中國(guó)人身保險(xiǎn)從業(yè)人員資格考試2009年考試 A7b《人身保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)（下）財(cái)務(wù)版》考試大綱
1．2009年 A7b《人身保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)（下）財(cái)務(wù)版》科目考試內(nèi)容以以下考試資料的基本理解重點(diǎn)為主；
2．基本理解重點(diǎn)中，又會(huì)著重在：
a.兩年內(nèi)監(jiān)管重點(diǎn)
b.財(cái)務(wù)的基本知識(shí)
3. 本年度的考試大綱比往年新增了2個(gè)法規(guī)補(bǔ)充資料，并以附件的形式放在全文的末頁(yè)。請(qǐng)務(wù)必進(jìn)行了解。
附件一：《保險(xiǎn)公司償付能力規(guī)定》
附件二：《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》

第一章 壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理導(dǎo)論
（一）壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與財(cái)務(wù)管理
1．人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和壽險(xiǎn)公司
對(duì)經(jīng)營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)公司的界定。
2．壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和特點(diǎn)
3．壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理
（二）壽險(xiǎn)公司的組織形式與財(cái)務(wù)管理
1．我國(guó)壽險(xiǎn)公司的組織形式
2．國(guó)外壽險(xiǎn)公司的組織形式
3．我國(guó)的非公司保險(xiǎn)組織
4．壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主體安排
出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)會(huì)部財(cái)務(wù)；壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的職能。
（三） 壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、策略和原則
1．壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
價(jià)值大化；安全目標(biāo)；盈利能力目標(biāo)；安全目標(biāo)與盈利能力目標(biāo)的平衡。
2．壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的策略
進(jìn)取型財(cái)務(wù)策略；保守型財(cái)務(wù)策略。
3．壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的原則
風(fēng)險(xiǎn)控制原則；資產(chǎn)負(fù)債匹配原則；重視貨幣的時(shí)間價(jià)值。
（四）壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
籌資管理；投資管理；成本費(fèi)用管理；利潤(rùn)管理；償付能力管理；其他管理環(huán)節(jié)。
（五）壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的環(huán)境
法律環(huán)境；監(jiān)管環(huán)境；金融市場(chǎng)環(huán)境；經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

第二章 壽險(xiǎn)公司籌資管理
（一）籌資動(dòng)機(jī)
1．設(shè)立籌資
設(shè)立保險(xiǎn)公司的低資本金要求。
2．?dāng)U張籌資
增設(shè)新分支機(jī)構(gòu)的資金要求。
3．應(yīng)付意外的資金需求
4．增加投資的自由
5．為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)而籌資
（二）籌資要求和籌資類(lèi)型
1．籌資要求
2．籌資類(lèi)型
按屬性分類(lèi)；按期限分類(lèi)；按范圍分類(lèi)。
（三）股票籌資
1．股票籌資概述
股票種類(lèi)；股票發(fā)行條件；股票發(fā)行程序股票發(fā)行方式、推銷(xiāo)方式和發(fā)行價(jià)格；普通股籌資的利弊。
2．股票上市
股票上市條件；股票上市的意義；股票上市的缺點(diǎn)。
3．定向私募
采用定向私募發(fā)行股票的好處；定向私募的缺點(diǎn)。
（四）債券籌資
1．債券籌資概述
債券的種類(lèi)；債券發(fā)行條件、發(fā)行程序和發(fā)行方式；債券發(fā)行價(jià)格的確定。
2．債券籌資的優(yōu)缺點(diǎn)
債券籌資的缺點(diǎn)；債券融資的缺點(diǎn)。
3．次級(jí)債
（五）同業(yè)拆借
1．同業(yè)拆借市場(chǎng)
交易主體；同業(yè)拆借市場(chǎng)的分類(lèi)。
2．資金拆借
3．證券回購(gòu)
（六）信貸融資和融資租賃
1．信貸融資
信貸融資的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。
2．融資租賃
融資租賃的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。
（七）財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)
1．財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)概述
傳統(tǒng)再保險(xiǎn)與財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)；財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的方式。
2．財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)
降低償付能力的要求；節(jié)稅；提高資金使用效率。
（八）保險(xiǎn)證券化
1．巨災(zāi)債券
巨災(zāi)債券概述；巨災(zāi)債券的原理。
2．巨災(zāi)期權(quán)
3．保單質(zhì)押貸款支持的證券
4．死亡賠付和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用/成本型證券
5．保單盈余/利潤(rùn)型證券
6．保險(xiǎn)證券化的優(yōu)點(diǎn)

