查看匯總：2012年云南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試全真模擬試題12套

　　一、單項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，只有一個(gè)正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共20分)

　　1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加的業(yè)務(wù)是()。

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.從銀行取得短期借款

　　C.用銀行存款償還應(yīng)付貨款

　　D.接受投資人的投資

　　2.由于有了()假設(shè)，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差別，從而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

　　A.會(huì)計(jì)主體

　　B.配比原則

　　C.會(huì)計(jì)分期

　　D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　3.企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以()為基礎(chǔ)。

　　A.實(shí)質(zhì)重于形式

　　B.收付實(shí)現(xiàn)制

　　C.謹(jǐn)慎性

　　D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　4.()是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)。

　　A.會(huì)計(jì)科目

　　B.會(huì)計(jì)要素

　　C.會(huì)計(jì)對(duì)象

　　D.會(huì)計(jì)主體

　　5.符合所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)記賬規(guī)則的是()。

　　A.增加記借方

　　B.增加記貸方

　　C.減少記貸方

　　D.期末無(wú)余款

　　6.對(duì)賬戶(hù)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡的依據(jù)是()。

　　A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

　　B.借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　C.會(huì)計(jì)恒等式

　　D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型

　　7.下列各項(xiàng)中，符合原始憑證填制要求的是()。

　　A.從外單位取得的原始憑證，可以沒(méi)公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

　　B.原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)該由出具單位在原始憑證上更正

　　C.對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，可以沒(méi)公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

　　D.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白

　　8.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是()。

　　A.多欄式明細(xì)賬

　　B.卡片式明細(xì)賬

　　C.數(shù)量金額式明細(xì)賬

　　D.橫線登記式明細(xì)賬

　　9.下列各項(xiàng)中，不屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容是()。

　　A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金總賬賬面余額是否相符

　　B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符

　　C.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符

　　D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面余額記錄是否相符

　　10.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，屬于()。

　　A.局部清查和定期清查

　　B.全面清查和定期清查

　　C.局部清查和不定期清查

　　D.全面清查和不定期清查

　　11.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

　　A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

　　C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

　　D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

　　12.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的是()。

　　A.備用金

　　B.銀行匯票存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.商業(yè)承兌匯票

　　13.支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫(xiě)，出票日期為2009年9月6日，下列出票日期中，填寫(xiě)正確的是()。

　　A.貳零零玖年玖月零陸日

　　B.貳零零玖年玖月陸日

　　C.貳零零玖年零玖月陸日

　　D.貳零零玖年玖月陸日正

　　14.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是()。

　　A.季節(jié)性停用的大型設(shè)備

　　B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備

　　C.以融資租賃方式租人的大型設(shè)備

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的大型設(shè)備

　　15.某企業(yè)于2009年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2010年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.39.84

　　B.66.4

　　C.79.68

　　D.80

　　16.企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。

　　A.應(yīng)付職工薪酬

　　B.銀行存款

　　C.其他應(yīng)收款

　　D.其他應(yīng)付款

　　17.企業(yè)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，通過(guò)()科目計(jì)人當(dāng)期損益。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　C.管理費(fèi)用

　　D.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　18.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　19.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)表的格式采用()。

　　A.單步式

　　B.多步式

　　C.報(bào)告式

　　D.賬戶(hù)式

　　20.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售商品一批，含稅價(jià)格為36 050元，增值稅征收率為3%，該批商品應(yīng)交增值稅為()元。

　　A.6 050

　　B.35 000

　　C.1 050

　　D.1 081.5

　　二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分)

　　1.會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)包括()。

　　A.確認(rèn)

　　B.計(jì)量

　　C.記錄

　　D.報(bào)告

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有()。

　　A.資產(chǎn)

　　B.負(fù)債

　　C.利潤(rùn)

　　D.所有者權(quán)益

　　3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有()。

　　A.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.制造費(fèi)用

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有()。

　　A.金額是否正確

　　B.項(xiàng)目是否齊全

　　C.科目是否正確

　　D.書(shū)寫(xiě)是否正確

　　5.賬務(wù)處理程序是對(duì)()按照一定的形式和方法相結(jié)合的方式。

　　A.會(huì)計(jì)科目

　　B.會(huì)計(jì)憑證

　　C.會(huì)計(jì)賬簿

　　D.會(huì)計(jì)報(bào)表

　　6.根據(jù)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的要求，出納員不得兼管()。

　　A.稽核

　　B.債權(quán)債務(wù)賬目的登記

　　C.會(huì)計(jì)檔案的保管

　　D.收入、費(fèi)用賬目的登記

　　7.外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括()。

　　A.買(mǎi)價(jià)

　　B.增值稅

　　C.安裝費(fèi)

　　D.裝卸費(fèi)

　　8.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()。

　　A.預(yù)計(jì)凈殘值

　　B.原價(jià)

　　C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　D.使用壽命

　　9.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

　　A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　10.收入可能引起企業(yè)()。

　　A.資產(chǎn)增加

　　B.所有者權(quán)益增加

　　C.負(fù)債增加

　　D.負(fù)債減少

　　三、判斷題(認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“×”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類(lèi)題最低為零分。每小題1分，共10分)

