一、單項(xiàng)選擇題

　　1.王某出版著作一部，其稅前稿酬為8000元，根據(jù)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，王某稿酬所得的應(yīng)納稅額是( )。(2011年)

　　A.896元 B.1008元 C.1280元 D.1440元

　　答案：A

　　解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

　　(1)每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　王某的稿酬=8000×80%×20%×70%=896元。選項(xiàng)A正確。

　　2.根據(jù)我國稅收征收管理法的規(guī)定，對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，一般采用的征收方式是( )。(2010年)

　　A.查賬征收 B.查定征收

　　C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收

　　答案：C

　　解析:在我國，稅款征收方式主要有五種，即(1)查賬征收，主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用;(2)查定征收，主要對(duì)生產(chǎn)不固定、賬冊(cè)不健全的單位采用;(3)查驗(yàn)征收，主要對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品采用;(4)定期定額征收，主要對(duì)一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用;(5)其他征收方式，如代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報(bào)納稅等。選項(xiàng)C正確。

　　3.納稅人的下列業(yè)務(wù)行為中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。(2009年)

　　A.出售辦公用房一套 B.銷售飼料若干噸

　　C.提供家用電器修理勞務(wù) D.將20臺(tái)筆記本電腦交給其他公司代銷

　　答案：A

　　解析:《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅�！睋�(jù)此可知，出售辦公用房屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。故選項(xiàng)A正確。

　　4.關(guān)于稅務(wù)登記的下列表述中，符合稅收法律規(guī)定的是( )。(2009年)

　　A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)無須辦理稅務(wù)登記

　　B.事業(yè)單位無須辦理稅務(wù)登記

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起60日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行開具基本存款賬戶時(shí)必須出具稅務(wù)登記證件

　　答案：D

　　解析:《稅收征收管理法》第15條第1款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”第17條第1款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。”據(jù)此可知，選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤，D正確。

　　5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。(2008年)

　　A.產(chǎn)品銷售收入500萬元

　　B.固定資產(chǎn)出租收入6萬元

　　C.國債利息收入2萬元

　　D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入80萬元

　　答案：C

　　解析:《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入�！睋�(jù)此可知，選項(xiàng)C正確案。

　　6.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列不同行業(yè)中，適用3%的比例稅率計(jì)征營業(yè)稅的是( )。(2008年)

　　A.服務(wù)業(yè) B.金融保險(xiǎn)業(yè)

　　C.娛樂業(yè) D.建筑業(yè)

　　答案：D

　　解析:根據(jù)2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3%的稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行5%的稅率;娛樂業(yè)實(shí)行5%～20%的稅率。選項(xiàng)D正確。

　　【注：根據(jù)2008年11月修訂后的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;娛樂業(yè)的稅率為5%一20%�！�

　　7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅，適用的稅率是( )。(2007年)

　　A.12% B.15%

　　C.18% D.20%

　　答案：D

　　解析:《企業(yè)所得稅法》第4條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%…非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%O”據(jù)此可知.選項(xiàng)D為正確答案。

　　8.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處罰款，其罰款額為不繳或者少繳稅款的( )。(2007年)

　　A.50%以上2倍以下

　　B.50%以上3倍以下

　　C.50%以上5倍以下

　　D.50%以上6倍以下

　　答案：C

　　解析:《稅收征收管理法》第63條第1款規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！边x項(xiàng)C正確。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)我國稅法的規(guī)定,發(fā)生在我國境內(nèi)的下列行為,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。(2011年)

　　A.甲公司提供修理修配勞務(wù) B.乙公司供應(yīng)電力

　　C.丙公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn) D.丁公司出租土地使用權(quán)

　　答案：CD

　　解析：營業(yè)稅是對(duì)經(jīng)營《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。這里貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。選項(xiàng)A B屬于增值稅范圍，選項(xiàng)C D屬于營業(yè)稅范圍。

　　2.關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算過程中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的說法，符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的有( )。(2010年)

　　A.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支，在年銷售額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

　　B.企業(yè)的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)支出，一律按照發(fā)生額的60%扣除

　　D.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　答案：BD

　　解析:《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！钡�9條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！睋�(jù)此可知，選項(xiàng)A錯(cuò)誤�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職丁福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除�！钡�41條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除�！钡�43條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出.按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%o�！睋�(jù)此可知，選項(xiàng)BD正確，C錯(cuò)誤。

　　3.下列應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。(2010年)

　　A.境外金融機(jī)構(gòu)為境內(nèi)的金融企業(yè)提供服務(wù)

　　B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給境外公司

　　D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

　　答案：AD

　　解析:《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅�！薄稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)韻單位或者個(gè)人在境內(nèi);(二)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。”選項(xiàng)AD正確。