第三章 壽險(xiǎn)公司投資管理
（一）投資概述
壽險(xiǎn)公司投資的意義；壽險(xiǎn)公司投資的原則。
（二）投資資金來(lái)源
權(quán)益性資產(chǎn)；責(zé)任準(zhǔn)備金；其他資金來(lái)源。
（三）壽險(xiǎn)公司投資方式
債券投資；銀行存款；貸款；股票投資；證券投資基金投資；監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)保險(xiǎn)公司投資的限制。
（四）壽險(xiǎn)公司投資管理模式
壽險(xiǎn)公司的投資管理模式；保險(xiǎn)資金的托管。
（五）壽險(xiǎn)投資組合理論
現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論；資本市場(chǎng)理論；有效市場(chǎng)假說(shuō)。
（六）壽險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)管理
壽險(xiǎn)公司投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；壽險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

第四章 壽險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金管理
（一）責(zé)任準(zhǔn)備金的分類(lèi)
未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金；其他準(zhǔn)備金；不同評(píng)估日下的責(zé)任準(zhǔn)備金。
（二）不同假設(shè)下的責(zé)任準(zhǔn)備金
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與責(zé)任準(zhǔn)備金；實(shí)際假設(shè)下的責(zé)任準(zhǔn)備金；保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理；我國(guó)對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估要求。
（三）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估
傳統(tǒng)長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估；分紅業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估；投資連接業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估；萬(wàn)能保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估；長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估；短期業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估要求。
（四）未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估
我國(guó)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的報(bào)告要求；已發(fā)生已報(bào)案賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算；已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算；未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估的穩(wěn)定性。
（五）總準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金
總準(zhǔn)備金；保險(xiǎn)保障基金。

第五章 壽險(xiǎn)公司稅收及稅收籌劃
（一）我國(guó)壽險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅
一般性規(guī)定；有關(guān)稅目和稅率；計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算；稅收優(yōu)惠；納稅期限；納稅申報(bào)和納稅地點(diǎn)。
（二）我國(guó)壽險(xiǎn)公司的所得稅
一般性規(guī)定；所得稅稅率；中資壽險(xiǎn)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算；外資獨(dú)資壽險(xiǎn)公司和外國(guó)壽險(xiǎn)公司所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算；壽險(xiǎn)公司所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；壽險(xiǎn)公司所得稅稅額扣除；壽險(xiǎn)公司所得稅納稅申報(bào)及繳納。
（三）我國(guó)壽險(xiǎn)公司的其他稅收
城市維護(hù)建設(shè)稅；印花稅；房產(chǎn)稅；車(chē)船使用稅。
（四）壽險(xiǎn)公司納稅籌劃
壽險(xiǎn)公司納稅籌劃的概念；壽險(xiǎn)公司納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)意義；壽險(xiǎn)公司納稅籌劃的基本原則；壽險(xiǎn)公司納稅籌劃的實(shí)施步驟；壽險(xiǎn)公司納稅籌劃的基本途徑。

第六章 壽險(xiǎn)公司成本費(fèi)用管理
（一）壽險(xiǎn)公司的成本費(fèi)用概述
壽險(xiǎn)公司成本費(fèi)用的定義；保險(xiǎn)成本的會(huì)計(jì)特征；成本費(fèi)用管理的目標(biāo)；成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容。
（二）費(fèi)用的歸集、分?jǐn)偧百M(fèi)差益（損）的計(jì)算
費(fèi)用的涵蓋范圍和規(guī)定限額；費(fèi)用的歸集和分?jǐn)�；間接費(fèi)用的分?jǐn)�；費(fèi)差益（損）的計(jì)算。
（三）費(fèi)用的財(cái)務(wù)控制
費(fèi)用分析；費(fèi)用控制。