　　1.根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。()

　　2.記賬憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)發(fā)生和完成情況的書(shū)面說(shuō)明，也是登記賬簿的依據(jù)。()

　　3.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)，但可以在領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下進(jìn)行涂改。()

　　4.一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。()

　　5.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊。()

　　6.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。()

　　7.在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。()

　　8.銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)提前償付貨款而向客戶(hù)提供的債務(wù)扣除。()

　　9.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。()

　　10.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以借出。()

四、簡(jiǎn)答題(共10分)

　　1.現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容有哪些?(6分)

　　2.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性。(4分)

　　五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(共40分)

　　1.企業(yè)收回甲公司所欠零星貨款現(xiàn)金600元。(2分)

　　2.企業(yè)用現(xiàn)金860元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。(2分)

　　3.企業(yè)持銀行匯票1 000 000元從乙公司購(gòu)人材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為800 000元，增值稅稅額136 000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。(3分)

　　4.根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料60 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料3 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料2 000元，在建工程領(lǐng)用材料80 000元。(3分)

　　5.某企業(yè)出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已經(jīng)計(jì)提折舊450 000元。出售價(jià)格為2 800 000元，已通過(guò)銀行收回款項(xiàng)。營(yíng)業(yè)稅稅率5%。編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、收到出售價(jià)款、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。(7分)

　　6.某公司為一家微波爐生產(chǎn)企業(yè)，共有職工280名，2010年6月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為800元的微波爐作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)微波爐的售價(jià)為每臺(tái)1 500元，適用增值稅稅率為17%。假定公司職工中220名為直接參加生產(chǎn)的人員，60名為總部管理人員。作出該企業(yè)宣告發(fā)放非貨幣性福利和實(shí)際發(fā)放微波爐的會(huì)計(jì)處理。(6分)

　　7.(1)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680 000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2 000元和受房管部門(mén)委托代扣的職工房租26 000元，實(shí)發(fā)工資總額為652 000元。要求作出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(6分)

　　(2)上述工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560 000元，車(chē)間管理人員工資為50 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10 000元，編制月末分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(3分)

　　8.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25‰2010年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1 000 000元，其中，包括國(guó)庫(kù)券利息收入40 000元。

　　(2)核定的全年計(jì)稅工資為800 000元，全年實(shí)發(fā)工資850 000元。

　　(3)用銀行存款實(shí)際繳納所得稅200 000元。

　　假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時(shí)性差異的影響。

　　要求：(1)計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)交所得稅。

　　(3)編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)(8分)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】從銀行提取現(xiàn)金，會(huì)引起一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少，但資產(chǎn)總額不變;用銀行存款償還應(yīng)付貨款，會(huì)引起資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債減少;接受投資人的投資，會(huì)引起資產(chǎn)增加的同時(shí)所有者權(quán)益增加;只有從銀行取得短期借款，會(huì)引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。故答案為B。

　　2.【答案】C

　　【解析】由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差別。如何確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用，從而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。故答案為C。

　　3.【答案】D

　　【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。故答案為D。

　　4.【答案】A

　　【解析】會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。故答案為A。

　　5.【答案】B

　　【解析】在所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)中，所有者權(quán)益增加記錄在賬戶(hù)的貸方，所有者權(quán)益的減少記錄在賬戶(hù)的借方，賬戶(hù)的余額在貸方。故答案為B。

　　6.【答案】B

　　【解析】對(duì)賬戶(hù)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡是依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。借貸記賬法的記賬規(guī)則確保了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借方與貸方的發(fā)生額必然相等，由此在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶(hù)后，則所有登記賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等，因此，就有了發(fā)生額的試算平衡法。

　　7.【答案】D

　　【解析】從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。故答案為D。

　　8.【答案】A

　　【解析】收入、費(fèi)用的明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿。

　　9.【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的核對(duì)屬于賬賬核對(duì)，不屬于賬實(shí)核對(duì)。故答案為A。

　　10.【答案】C

　　【解析】企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后進(jìn)行的清查，主要是對(duì)受損的財(cái)產(chǎn)物資的清查，所以是局部清查和不定期清查。故答案為C。

　　11.【答案】B

　　【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　12.【答案】B

　　【解析】備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算;銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票均屬于商業(yè)匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。故答案為B。

　　13.【答案】A

　　【解析】支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在支票正聯(lián)用大寫(xiě)填寫(xiě)出票日期時(shí)，在填寫(xiě)月、日時(shí)應(yīng)注意：月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。故答案為A。

　　14.【答案】B

　　【解析】除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(2)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。此外，企業(yè)以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊;以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊。故答案為B。

　　15.【答案】D

　　【解析】雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減去累計(jì)折舊)和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。2010年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬(wàn)元)。故答案為D。

　　16.【答案】A

　　【解析】“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)借方登記實(shí)際支付的工資數(shù)(包括實(shí)發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng))。故答案為A。

