等該公司現(xiàn)金會(huì)計(jì)一到，就開始突擊盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存相差6.55元，反復(fù)核對(duì)數(shù)遍后發(fā)現(xiàn)是計(jì)算錯(cuò)誤，這時(shí)候雙方都吁了一口氣。現(xiàn)金盤點(diǎn)完畢，審計(jì)人員又在保險(xiǎn)箱角落發(fā)現(xiàn)一個(gè)牛皮信封，上面寫著“某油脂機(jī)械成套設(shè)備公司借款抵押”，打開一看，是五張個(gè)人存單，計(jì)44.5萬(wàn)元，這些存單早已到期。企業(yè)借款為何用個(gè)人存單？為何存單到期也未對(duì)之采取保全措施？帶著這些問題，審計(jì)組找到公司負(fù)責(zé)人唐某。他稱這是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借出的，說到“有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)”四個(gè)字時(shí)，他點(diǎn)著頭看了又看審計(jì)人員，眼神里充滿了得意和不屑。審計(jì)人員追問時(shí)，他又閉嘴不答。

　　查閱賬冊(cè)并抽查憑證發(fā)現(xiàn)，2001年3月8日，實(shí)業(yè)借款70萬(wàn)元給某油脂機(jī)械成套設(shè)備公司（以下簡(jiǎn)稱油脂機(jī)械公司），但是并未辦理正規(guī)的借款手續(xù)，借條上僅明確還款期為十天。而后油脂機(jī)械公司僅僅以現(xiàn)金還款5萬(wàn)元，至審計(jì)之日時(shí)尚欠65萬(wàn)元，拖欠已達(dá)4年之久，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。及時(shí)對(duì)擔(dān)保物實(shí)施保全，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失成為當(dāng)務(wù)之急。在審計(jì)人員的一再催促下，該公司財(cái)務(wù)人員才到銀行核對(duì)抵押存單實(shí)存情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)有二十萬(wàn)早在存單交到實(shí)業(yè)公司抵押第二天就被掛失取走！審計(jì)人員一再催促該公司有關(guān)人員及時(shí)追款，但是公司老總唐某對(duì)此卻不以為然，一直顯得不急不躁。

　　后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，油脂機(jī)械公司是市糧食局的三產(chǎn)企業(yè)，此筆借款確實(shí)經(jīng)過市糧食局分管領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部協(xié)調(diào)，抵押物大部分是油脂機(jī)械公司某顧問（已死亡）的捐贈(zèng)款項(xiàng)，以該公司法人代表和財(cái)務(wù)人員的名義存在銀行。通過審計(jì)組的努力溝通，油脂機(jī)械公司審計(jì)過程中以現(xiàn)金還款11萬(wàn)余元，但仍有53萬(wàn)余元未歸還。

　　一邊是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的漠不關(guān)心，麻木不仁；一邊是借款者的左推右擋，遲遲拖付；一邊是審計(jì)工作者的心急如焚，痛心不已。企業(yè)、借款者、審計(jì)者三方處于了怪異的博弈境地。

說謊者的泰然自若

　　針對(duì)實(shí)業(yè)公司往來(lái)賬款長(zhǎng)期未核對(duì)的情況，審計(jì)人員著手對(duì)其往來(lái)賬戶進(jìn)行清理。審計(jì)人員將歷年來(lái)所有往來(lái)數(shù)據(jù)導(dǎo)入電腦，并借助自行開發(fā)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)小軟件，逐一梳理、對(duì)比。抽查憑證時(shí)候，審計(jì)人員在往來(lái)中意外發(fā)現(xiàn)實(shí)業(yè)公司下屬的全資子公司某裝潢公司（以下簡(jiǎn)稱裝潢公司）結(jié)算工程余款，10萬(wàn)元被人以現(xiàn)金形式取走，但未見領(lǐng)款收據(jù)及領(lǐng)款人簽字。據(jù)實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)張某反映，此款由周某領(lǐng)走。周某何許人也？周某是實(shí)業(yè)公司職工，后承包經(jīng)營(yíng)實(shí)業(yè)公司下屬的裝潢公司。

