(一)應納稅所得額的計算原則

第一，以權(quán)責發(fā)生制為原則

第二，稅法優(yōu)先原則

(二)應納稅所得額的計算公式

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額，應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(三)虧損彌補

虧損，是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

六.企業(yè)所得稅的收入確認

(一)收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(1)銷售貨物收入;

(2)提供勞務收入;

(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(5)利息收入;

(6)租金收入;

(7)特許權(quán)使用費收入;

(8)接受捐贈收入;

(9)其他收入。