　　4.甲公司在經(jīng)營期間，賣出圖書1萬冊(cè)、DVD音像制品2000套，將公司的外觀設(shè)計(jì)專利2項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給他人，同時(shí)還出售公司所有的房屋2套，根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，上述經(jīng)營標(biāo)的中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。(2008年)

　　A.1萬冊(cè)圖書

　　B.2000套DVD音像制品

　　C.2項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利

　　D.2套房屋

　　答案：AB

　　解析:2008年11月修訂前的《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅�！�2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”據(jù)此可知，選項(xiàng)AB所述事項(xiàng)為增值稅的征稅范圍，選項(xiàng)CD所述事項(xiàng)則是營業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)AB正確。

　　5.屬于營業(yè)稅稅目的有( )。(2007年)

　　A.銷售代銷貨物 B. 銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　C.郵電通信業(yè) D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　答案BCD

　　解析:2008年11月修訂前的《營業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅�！备鶕�(jù)該條例規(guī)定的營業(yè)稅稅目稅率表，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)實(shí)行3%的稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行5%的稅率;娛樂業(yè)實(shí)行5%一20%的稅率。選項(xiàng)BCD正確。
　三、案例分析題

　　(一)

　　甲公司屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售收入6000萬元;(2)銷售成本(含稅金)4000萬元;(3)銷售費(fèi)用800萬元(其中廣告費(fèi)600萬元);(4)管理費(fèi)用600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元，研究開發(fā)費(fèi)用依法可按50%的標(biāo)準(zhǔn)加計(jì)扣除);(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元(其中因向其他企業(yè)借款500萬元按利率10%支付利息50萬元，銀行同期同類貸款利率6%);(6)營業(yè)外支出50萬元(其中向稅務(wù)局支付2009年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元)。

　　1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率是( )。(2011年)

　　A.10% B.15% C.20% D.25%

　　答案：B

　　解析：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B正確。

　　2.甲公司的上述費(fèi)用支出中，依法可以在稅前全額扣除的項(xiàng)目是( )。(2011年)

　　A.廣告費(fèi)600萬元 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元 D.向貧困地區(qū)的捐款10萬元

　　答案：A D

　　解析：(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，可以扣除廣告費(fèi)=6000×15%=900萬元。(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中企業(yè)營業(yè)收入為6000×5‰=30(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為100萬，100×60%=60(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-30=70(萬元)。(3)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，可以扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用=500×6%=30(萬元)。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)。(4)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會(huì)計(jì)利潤=6000-4000-800-600-100-50=450萬元，其12%為54萬元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為10萬元。選項(xiàng)AD正確。

　　3.甲公司2010年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。(2011年)

　　A.450 B.490 C.492 D. 540

　　答案：C

　　解析：(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-30=70(萬元)。

　　(2)研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減=50萬元，

　　(3)向企業(yè)借款500萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20(萬元)。

　　(4)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額2萬元。

　　全年應(yīng)納稅所得額=450-50+70+20+2=492(萬元)。選項(xiàng)C正確。

　　4.甲公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是( )萬元。(2011年)

　　A.67.5 B.73.5 C.73.8 D.98.4

　　答案：C

　　解析：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=492×15%=73.8萬元)。

　　(二)

　　甲公司是一家主營圖書銷售的有限責(zé)任公司。在2009年度，甲公司的主要經(jīng)營情況如下：(1)銷售圖書取得不含稅收入40萬元;(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給日本境內(nèi)的公司，獲得收入20萬元。此外，甲公司的股東李某在該年度取得公司分配的紅利3萬元，同時(shí)自己撰寫的著作出版獲得稿酬2萬元。

　　1.關(guān)于甲公司想申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為增值稅一般納稅人，說法正確的是( )。(2010年)

　　A.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在50萬元以上

　　B.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在80萬元以上

　　C.甲公司的年應(yīng)稅銷售額必須在10萬元以上

　　D.一般納稅人的認(rèn)定與銷售額無關(guān)，取決于公司是否想申請(qǐng)

　　答案：B

　　解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定：“條例第11條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的�！�‘本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在500k，以上。”在本題中，由于甲公司主營圖書銷售，并非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，故其年應(yīng)稅銷售額必須在80萬元以上，才能認(rèn)定為增值稅一般納稅人。選項(xiàng)B正確。

　　2.假定甲公司是小規(guī)模納稅人，則銷售圖書取得的收入在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用( )。(2010年)

　　A.17%的稅率 B.13%的稅率

　　B.6%的征收率 D.3%的征收率

　　答案：D

　　解析：《增值稅暫行條例》第12條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%�！薄罢魇章实恼{(diào)整，由國務(wù)院決定�！边x項(xiàng)D正確。

　　3.關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)讓專利給日本境內(nèi)的公司取得的收入，說法正確的是( )。(2010年)