　　為什么大額現(xiàn)金不經(jīng)任何手續(xù)就隨意支出？審計(jì)進(jìn)一步查證實(shí)業(yè)公司與裝潢公司之間的往來(lái)，發(fā)現(xiàn)從1996年5月（裝潢公司成立）至2004年3月（裝潢公司注銷），實(shí)業(yè)與裝潢公司之間發(fā)生500多萬(wàn)的資金往來(lái)，其中實(shí)業(yè)公司支付裝潢公司工程款370多萬(wàn)元。大都支出手續(xù)不全，存在大額現(xiàn)金進(jìn)出。延伸查閱裝潢公司的賬冊(cè)勢(shì)在必行。

　　由于裝潢公司已注銷，審計(jì)組當(dāng)即找實(shí)業(yè)公司總經(jīng)理唐某談話，要求提供裝潢公司財(cái)務(wù)賬冊(cè)，唐某稱裝潢公司為個(gè)人承包體，實(shí)業(yè)公司沒有為其保管賬冊(cè)。唐某“主動(dòng)”代為聯(lián)系了原承包人周某。

　　個(gè)別談話中，周某聲稱：“公司注銷前，稅務(wù)部門來(lái)查過賬，是有賬的，公司注銷后，因?yàn)椴磺宄�賬冊(cè)上交哪里，自己帶走了，家屬當(dāng)廢品處理了，沒有了原始會(huì)計(jì)資料�！倍�唐某也告知：“該公司在存續(xù)期間，公司從未保管其財(cái)務(wù)資料，公司注銷前也沒有要求其將財(cái)務(wù)資料交給公司，但是注銷前，我們委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)過，并出具審計(jì)報(bào)告”。似乎驗(yàn)證了周某的說法。

　　但是第二天審計(jì)組要求周某在整理好的談話紀(jì)錄上簽字時(shí)候，他顯得很猶豫，顯然他知道丟失會(huì)計(jì)檔案要追究法律責(zé)任的。但是他終還是在談話紀(jì)錄上簽了字。

　　由于審計(jì)查證手段有限，對(duì)方一口咬定資料丟失，審計(jì)組沒法核對(duì)實(shí)業(yè)公司與裝潢公司之間的往來(lái)的真實(shí)性，僅從現(xiàn)有賬冊(cè)中抽查了部分大額支出憑證，審閱其合理、合規(guī)性。

只管個(gè)人慷與慨，哪管來(lái)源公與私

　　在對(duì)裝潢公司的延伸審計(jì)中遇到障礙后，審計(jì)組成員并沒有氣餒，他們將視線轉(zhuǎn)向了實(shí)業(yè)公司的另一家下屬公司——某糧油工貿(mào)公司（以下簡(jiǎn)稱工貿(mào)公司）。該公司是全民所有制企業(yè)，一級(jí)法人單位，與實(shí)業(yè)為同一法人代表即唐某。延伸審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該公司存在大量短期借出款，但是未有任何收益，這些可疑情況引起審計(jì)人員的重點(diǎn)關(guān)注。

　　2003年1月5日，經(jīng)唐某批準(zhǔn)，工貿(mào)公司借出資金300萬(wàn)元給南通某建安公司，該建安公司2003年1月23日－2月14日相繼歸還。

　　2003年9月23日，經(jīng)實(shí)業(yè)公司副總孫某批準(zhǔn)，工貿(mào)公司出借資金130萬(wàn)元給某工程總公司。后由某人防工程有限公司在2003年10月－11月代為還清上述款項(xiàng)。

　　2004年4月21日，經(jīng)實(shí)業(yè)公司副總孫某批準(zhǔn)，工貿(mào)公司出借資金60萬(wàn)給周某（原裝潢公司承包人，此時(shí)裝潢公司已經(jīng)注銷）。后周某連帶其他借款共120萬(wàn)元先后還清。

　　以上幾家公司業(yè)務(wù)似乎與實(shí)業(yè)公司風(fēng)馬牛不相及，到底有什么神通從此借得巨額款項(xiàng)？而糧食系統(tǒng)資金一向封閉運(yùn)行，工貿(mào)公司哪里來(lái)這些巨額資金？審計(jì)組一邊查找工貿(mào)公司資金來(lái)源，一邊到市工商局查詢相關(guān)企業(yè)的注冊(cè)、變更情況。