第七章 壽險(xiǎn)公司利潤(rùn)管理
（一）壽險(xiǎn)公司的收入
保險(xiǎn)公司收入概述；壽險(xiǎn)公司的收入來(lái)源。
（二）壽險(xiǎn)公司的利潤(rùn)構(gòu)成及其分配
壽險(xiǎn)公司的利潤(rùn)概述；壽險(xiǎn)公司利潤(rùn)的分險(xiǎn)種確認(rèn)；壽險(xiǎn)公司的利潤(rùn)來(lái)源分析；我國(guó)對(duì)分紅剝下產(chǎn)品紅利分配的要求；壽險(xiǎn)公司對(duì)股東的利潤(rùn)分配。
（三）壽險(xiǎn)公司的股利分配政策
股利政策的目標(biāo)；股利政策與公司價(jià)值；股利政策的基本形式；影響股利政策的因素。
（四）壽險(xiǎn)公司的股利分配
股利支付程序；股利支付形式；股票分割；股票回購(gòu)。

第八章 壽險(xiǎn)公司外幣業(yè)務(wù)管理
（一）外幣業(yè)務(wù)管理概述
壽險(xiǎn)公司外幣業(yè)務(wù)管理的主要內(nèi)容；壽險(xiǎn)公司外幣業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)；壽險(xiǎn)公司外幣業(yè)務(wù)管理的意義；壽險(xiǎn)公司外幣業(yè)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定。
（二）外幣業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)
外匯及匯率；外匯市場(chǎng)。
（三）壽險(xiǎn)公司的外幣資金管理
國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司外幣資金來(lái)源及運(yùn)用方式；壽險(xiǎn)公司外幣資金的特點(diǎn)；壽險(xiǎn)公司外幣現(xiàn)金的管理體系。
（四）壽險(xiǎn)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
外匯風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)；外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理策略；外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

第九章 壽險(xiǎn)公司預(yù)算管理
（一）預(yù)算管理概述
預(yù)算與預(yù)算管理；預(yù)算管理的性質(zhì)與作用；預(yù)算管理的組織體系；預(yù)算管理流程。
（二）預(yù)算的類(lèi)型及編制方法
預(yù)算期間；預(yù)算的類(lèi)型；預(yù)算的編制方法。
（三）壽險(xiǎn)公司預(yù)算編制
全面預(yù)算；經(jīng)營(yíng)預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算；專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。
（四）責(zé)任中心與預(yù)算考核
責(zé)任中心；責(zé)任中心預(yù)算控制；責(zé)任中心預(yù)算考核；壽險(xiǎn)公司責(zé)任中心考核報(bào)告。

第十章 壽險(xiǎn)公司償付能力管理
（一）基本概念
償付能力的含義和重要性；償付能力評(píng)估與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；償付能力額度的相關(guān)概念。
（二）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)壽險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管
償付能力監(jiān)管的制度框架；償付能力報(bào)告；償付能力額度的計(jì)算及評(píng)估方法；監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施。
（三）壽險(xiǎn)公司清算的管理
對(duì)壽險(xiǎn)公司違法經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管；壽險(xiǎn)公司清算的分類(lèi)；清算機(jī)構(gòu)的法律地位和工作程序；清算損益及債務(wù)清償；清算凈收益的處理和剩余財(cái)產(chǎn)的分配。
（四）壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)督和管理的發(fā)展趨勢(shì)
我國(guó)對(duì)償付能力監(jiān)管的發(fā)展歷程；國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)對(duì)償付能力監(jiān)管模式的發(fā)展趨勢(shì)。

第十一章 壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理
（一）壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和基本過(guò)程
風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。
（二）風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)量
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的直觀描述與計(jì)量方法；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法；壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。
（三）風(fēng)險(xiǎn)分析案例研究
母公司或集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與壽險(xiǎn)子公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不協(xié)調(diào)；公司在兼并及股權(quán)轉(zhuǎn)換過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；長(zhǎng)期保證利率過(guò)高；多元化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)下的承保風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)負(fù)債不配比；主要職能外包風(fēng)險(xiǎn)。
（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和評(píng)估方法
數(shù)據(jù)分析法；情景分析/壓力測(cè)試；在險(xiǎn)價(jià)值法；尾部在險(xiǎn)價(jià)值；財(cái)務(wù)分析法；歷史現(xiàn)實(shí)差距法；專(zhuān)家判斷法；其他方法。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)控制度
風(fēng)險(xiǎn)管理的原則；公司治理與內(nèi)控制度；內(nèi)部控制的要素和內(nèi)容。

第十二章 壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量管理
（一）壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量概述
現(xiàn)金流量分類(lèi)；影響壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量的因素。
（二）壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量管理的原則和方法
壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量管理的原則；壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量管理的方法。
（三）現(xiàn)金流量測(cè)試
現(xiàn)金流量測(cè)試的相關(guān)概念；現(xiàn)金流量測(cè)試模型的建立；資產(chǎn)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)；負(fù)債現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。
（四）壽險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量測(cè)試實(shí)例
以案例介紹現(xiàn)金流量測(cè)試方法的應(yīng)用。

第十三章 壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析
（一）壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析概述
1．財(cái)務(wù)分析的有關(guān)概念
財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)分析主體；財(cái)務(wù)分析的作用。
2．財(cái)務(wù)分析的目的
評(píng)估企業(yè)的償債能力；評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)管理水平；評(píng)估企業(yè)的盈利能力；評(píng)估企業(yè)的發(fā)展前景。
3．財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容
財(cái)務(wù)狀況；經(jīng)營(yíng)成果；現(xiàn)金流量。
4．財(cái)務(wù)分析方法
財(cái)務(wù)分析的程序；財(cái)務(wù)分析的方法。
（二）壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系
1．中國(guó)壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系
2．壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要求與原則
3．我國(guó)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系
償付能力指標(biāo)；資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)；盈利能力指標(biāo)；管理效率指標(biāo)；資金運(yùn)用效率指標(biāo)；產(chǎn)品線指標(biāo)；經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健性指標(biāo)；杠桿指標(biāo)。
（三）壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)
1．財(cái)務(wù)狀況分析
資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析；財(cái)務(wù)狀況主要指標(biāo)分析。
2．經(jīng)營(yíng)成果分析
經(jīng)營(yíng)成本分析；資金運(yùn)用效率指標(biāo)分析；經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)與預(yù)測(cè)。
3．綜合分析
沃爾分析法；杜邦分析法。
（四）國(guó)外壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)比率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)
1．壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中的指標(biāo)體系
財(cái)務(wù)能力指標(biāo)；安全邊際指標(biāo)；經(jīng)營(yíng)杠桿指標(biāo)；資產(chǎn)/負(fù)債比例指標(biāo)；流動(dòng)比率指標(biāo)。
2．壽險(xiǎn)公司信用評(píng)級(jí)中的指標(biāo)體系
A.M.Best的壽險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)；標(biāo)準(zhǔn)普爾的壽險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)；穆迪的壽險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)。
3．壽險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管中的指標(biāo)系統(tǒng)
IRIS系統(tǒng)；FAST系統(tǒng)。

附件一：

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令
2008年第1號(hào)

《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》已經(jīng)于2008年6月30日中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主席辦公會(huì)審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2008年9月1日起施行。

主席 吳定富
二○○八年七月十日
《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》
第一章 總則
　　第一條 為了加強(qiáng)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管，維護(hù)被保險(xiǎn)人利益，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》，制定本規(guī)定。
　　第二條 本規(guī)定所稱(chēng)保險(xiǎn)公司，是指依法設(shè)立的經(jīng)營(yíng)商業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司和外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司。
本規(guī)定所稱(chēng)保險(xiǎn)公司償付能力是指保險(xiǎn)公司償還債務(wù)的能力。
　　第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本，確保償付能力充足率不低于100%。
　　償付能力充足率即資本充足率，是指保險(xiǎn)公司的實(shí)際資本與低資本的比率。
　　第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立償付能力管理制度，強(qiáng)化資本約束，保證公司償付能力充足。
保險(xiǎn)公司董事會(huì)和管理層對(duì)本公司償付能力管理負(fù)責(zé)。外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司的管理層對(duì)本公司的償付能力管理負(fù)責(zé)。保險(xiǎn)公司和外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司應(yīng)當(dāng)指定一名高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)公司償付能力管理的具體事務(wù)。
　　第五條 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)）建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管機(jī)制，對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和監(jiān)督檢查，并依法采取監(jiān)管措施。

第二章 償付能力評(píng)估
　　第六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)制定的保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則定期進(jìn)行償付能力評(píng)估，計(jì)算低資本和實(shí)際資本，進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)評(píng)估償付能力。
　　第七條 保險(xiǎn)公司的低資本，是指保險(xiǎn)公司為應(yīng)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、承保風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)償付能力的不利影響，依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定而應(yīng)當(dāng)具有的資本數(shù)額。
　　第八條 保險(xiǎn)公司的實(shí)際資本，是指認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額。
認(rèn)可資產(chǎn)是保險(xiǎn)公司在評(píng)估償付能力時(shí)依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定所確認(rèn)的資產(chǎn)。認(rèn)可資產(chǎn)適用列舉法。
認(rèn)可負(fù)債是保險(xiǎn)公司在評(píng)估償付能力時(shí)依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定所確認(rèn)的負(fù)債。
　　第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，對(duì)未來(lái)規(guī)定時(shí)間內(nèi)不同情形下的償付能力趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。
　　第十條 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有多家分公司的外國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)合并評(píng)估境內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)的整體償付能力。

第三章 償付能力報(bào)告
　　第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)制定的保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則及有關(guān)規(guī)定編制和報(bào)送償付能力報(bào)告，確保報(bào)告信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告包括年度報(bào)告、季度報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。
　　第十二條 保險(xiǎn)公司董事會(huì)和管理層對(duì)償付能力報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。
　　第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，報(bào)送董事會(huì)批準(zhǔn)的經(jīng)審計(jì)的年度償付能力報(bào)告。
　　第十四條 保險(xiǎn)公司年度償付能力報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
　�。ㄒ唬┒�事會(huì)和管理層聲明；
　　（二）外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立意見(jiàn)；
　�。ㄈ�）基本信息；
　�。ㄋ模┕芾韺拥挠懻撆c分析；
　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理說(shuō)明；
　　（六）低資本；
　�。ㄆ撸�實(shí)際資本；
　�。ò耍﹦�(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試。
　　第十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于每季度結(jié)束后，按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定報(bào)送季度償付能力報(bào)告。
　　第十六條 保險(xiǎn)公司在定期報(bào)告日之外的任何時(shí)點(diǎn)出現(xiàn)償付能力不足的，保險(xiǎn)公司董事會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并采取有效措施改善公司的償付能力。
　　第十七條 保險(xiǎn)公司發(fā)生下列對(duì)償付能力產(chǎn)生重大不利影響的事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)自該事項(xiàng)發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告：
　�。ㄒ唬┲卮笸顿Y損失；
　　（二）重大賠付、大規(guī)模退�；蛘咴庥鲋卮笤V訟；
　�。ㄈ�）子公司和合營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或者被金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管；
　�。ㄋ模┩鈬�(guó)保險(xiǎn)公司分公司的總公司由于償付能力問(wèn)題受到行政處罰、被實(shí)施強(qiáng)制監(jiān)管措施或者申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)；
　�。ㄎ澹┠腹�司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或者被金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管；
　�。�六）重大資產(chǎn)遭司法機(jī)關(guān)凍結(jié)或者受到其他行政機(jī)關(guān)的重大行政處罰；
　�。ㄆ撸�對(duì)償付能力產(chǎn)生重大不利影響的其他事項(xiàng)。
　　第十八條 在中國(guó)境內(nèi)有多家分公司的外國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)指定一家在華分公司作為主報(bào)告機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)履行本規(guī)定的報(bào)告責(zé)任。
　　第十九條 保險(xiǎn)公司投資設(shè)立的境外保險(xiǎn)公司向當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送按當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)則編制的償付能力報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將該報(bào)告報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì)。
　　第二十條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以根據(jù)監(jiān)管需要，調(diào)整保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告的報(bào)送頻率。
　　第二十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，公開(kāi)披露償付能力狀況。

第四章 償付能力管理
　　第二十二條 保險(xiǎn)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，影響公司償付能力的因素都應(yīng)當(dāng)納入公司的內(nèi)部?jī)敻赌芰�管理體系。保險(xiǎn)公司償付能力管理體系包括：
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)管理；
　�。ǘ�）負(fù)債管理；
　�。ㄈ�）資產(chǎn)負(fù)債匹配管理；
　　（四）資本管理。
　　第二十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立有效的資產(chǎn)管理制度和機(jī)制，重點(diǎn)從以下方面識(shí)別、防范和化解集中度風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：
　　（一）加強(qiáng)對(duì)承保、再保、賠付、投資、融資等環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)的監(jiān)控；
　�。ǘ�）建立有效的資金運(yùn)用管理機(jī)制，根據(jù)自身投資業(yè)務(wù)性質(zhì)和內(nèi)部組織架構(gòu)，建立決策、操作、托管、考核相互分離和相互牽制的投資管理體制；
　　（三）加強(qiáng)對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理，監(jiān)測(cè)集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和傳遞情況；
　　（四）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的管理，建立有效的資產(chǎn)隔離和授權(quán)制度；
　�。ㄎ澹┙�立信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)債權(quán)投資、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金等信用風(fēng)險(xiǎn)較集中的資產(chǎn)的管理。
　　第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)從以下方面識(shí)別、防范和化解承保風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)：
　�。ㄒ唬┟鞔_定價(jià)、銷(xiāo)售、核保、核賠、再保等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制程序，降低承保風(fēng)險(xiǎn)；
　�。ǘ�）建立和完善準(zhǔn)備金負(fù)債評(píng)估制度，確保準(zhǔn)備金負(fù)債評(píng)估的準(zhǔn)確性和充足性；
　　（三）建立融資管理制度和機(jī)制，明確融資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制程序；
　�。ㄋ模﹪�(yán)格保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的擔(dān)保程序，遵循法律、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。
　　第二十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，建立資產(chǎn)負(fù)債管理制度和機(jī)制，及時(shí)識(shí)別、防范和化解資產(chǎn)負(fù)債在期限、利率、幣種等方面的不匹配風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。
　　第二十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全資本管理制度，持續(xù)完善公司治理，及時(shí)識(shí)別、防范和化解公司的治理風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
　　第二十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立資本約束機(jī)制，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、設(shè)計(jì)產(chǎn)品、資金運(yùn)用等時(shí)考慮對(duì)償付能力的影響。
　　第二十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立與其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃相適應(yīng)的資本補(bǔ)充機(jī)制，通過(guò)融資和提高盈利能力保持公司償付能力充足。
　　第二十九條 償付能力充足率不高于150%的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)以下述兩者的低者作為利潤(rùn)分配的基礎(chǔ)：
　　（一）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的可分配利潤(rùn)；
　�。ǘ�）根據(jù)保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則確定的剩余綜合收益。
　　第三十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)的償付能力管理機(jī)制，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員在資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理中的職責(zé)、權(quán)限以及償付能力管理的程序和具體措施。
　　第三十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立償付能力管理培訓(xùn)制度，對(duì)公司償付能力管理人員和其他相關(guān)人員定期進(jìn)行償付能力管理及合規(guī)培訓(xùn)。
　　第三十二條 保險(xiǎn)公司管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)償付能力管理的有效性進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，并向董事會(huì)或者股東（大）會(huì)報(bào)告。

