國際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題二十三

1、內(nèi)部審計(jì)師想要測試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

A、對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

答案：D

解題思路：A、不正確。對所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。

B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒有得到賠款，檢查的范圍過大。

C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)�，也能有效�?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的職能是：

A、保證報(bào)告程序的遵循性；

B、審查費(fèi)用開支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開支相核對；

C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支；

D、確認(rèn)會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。

答案：D

解題思路：A、不正確。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保報(bào)告程序的遵循性。

B、不正確。并不要求在某一段時(shí)間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項(xiàng)目相匹配。

C、不正確。這是人事或/和財(cái)務(wù)部門的職能。

D、正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)。

3、在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）

A、審計(jì)經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%.

B、某一大型內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該內(nèi)部審計(jì)師兩年中對這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對此工廠上審計(jì)中，他與工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個(gè)人沖突。

C、某內(nèi)部審計(jì)師被指派加入本公司的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)。

D、一位兩個(gè)月前由采購部門調(diào)到審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派對該采購部門實(shí)施審計(jì)。

答案：B、D

解題思路：A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。

B、正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的指派，在實(shí)際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項(xiàng)缺少客觀性。

C、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)與所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。

D、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時(shí)性從事內(nèi)部審計(jì)部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執(zhí)行的那些活動(dòng)，直至經(jīng)過一段適當(dāng)長的時(shí)期。因此該選項(xiàng)缺少客觀性。

4、如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法不可能查出這種錯(cuò)誤？

A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；

B、運(yùn)用綜合測試法并審核在綜合測試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

C、運(yùn)用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。

答案：A

解題思路：A、正確。這是無效的方法。因?yàn)椋?）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個(gè)全球公認(rèn)的測試方法。

B、不正確。運(yùn)用整合測試法在這里是一個(gè)很好的程序，因?yàn)樗�關(guān)注利息計(jì)算是否正確。

C、不正確。測試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因?yàn)樗�直接測試?yán)�息的�?jì)算。

D、不正確。這是有效的方法，因?yàn)閷徲?jì)師正在對實(shí)際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣。

5、慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中適當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。

B、抽取過去三年中所有大捐贈(zèng)者，并對其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額。

C、對現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異。

D、運(yùn)用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對賬單。

答案：B

解題思路：A、錯(cuò)誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。

B、正確。這是適當(dāng)?shù)某绦�，因�(yàn)樗�涵蓋了所有以前年度大的捐贈(zèng)者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。

C、錯(cuò)誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。

D、錯(cuò)誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。