　　審計(jì)查證發(fā)現(xiàn)，某建安公司是原屬于糧食局的集體所有制企業(yè)，設(shè)立于1990年12月2日，2003年1月21日變更登記為民營(yíng)性質(zhì)；某人防總公司9月28日改制變更為私營(yíng)性質(zhì)的上述某人防工程有限公司；南通某建筑裝潢工程有限公司于2004年4月23日申請(qǐng)?jiān)O(shè)立，法人代表為周某。借款時(shí)間與這幾家企業(yè)改制、注冊(cè)時(shí)間，如此接近。上述幾家企業(yè)改制時(shí)從實(shí)業(yè)公司借取國(guó)有資金充實(shí)注冊(cè)資本，待注冊(cè)登記成功后再抽資返還的事實(shí)昭然若揭。

　　工貿(mào)公司為什么將大量國(guó)有資金借給并無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的私人老板購(gòu)買改制企業(yè)或充實(shí)注冊(cè)資本使用，而且借款手續(xù)上無(wú)約定利息，借款雖然很快歸還，但是并未支付資金占用費(fèi)用。審計(jì)人員判斷認(rèn)為，這些違規(guī)借款中很可能存在私下權(quán)錢交易。

　　審計(jì)組將這些疑點(diǎn)匯總后，立即向市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，局領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)即決定，一邊進(jìn)一步深查，一邊將有關(guān)情況移送檢察機(jī)關(guān)。

無(wú)知者無(wú)畏

　　經(jīng)查證，工貿(mào)公司出借給外單位的資金來(lái)源于實(shí)業(yè)公司一座倉(cāng)庫(kù)“退城進(jìn)郊”的2200萬(wàn)土地補(bǔ)償金，按照有關(guān)規(guī)定，這筆資金只能用于企業(yè)置換倉(cāng)庫(kù)土地和公司改制費(fèi)用。而實(shí)業(yè)公司除了以950萬(wàn)獲得城郊結(jié)合部某帶地塊后，其余資金均置于工貿(mào)公司賬上作投資、出借使用。

　　實(shí)業(yè)公司在土地方面投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益如何？在土地資產(chǎn)實(shí)地盤存時(shí)，審計(jì)人員大吃一驚。本應(yīng)該用作建油米廠的57.45畝土地，其中17.915畝已經(jīng)被實(shí)業(yè)公司出租給7家私營(yíng)企業(yè)主建房辦廠。這些私營(yíng)企業(yè)主也未依法辦理相關(guān)規(guī)劃、環(huán)保、安全手續(xù)，廠房建筑無(wú)序、生產(chǎn)安全無(wú)保障、工業(yè)污染嚴(yán)重。勘察現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)其中有一家化工類企業(yè)就建在通呂運(yùn)河邊上，給周邊居民的生存環(huán)境埋下了“定時(shí)炸彈”。審計(jì)組將這些情況移送至國(guó)土、環(huán)保、規(guī)劃部門，并要求實(shí)業(yè)公司督促相關(guān)企業(yè)通過環(huán)保、規(guī)劃驗(yàn)收。

　　面對(duì)審計(jì)人員“為何擅自改變土地用途，租金價(jià)格不透明，明顯低于周邊地塊”的疑問，唐某竟然回答：“我們公司的地，我們當(dāng)然有一切處置權(quán)�！睙o(wú)知者無(wú)畏，唐某又讓審計(jì)人員吃驚不已……

　　審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，實(shí)業(yè)公司通過將這些房屋租金及其他市場(chǎng)管理收入計(jì)入下屬的工貿(mào)公司，并直接沖減其管理費(fèi)及福利費(fèi)，偷漏稅費(fèi)計(jì)9萬(wàn)余元。