　　A.屬于增值稅的征稅范圍，但可以免征增值稅

　　B.屬于營業(yè)稅的征稅范圍，但可以免征營業(yè)稅

　　C.既需要繳納增值稅，也需要繳納營業(yè)稅

　　D.不需要繳納增值稅和營業(yè)稅

　　答案：D

　　解析：《增值稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅�！薄稜I業(yè)稅暫行條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅�！睋�(jù)此可知，轉(zhuǎn)讓專利不屬于增值稅的征稅范圍，而屬于營業(yè)稅的征收范圍。不過，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(二)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(三)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(四)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)�！痹诒绢}中，由于甲公司是向日本境內(nèi)的公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，故而也不應(yīng)繳納營業(yè)稅。選項(xiàng)D正確。

　　4.股東李某取得的上述收入中，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額合計(jì)為( )。(2010年)

　　A.12240元 B.10000元

　　C.8240元 D.8000元

　　答案：C

　　解析：《個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定：“個(gè)人所得稅的稅率：……三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。……五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十�！钡�6條第1款規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。……六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額�！睋�(jù)此可知，李某取得的紅利3萬元。減除額為0，應(yīng)納稅所得額為3萬元，再乘以20%的稅率，則應(yīng)納稅額為6000元。李某獲得的稿酬為2萬元，減除20%的費(fèi)用.應(yīng)納稅所得額為16000元。其稿酬應(yīng)繳納的所得稅額為：16000元×20%×(1—30%)=2240(元)。兩項(xiàng)合計(jì)，可知李某的應(yīng)納稅額為8240元。選項(xiàng)C正確。

　　(三)

　　甲公司主要從事服裝批發(fā)業(yè)務(wù)，總公司設(shè)在中部某省的省會(huì)城市，同時(shí)，。在該省的三個(gè)縣分別設(shè)立了A、B、C三個(gè)分公司，但三個(gè)分公司與總公司一起實(shí)行統(tǒng)一核算。2009年4月，甲公司總部銷售了價(jià)值5萬元的服裝，同時(shí)，將價(jià)值2萬元的服裝交給了乙公司代銷，將價(jià)值3萬元的服裝由A分公司移送至C分公司進(jìn)行銷售。2009年5月，甲公司將價(jià)值5000元的服裝分發(fā)給公司員工，作為勞動(dòng)節(jié)福利。稅務(wù)部門對(duì)甲公司進(jìn)行增值稅征收時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，屬于小規(guī)模納稅人。另查明，甲公司在銷售服裝的同時(shí)還發(fā)生了相應(yīng)的服裝運(yùn)送等非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，屬于一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　請(qǐng)根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，回答以下問題：

　　1.根據(jù)增值稅法關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的界定，甲公司的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在( )萬元以下。(2009年)

　　A.80 B.90

　　C.100 D.180

　　答案：A

　　解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條第1款規(guī)定：“條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的�！边x項(xiàng)A正確。

　　2.計(jì)征甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)適用( )。(2009年)

　　A.13%的低稅率

　　B.17%的基本稅率

　　C.6%的征收率

　　D.3%的征收率

　　答案：D

　　解析：《增值稅暫行條例》第12條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%�！薄罢魇章实恼{(diào)整，由國務(wù)院決定�！边x項(xiàng)D正確。選項(xiàng)D正確。

　　3.甲公司的經(jīng)營活動(dòng)中，屬于增值稅法規(guī)定的視同銷售貨物情形的是( )。(2009年)

　　A.甲公司自身銷售價(jià)值5萬元的服裝

　　B.甲公司將價(jià)值2萬元的服裝交給乙公司代銷

　　C.甲公司將價(jià)值3萬元的服裝由A分公司移送給C分公司銷售

　　D.甲公司將價(jià)值5000元的服裝作為福利分發(fā)給員工

　　答案：BCD

　　解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售。但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人�！睋�(jù)此可知，選項(xiàng)BCD是正確答案。選項(xiàng)A所述內(nèi)容就是《增值稅暫行條例》第1條所稱的“銷售貨物”，而不應(yīng)“視同銷售貨物”，故而不符合題意。

　　4.對(duì)于甲公司同一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅勞務(wù)的行為，下列處理方式中正確的是( )。(2009年)

　　A.屬于混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

　　B.屬于混合銷售行為，視為銷售非增值稅務(wù)勞務(wù)，不繳納增值稅

　　C.屬于混合銷售行為，但應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)征增值稅和營業(yè)稅

　　D.是否屬于混合銷售行為，如何征稅，由稅務(wù)征收機(jī)關(guān)自由裁量

　　答案：A

　　解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第5條規(guī)定：“一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅�！�‘本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)�！�‘本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)�！钡�6條規(guī)定：“納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;(二)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形�！边x項(xiàng)A正確