　　17.【答案】B

　　【解析】企業(yè)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目計(jì)入當(dāng)期損益。故答案為B。

　　18.【答案】C

　　【解析】未分配利潤(rùn)從數(shù)量上來(lái)說(shuō)，是企業(yè)期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤(rùn)后的余額。本題計(jì)算過(guò)程為：[100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80]=870(萬(wàn)元)。

　　19.【答案】B

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，我國(guó)利潤(rùn)表的格式采用多步式。故答案為B。

　　20.【答案】C

　　【解析】小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)交增值稅要進(jìn)行價(jià)稅分離，不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)：36 050÷(1+3%)=35 000(元)，應(yīng)納增值稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=35 000×3%=1 050(元)。故答案為C。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。故答案為A、B、C、D。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。故答案為A、B、D。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用;期間費(fèi)用不能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而是直接計(jì)人當(dāng)期損益，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。故答案為A、B、C。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】記賬憑證的審核內(nèi)容包括：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書(shū)寫(xiě)是否正確。故答案為A、B、C、D。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序。故答案為B、C、D。

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)錢(qián)賬分管的原則，出納員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。故答案為A、B、C、D。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。根據(jù)修訂后的增值稅暫行條例，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，允許在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除，不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。故答案為A、C、D。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】影響折舊的因素主要有固定資產(chǎn)原價(jià)，固定資產(chǎn)的凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命。故答案為A、B、C、D。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)人在建工程成本;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故答案為A、C、D。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】收入取得后可能表現(xiàn)為增加資產(chǎn)、減少負(fù)債、增加所有者權(quán)益。故答案為A、B、D。

　　三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】平行登記中的“期間相同”，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記人賬。

　　2.【答案】×

　　【解析】原始憑證是用來(lái)記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面憑據(jù);記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

　　3.【答案】×

　　【解析】賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按規(guī)定的方法予以更正。

　　4.【答案】√

　　【解析】上述說(shuō)法符合國(guó)家對(duì)基本存款賬戶(hù)的有關(guān)規(guī)定。

　　5.【答案】×

　　【解析】提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。

　　6.【答案】√

　　【解析】企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。

　　7.【答案】×

　　【解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí).應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

　　8.【答案】×

　　【解析】企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)提前償付貨款麗向客戶(hù)提供的債務(wù)扣除是現(xiàn)金折扣。銷(xiāo)售折讓是企業(yè)因售出的產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　9.【答案】√

　　【解析】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

　　10.【答案】×

　　【解析】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

　　四、簡(jiǎn)答題

　　1.答：(1)錢(qián)賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專(zhuān)職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(2)現(xiàn)金開(kāi)支審批制度。

　　①明確企業(yè)現(xiàn)金開(kāi)支范圍：

　�、诿鞔_各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法;

　�、鄞_定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

　　(3)現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符;月結(jié)是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。

　　(4)現(xiàn)金保管制度。超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行;除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放;限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜;單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存人銀行;庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類(lèi)保管。

　　2.答：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

　　五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

　　1.【答案】

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金600

　　貸：應(yīng)收賬款——甲公司600

　　2.【答案】

　　借：管理費(fèi)用860

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金860

　　3.【答案】

　　借：原材料802 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136 000

　　銀行存款62 000

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1 000 000

　　4.【答案】

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500 000

　　——輔助生產(chǎn)成本60 000

　　制造費(fèi)用3 000

　　管理費(fèi)用2 000

　　在建工程80 000

　　貸：原材料645 000

　　5.【答案】

　　(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理2 550 000

　　累計(jì)折舊450 000

　　貸：固定資產(chǎn)3 000 000

　　(2)收回出售款時(shí)：

　　借：銀行存款2 800 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理2 800 000

　　(3)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

　　應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=2 800 000×5%=140 000(元)

　　借：固定資產(chǎn)清理140 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅140 000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理110 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收人110 000

　　6.【答案】

　　(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本386 100

　　管理費(fèi)用105 300

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400

　　應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=280×1 500×17%+280×1 500=491 400(元)

　　其中，應(yīng)計(jì)人“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的金額=220×1 500×17%+220×1 500=386 100(元)

　　應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的金額=60×1 500×17%+60×1 500=105 300(元)

　　(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利491 400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)71 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本224 000

　　貸：庫(kù)存商品224 000

　　7.【答案】

　　(1)

　�、傧蜚y行提取現(xiàn)金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金652 000

　　貸：銀行存款652 000

　�、诎l(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資652 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金652 000

　　③代扣款項(xiàng)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資28 000

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊職工醫(yī)藥費(fèi)2 000

　　——代扣職工房租26 000

　　(2)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本560 000

　　制造費(fèi)用50 000

　　管理費(fèi)用70 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資680 000

　　8.【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)納稅所得額=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)

　　(2)甲公司應(yīng)交所得稅=1 010 000 ×25%=252 500(元)

　　(3)確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用252 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅252 500

　　(4)實(shí)際交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200 000

　　貸：銀行存款200 000

　　(5)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)252 500

　　貸：所得稅費(fèi)用252 500