檢審聯(lián)手－碩鼠的末日

　　隨著審計(jì)的深入，新的疑點(diǎn)不斷出現(xiàn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)2000年4月份經(jīng)唐某批準(zhǔn)，公司副總趙某經(jīng)手，由工貿(mào)公司借給福建某糧食公司駐通辦繆某個(gè)人10萬(wàn)元，至審計(jì)之日，還有8萬(wàn)元未歸還。經(jīng)問詢趙某得知，10萬(wàn)元未辦理任何手續(xù)僅由唐某口頭批準(zhǔn)就借出，借條是唐某授意趙某補(bǔ)辦的�？梢娍娔澈蛯�(shí)業(yè)公司唐某之間關(guān)系非同一般；在核對(duì)工貿(mào)公司往來(lái)賬時(shí)，審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)裝潢公司以實(shí)業(yè)公司維修費(fèi)的名義匯來(lái)2萬(wàn)元，而后裝潢公司又以倉(cāng)庫(kù)維修預(yù)付款名義先后支取，但收款憑證和付款憑證的經(jīng)辦人都為張某，一個(gè)為規(guī)范的正楷“張”，一個(gè)為不規(guī)范的簡(jiǎn)寫的“張”（即兩豎加“�！弊郑�。其筆跡均與實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)張某十分相似，審計(jì)組認(rèn)為這2萬(wàn)元很有可能是裝潢公司給實(shí)業(yè)公司的回扣。

　　南通市崇川區(qū)檢察院在接到以上審計(jì)移送后，立即對(duì)實(shí)業(yè)公司唐某進(jìn)行偵察，很快唐某就交出了藏匿在實(shí)業(yè)公司的下屬裝潢公司的賬冊(cè)。同時(shí)，唐某對(duì)通過非法出借國(guó)有資金、為相關(guān)企業(yè)拉攬業(yè)務(wù)等形式收受裝潢公司原承包人周某、福建糧油貿(mào)易公司繆某、工貿(mào)公司白某等人的賄賂24萬(wàn)元事實(shí)供認(rèn)不諱，終被判處有期徒刑5年，沒收財(cái)產(chǎn)30萬(wàn)元。在對(duì)福建省某糧油貿(mào)易公司繆某的傳喚取證中，還發(fā)現(xiàn)了南通運(yùn)河橋國(guó)家儲(chǔ)備糧庫(kù)原主任湯某收受賄賂，通州市通海糧管所所長(zhǎng)陸某、原所長(zhǎng)黃某收受賄賂，南通市節(jié)制閘糧油購(gòu)銷公司總經(jīng)理魯某、副總經(jīng)理張某收受賄賂、貪污公款等犯罪行為。

良醫(yī)不喜人多病

　　蛀蟲挖出了，審計(jì)整改和企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)卻還任重而道遠(yuǎn)。南通市審計(jì)局將市區(qū)7家國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況形成綜合報(bào)告上報(bào)給市政府，并提出了8條有針對(duì)性的建議，得到了市領(lǐng)導(dǎo)的重視。市長(zhǎng)丁大衛(wèi)批示要求糧食部門逐一落實(shí)審計(jì)建議。

　　針對(duì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的行業(yè)監(jiān)管的建議。市糧食局紀(jì)檢組在全市糧食系統(tǒng)開展了專題警示教育，研究并制定了紀(jì)檢、監(jiān)察（內(nèi)部審計(jì)）、財(cái)務(wù)“三位一體”的監(jiān)督體系。

　　為了幫助企業(yè)完善制度建設(shè)，市糧食局還邀請(qǐng)了南通市審計(jì)局的專家專門采取“舉案說法”的形式舉辦了“完善內(nèi)控制度、規(guī)范理財(cái)行為”的培訓(xùn)班，各糧食企業(yè)一把手和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，對(duì)糧食企業(yè)建立內(nèi)控制度提出22條具體建議。糧食局、審計(jì)局派出工作組進(jìn)駐各企業(yè)，幫助企業(yè)建立和規(guī)范內(nèi)部控制制度。目前，全市糧食購(gòu)銷企業(yè)都已主動(dòng)行動(dòng)起來(lái)，建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，調(diào)整違規(guī)賬務(wù)，使得原本可能出現(xiàn)的一些問題糾正在萌芽狀態(tài)。

　　針對(duì)審計(jì)提出的大力推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革的建議，市糧食局2006年出臺(tái)了《市區(qū)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)整合重組》的通知，將市區(qū)7家糧食購(gòu)銷企業(yè)重新整合，其中4家糧食企業(yè)整合成一個(gè)較大規(guī)模的新糧食購(gòu)銷公司，并進(jìn)一步理順了職工與單位、資產(chǎn)之間的關(guān)系，使糧食購(gòu)銷企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)了活力和競(jìng)爭(zhēng)力。