國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題二十四

1、下列哪種情況可能違反了《規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？

A、作為一名內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計(jì)單位管理*就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)本地分會(huì)工作中認(rèn)識的一位資深首席審計(jì)執(zhí)行官探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。

B、在研究并制定了建議年度審計(jì)計(jì)劃后，你公司的審計(jì)章程要求作為首席審計(jì)執(zhí)行官的你將這份計(jì)劃呈交給審計(jì)委員會(huì)，征求它的意見并征得它的批準(zhǔn)。

C、你的審計(jì)經(jīng)理從你的審計(jì)報(bào)告中刪除了你認(rèn)為重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報(bào)告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理*不能對這些情況加以解釋，而你的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是合理的結(jié)論。

D、由于你所在的審計(jì)部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，首席審計(jì)執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計(jì)經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識。

答案：A

解題思路：A、正確。同一位本公司外部的審計(jì)人員探討本公司的審計(jì)工作，會(huì)泄露公司的機(jī)密，違反了《規(guī)范》的要求。

B、不正確。未違反。

C、不正確。未違反。

D、不正確。未違反。

根據(jù)下面資料回答第122-123題

一家中型公司由于某會(huì)計(jì)人員承擔(dān)過多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個(gè)新的勞務(wù)供應(yīng)商，該會(huì)計(jì)人員卻繼續(xù)提交前供應(yīng)商開來的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票以及寄送支票都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理前供應(yīng)商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應(yīng)商名義開立的一個(gè)新賬戶中。管理*一直認(rèn)為該會(huì)計(jì)人員是個(gè)很優(yōu)秀的雇員，后又不恰當(dāng)?shù)亟o他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會(huì)將舞弊余額也編入預(yù)算。

2、下列控制中不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是：

A、要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款。

B、由簽發(fā)支票的人對實(shí)際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí)，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。

C、由簽訂立合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算。

D、由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票。］

答案：D

解題思路：A、不正確。要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款，是通過對支付的分工，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制。

B、不正確。由簽發(fā)支票的人對實(shí)際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí)，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較，也是一種有效的控制。

C、不正確。由簽訂合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算，是通過分離預(yù)算權(quán)力，加強(qiáng)控制；以上三種控制均能防止或發(fā)現(xiàn)舞弊。

D、正確。由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環(huán)節(jié)沒有被賦予其他權(quán)力，這個(gè)分工對于加強(qiáng)內(nèi)部控制是無效的，因此它無助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊。