12102000 工程財務(wù)

財務(wù)會計與財務(wù)管理是企業(yè)管理中的一種綜合性管理手段和管理工具，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的核算、反映、預(yù)測、控制中有著重要的作用。在工程項目管理中，它同樣能夠體現(xiàn)項目管理水平高低，綜合反映工程項目實施過程中的勞動投入和資產(chǎn)占用以及項目的收支和利潤情況。因此，作為從事工程項目管理的建造師，有必要知曉財務(wù)會計和財務(wù)管理的有關(guān)知識和要求，做到嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律、有效利用資產(chǎn)、控制財務(wù)收支、提高經(jīng)濟效益。

本章內(nèi)容也主要是根據(jù)這些要求組織的。

則‘務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。管理會計與財務(wù)會計源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會計系統(tǒng)的有機整體。管理會計作為企業(yè)會計的內(nèi)部管理系統(tǒng)，其工作側(cè)重點主要是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù);管理會計通過從企業(yè)經(jīng)營管理的角度獲取數(shù)據(jù)，為企業(yè)責(zé)任主體制定工作目標(biāo).控制責(zé)任主體的行為;管理會計注重管理過程、結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響，促使企業(yè)有關(guān)部門和人員按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而努力工作，起著企業(yè)向?qū)Чδ�，主要履行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能，屬于“經(jīng)營型會汁”。財務(wù)會計工作的側(cè)重點在于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團提供會計信息服務(wù);財務(wù)會計采用統(tǒng)一的財務(wù)會計制度和準(zhǔn)則，主要為股東、債權(quán)債務(wù)人、政府主管部門服務(wù)'履行反映、報告企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的職能，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，屬于“報告型會計”。另外，管理會計信息跨越過去、現(xiàn)在和未來三個時態(tài);而財務(wù)會計信息則大多為過去時態(tài)。

但是，兩者最終目標(biāo)相同，即管理會計與財務(wù)會計所處的工作環(huán)境相同，共同為實現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù);同時，管理會計所需的許多資料來源于財務(wù)會計系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對財務(wù)會計信息進(jìn)行深加工和再利用，因而受到財務(wù)會計工作質(zhì)量的約束’管理會計信息有時也使用一些與財務(wù)會計并不相同的方法來記錄、分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營狀況。

本章主要涉及的內(nèi)容是財務(wù)會計。

12102011財務(wù)會計的職能

一、財務(wù)會計的內(nèi)涵

財務(wù)會計主要是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或信息事項，通過確認(rèn)、計量和報告程序進(jìn)行加工處理，并借助于以財務(wù)報表為主要內(nèi)容的財務(wù)報告形式，向企業(yè)外部的利益集團提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息。這種信息是以貨幣作為主要計量尺度并結(jié)合文字說明來表述的，反映了企業(yè)過去的資金運動或經(jīng)濟活動歷史。

換言之，財務(wù)會計是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為

外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)債務(wù)人、政府有關(guān)部門和社會公眾提供企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等經(jīng)濟信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟管理活動。

財務(wù)會計對外提供的信息反映了企業(yè)與投資者、債權(quán)人、債務(wù)人等有關(guān)方面的利益關(guān)

系，受到這些信息使用者的普遍關(guān)注，是投資者和債權(quán)人作出合理的決策的重要依據(jù);除

此之外，會計信息是考評企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營企業(yè)資源的責(zé)任和績效的依據(jù);企業(yè)會計信息還是國家、政府部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟管理的重要信息來源。

二、財務(wù)會計的職能

財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。會計的職能隨著經(jīng)濟

的發(fā)展和會計內(nèi)容、作用的不斷擴大而發(fā)展�，F(xiàn)代會計職能還包括預(yù)測、決策、評價等，

但核算和監(jiān)督兩項基本職能始終不變。

1.會計的核算職能

會計的核算職能是指會計通過確認(rèn)、計量、報告，運用一定的方法和程序，利用貨幣

形式，從價值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供可靠的會計信息。建立在會計假設(shè)基礎(chǔ)之上的會計核算，具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的

特點。

2.會計的監(jiān)督職能

會計的監(jiān)督職能是指在經(jīng)濟事項發(fā)生以前，經(jīng)濟事項進(jìn)行中或發(fā)生后，會計利用預(yù)算、檢查、考核、分析等手段，對單位的貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真.實性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)與控制。所以，會計監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督。

會計的核算職能和監(jiān)督職能是不可分割的。對經(jīng)濟活動進(jìn)行會計核算的過程，同時也

是實行會計監(jiān)督的過程。核算是基本的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，沒有會計核

算，會計監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ);反之，會計監(jiān)督是會計核算的保證，沒有會計監(jiān)督來保證會計核算的正確性，會計核算就失去實際意義。

12102012會計核算的原則

核算是會計的基本職能之一，為保證通過會汁核算向有關(guān)利益集團提供的信息統(tǒng)一和

規(guī)范，便于有關(guān)信息使用者對會計信息的理解和運用，也為了通過會計核算信息對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督，對會計核算的基礎(chǔ)性內(nèi)容---會計要素的計量和會計信息需要作出統(tǒng)一

的要求和規(guī)定。這些要求和規(guī)定構(gòu)成會計核算應(yīng)遵循的原則。

一、會計要素的計量屬性

企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會計要素登記人賬并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當(dāng)按照

規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量，確定其金額。會計計量屬性主要包括：

1.歷史成本

在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購

置資產(chǎn)時所付出的代價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日�；顒又袨閮斶�負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

2.重置成本

在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所 需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量

3.可變現(xiàn)凈值

在可變現(xiàn)凈值計量下’資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。

4.現(xiàn)值

在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

5.公允價值

在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈

值、現(xiàn)值、公允價值汁量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

二、會計信息的質(zhì)量要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反 映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容

完整。

2.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。

3.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

4.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

6.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

7.企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。

8.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。

12102013會計核算的基本前提

一、會計核算的基本假設(shè)

財務(wù)會計主要以已完成或已發(fā)生的交易和事項作為加工對象，所產(chǎn)生的信息面向過

去，以貨幣信息為主，其服務(wù)對象以企業(yè)外部使用者為主，而各企業(yè)的經(jīng)營各不相同(比

如有的企業(yè)產(chǎn)品單一，有的企業(yè)產(chǎn)品多樣;有的企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期很長，有的企業(yè)的產(chǎn)品

生產(chǎn)周期很短;等等)，因此，為保證向外部提供信息的一致性、規(guī)范性、連續(xù)性，財務(wù)

會計工作的程序和方法--包括確認(rèn)、計量和報告等的程序和方法，除必須嚴(yán)格遵守一定

的規(guī)范和依據(jù)，必須以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)的會計準(zhǔn)則為依據(jù)確立外，還必須建立在一定的

假設(shè)條件的基礎(chǔ)之上，這些基本假設(shè)簡稱為會計假設(shè)。會計核算的基本假設(shè)包括會計主

體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。

1.會計主體假設(shè)

會汁主體又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位。這個組織實體從空間上

界定了會計工作的具體核算范圍。

會計主體可以是一個特定的企業(yè)，也可以是一個企業(yè)的某一特定部分(如分廠、分公

司、門市部等)，也可以是由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組織起來的集團公司，甚至可以是

一個具有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特定非營利組織。所以會計主體與企業(yè)法入主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。

2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假定企業(yè)將長期地以現(xiàn)時的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營下去，體現(xiàn)了企業(yè)所有

者和經(jīng)營者的目的和愿望，旨在解決企業(yè)的資產(chǎn)計價和費用分配等問題。即假定每一個企

業(yè)在可以預(yù)見的未來不會面臨破產(chǎn)和清算，因而它所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營過程中被

耗用或出售，它所承擔(dān)的債務(wù)也將在同樣的過程中被償還。若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，就需要

放棄這一假設(shè)，在清算假設(shè)下形成破產(chǎn)或重組的會計程序。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、

計量和報告。企業(yè)會汁確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。

3.會計分期假設(shè)

會汁分期又稱會計期間，這一假設(shè)規(guī)定了會計對象的時間界限。會計分期假設(shè)是指將

企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一個個連續(xù)的、間隔相等的若干較短時期，以及時提供會

計信息，是正確計算收入、費用和損益的前提。

會計分期的目的是為了及時提供會計信息，滿足企業(yè)內(nèi)部和外部決策的需要。而會計

分期所強調(diào)的時間段落劃分會受到信息提供的成本，企業(yè)對會計信息的多層次多元化需求

等諸多因素的影響。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計

報告。會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以

日歷年作為企業(yè)的會計年度，即以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。中期是指

短于一個完整的會計年度的報告期間。

4.貨幣計量假設(shè)

貨幣計量假設(shè)規(guī)定了會計的計量手段，指出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果可以通過貨

幣反映。貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中應(yīng)主要采用貨幣為計量單位，記錄、反映企

業(yè)的經(jīng)營情況。為了全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，會計核算客觀上需要一種統(tǒng)一的計量

單位作為會計核算的計量尺度。我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。

所謂記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

二、會計核算的基礎(chǔ)

在會計的基本假設(shè)中，一方面假定企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營下去，另一方面，又必須按照一定的時期分期進(jìn)行會計核算和報告，而在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，交易或者事項的發(fā)生時間與

相關(guān)貨幣收支時間有時并不完全一致。例如，款項已經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn);或者款項

已經(jīng)支付，但并不是為本期生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的。對應(yīng)地，針對交易或者事項的發(fā)生時

間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。收

付實現(xiàn)制是以相關(guān)貨幣收支時間為基礎(chǔ)的會計.，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費

用等的依據(jù)。為了更加真實地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，我國《企業(yè)會計

準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以

會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的

收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項(貨幣)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入

和費用，計入利潤表;凡是不屬于當(dāng)期的收人和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作

為當(dāng)期的收入和費用。

12102014會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用

一、會計要素的組成

會計要素，是會計對象的主要組成部分，用以反映企業(yè)單位財務(wù)狀況和確定經(jīng)營成果

的因素，對盈利性企業(yè)來說，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的

經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

(一)資產(chǎn)

指企業(yè)過去的交易或事項所形成的，由企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的并預(yù)期

會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

1.資產(chǎn)的特征

(1)資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，如過去購買、生產(chǎn)、建造等，預(yù)期在未

來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)(如談判或計

劃中的)。

(2)該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項資源的所有權(quán)，或雖不享有

所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟利益。

(3)該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流人企業(yè)的

潛力。如貨幣資金可以用于購買所需商品，廠房、機器設(shè)備、原材料可以用于生產(chǎn)經(jīng)營過

程，制造商品出售后收回貨款即為企業(yè)獲得的經(jīng)濟利益。

(4)該資源的成本或價值能夠可靠地計量。

2.資產(chǎn)的分類

按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)(即長期資產(chǎn))兩類，其內(nèi)容為：

(1)流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)

金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。

(2)長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資

產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)。

長期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票，債券和其他投資。

(3)固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)

的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機器設(shè)備等。

(4)無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等。

(5)其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。

(二)負(fù)債

由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

1.負(fù)債的特征

(1)這種現(xiàn)時義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟責(zé)任，其清償會導(dǎo)致經(jīng)

濟利益流出企業(yè)。

(2)負(fù)債是由于過去的交易或事項形成的。

(3)流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

(4)負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計。

2.負(fù)債的分類

負(fù)債按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

(1)流動負(fù)債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、

應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。

(2)長期負(fù)債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。如應(yīng)付債

券、長期借款、長期應(yīng)付款等。

(三)所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的

凈額。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。

1.所有者權(quán)益的特征

(1)無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。

(2)企業(yè)清算時，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

(3)可分享企業(yè)利潤。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。

2.所有者權(quán)益的內(nèi)容

(1)實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本。

(2)資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全

體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。

(3)盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前

的虧損和轉(zhuǎn)增資本。

(4)未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進(jìn)行分配。

(四)收入

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)

務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

(五)費用

費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的，會導(dǎo)致所有

者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

(六)利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是一定會計期間收入、費用相抵后的差額。

通常反映利潤的指標(biāo)有兩個，一是利潤總額，二是凈利潤。

有關(guān)收入、費用、利潤的進(jìn)一步的知識參見本章相關(guān)內(nèi)容。

上述六個會計要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計

要素，也稱為靜態(tài)會計要素;收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也

稱為動態(tài)會計要素。

二、會計等式的應(yīng)用

會計等式，也稱會計平衡公式，或會計方程式，它是對各會計要素的內(nèi)在經(jīng)濟關(guān)系利

用數(shù)學(xué)公式所作的概括表達(dá)，即反映各會計要素數(shù)量關(guān)系的等式。它提示各會計要素之間

的聯(lián)系，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論依據(jù)。會計基本的等式分為靜態(tài)會

計等式和動態(tài)會計等式。

1.靜態(tài)會計等式的應(yīng)用

靜態(tài)會記等式是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計等式，是由靜態(tài)會計要素

(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)組合而成。其公式為“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”。

這一等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個會計要素之間的關(guān)系。揭示了企業(yè)在某

一特定時點的財務(wù)狀況，也稱為財務(wù)狀況等式。具體而言，它表明了企業(yè)在某一特定時點

所擁有的各種資產(chǎn)以及債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明企業(yè)所擁有的

全部資產(chǎn)，都是由投資者和債權(quán)人提供的。

2.動態(tài)會計等式的應(yīng)用

動態(tài)會計等式是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式，是由動態(tài)會計要素

(收入、費用和利潤)組合而成。其公式為“收入-費用-利潤”。

這一會計等式反映了收入、費用和利潤三個會計要素的關(guān)系，揭示了企業(yè)在某一特定

期間的經(jīng)營成果，也稱為財務(wù)成果等式。

靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù);動態(tài)會計等式是編制損益表的重要

依據(jù)。

在靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式的基礎(chǔ)上，還可以組合成綜合會計等式。其公式為

“資產(chǎn)=負(fù)債+(所有者權(quán)益十收入-費用)”。這一等式綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀

況等式和經(jīng)營成果等式之間的關(guān)系，揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互

聯(lián)系。

企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會改變會計等式的平衡關(guān)系。具體包括以下情形：資

產(chǎn)和權(quán)益同增(這里的權(quán)益包括負(fù)債和所有者權(quán)益，負(fù)債也稱為債權(quán)人權(quán)益，下同)，

資產(chǎn)和權(quán)益總計增加;資產(chǎn)和權(quán)益同減，資產(chǎn)和權(quán)益總計減少;資產(chǎn)一增一減，增減

金額相等，資產(chǎn)和權(quán)益總計不變;權(quán)益一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)和權(quán)益總計

不變。