國(guó)際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題二十五

1、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)的有關(guān)沖突是由一個(gè)ESH職員和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理來(lái)處理的。如果缺陷不能及時(shí)被糾正，這個(gè)ESH職員會(huì)將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)可以通過(guò)局域網(wǎng)傳輸?shù)剿�有部門。ESH運(yùn)營(yíng)經(jīng)理利用這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)每季度向高級(jí)管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師注意到，由運(yùn)營(yíng)經(jīng)理輸入關(guān)閉信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動(dòng)。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補(bǔ)救措施？

A、不需要增加控制措施，因?yàn)榧径葓?bào)告由高級(jí)管理層來(lái)復(fù)查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。

B、不需要增加控制措施，因?yàn)樵谶m當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)實(shí)施了糾正行動(dòng)，并評(píng)估了行動(dòng)的充分性和完成情況。

C、在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員進(jìn)行復(fù)查，以核實(shí)鎖合信息。

D、ESH部門的秘書負(fù)責(zé)根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

答案：C

解題思路：A、不正確。盡管高級(jí)管理層可以利用這份報(bào)告去質(zhì)疑為何某糾正行動(dòng)沒(méi)有按時(shí)完成，但他們無(wú)法知道報(bào)告所陳述的已完成糾正行動(dòng)是否確實(shí)已完成。

B、不正確。雖然實(shí)際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是了解糾正行動(dòng)的人，但進(jìn)行獨(dú)立的核實(shí)更加合適。

C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨(dú)立人員評(píng)估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關(guān)閉舞弊”風(fēng)險(xiǎn)將被降至低。

D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結(jié)果并無(wú)不妥之處。由秘書輸入關(guān)閉數(shù)據(jù)不會(huì)加強(qiáng)控制，因?yàn)檫@仍然缺少獨(dú)立的檢查，這也不如在現(xiàn)場(chǎng)直接輸入資料有效率和及時(shí)。

2、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計(jì)師能直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問(wèn)時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)現(xiàn)金已被用來(lái)為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將此事告知管理*，在這一案例中，該內(nèi)部審計(jì)師：

A、具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性

B、既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性

C、沒(méi)有組織獨(dú)立性，但具有客觀性

D、既沒(méi)有組織獨(dú)立性，也沒(méi)有客觀性。

答案：A

解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計(jì)師直接向董事會(huì)報(bào)告”可以知道，該審計(jì)人員是有獨(dú)立性的，但是該審計(jì)人員沒(méi)有把所掌握的所有重要信息都報(bào)告有關(guān)*，表明他缺乏客觀性。因此，選項(xiàng)a是正確答案。

B、不正確。參照a.

C、不正確。參照a.

D、不正確。參照a.

3、運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲(chǔ)存在其主管辦公室的一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以下在評(píng)估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

A、從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對(duì)。

B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測(cè)試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對(duì)。

C、通過(guò)測(cè)試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過(guò)程。

D、使用程序來(lái)追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理。

答案：A

解題思路：A、正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，校驗(yàn)都是常用的技術(shù)。

B、不正確。測(cè)試程序未能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

C、不正確。模擬正常處理只能檢驗(yàn)程序而不能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。