第五章 償付能力監(jiān)督
　　第三十三條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)督檢查采取現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合的方式。
　　第三十四條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)送的償付能力報(bào)告進(jìn)行審查。
中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)送的償付能力報(bào)告及相關(guān)信息實(shí)施審查。
　　第三十五條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)在每季度結(jié)束后，根據(jù)保險(xiǎn)公司報(bào)送的償付能力報(bào)告和其他資料對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力進(jìn)行分析。
　　第三十六條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)定期或者不定期對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力管理的下列內(nèi)容實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查：
　�。ㄒ唬﹥敻赌芰�管理的合規(guī)性和有效性；
　�。ǘ�）償付能力評(píng)估的合規(guī)性和真實(shí)性；
　�。ㄈ�）對(duì)中國(guó)保監(jiān)會(huì)監(jiān)管措施的執(zhí)行情況；
　�。ㄋ模┲袊�(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他方面。
　　第三十七條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)保險(xiǎn)公司償付能力狀況將保險(xiǎn)公司分為下列三類(lèi)，實(shí)施分類(lèi)監(jiān)管：
　�。ㄒ唬┎蛔泐�(lèi)公司，指償付能力充足率低于100％的保險(xiǎn)公司；
　�。ǘ�）充足I類(lèi)公司，指償付能力充足率在100％到150％之間的保險(xiǎn)公司；
　�。ㄈ�）充足II類(lèi)公司，指償付能力充足率高于150％的保險(xiǎn)公司。
　　中國(guó)保監(jiān)會(huì)不將保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試結(jié)果作為實(shí)施監(jiān)管措施的依據(jù)。
　　第三十八條 對(duì)于不足類(lèi)公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情形，采取下列一項(xiàng)或者多項(xiàng)監(jiān)管措施：
　　（一）責(zé)令增加資本金或者限制向股東分紅；
　�。ǘ�）限制董事、高級(jí)管理人員的薪酬水平和在職消費(fèi)水平；
　�。ㄈ�）限制商業(yè)性廣告；
　　（四）限制增設(shè)分支機(jī)構(gòu)、限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止開(kāi)展新業(yè)務(wù)、責(zé)令轉(zhuǎn)讓保險(xiǎn)業(yè)務(wù)或者責(zé)令辦理分出業(yè)務(wù)；
　�。ㄎ澹┴�(zé)令拍賣(mài)資產(chǎn)或者限制固定資產(chǎn)購(gòu)置；
　�。�六）限制資金運(yùn)用渠道；
　�。ㄆ撸┱{(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員；
　�。ò耍┙庸�；
　�。ň牛┲袊�(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)為必要的其他監(jiān)管措施。
　　第三十九條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以要求充足I類(lèi)公司提交和實(shí)施預(yù)防償付能力不足的計(jì)劃。
　　第四十條 充足I類(lèi)公司和充足II類(lèi)公司存在重大償付能力風(fēng)險(xiǎn)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以要求其進(jìn)行整改或者采取必要的監(jiān)管措施。
　　第四十一條 對(duì)于未按本規(guī)定建立和執(zhí)行償付能力管理制度的保險(xiǎn)公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以要求其進(jìn)行整改，情節(jié)嚴(yán)重的，可以采取相應(yīng)的監(jiān)管措施，并依法給予行政處罰。
　　第四十二條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)外國(guó)保險(xiǎn)公司在境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的償付能力實(shí)施合并評(píng)估，償付能力監(jiān)管措施適用境內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)。
　　第四十三條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)根據(jù)保監(jiān)會(huì)授權(quán)，在償付能力監(jiān)管中履行以下職責(zé)：
　�。ㄒ唬�對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性和有效性實(shí)施監(jiān)督檢查；
　　（二）對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息等償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性實(shí)施監(jiān)督檢查；
　�。ㄈ�）防范和化解保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)行為風(fēng)險(xiǎn)，防止重大的市場(chǎng)行為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為償付能力風(fēng)險(xiǎn)；
　　（四）執(zhí)行中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司采取的監(jiān)管措施，確保監(jiān)管措施在分支機(jī)構(gòu)層面得到嚴(yán)格執(zhí)行；
　�。ㄎ澹┳R(shí)別、監(jiān)測(cè)、防范和化解轄區(qū)內(nèi)的重大償付能力風(fēng)險(xiǎn)；
　�。�六）中國(guó)保監(jiān)會(huì)授予的其他償付能力監(jiān)管職責(zé)。

第六章 附則
　　第四十四條 保險(xiǎn)集團(tuán)的償付能力監(jiān)管適用本規(guī)定；法律、行政法規(guī)或者中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。
　　第四十五條 本規(guī)定由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
　　第四十六條 本規(guī)定自2008年9月1日起施行�！侗ｋU(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）同時(shí)廢止。

　　注：以下作為對(duì)本規(guī)定內(nèi)容的理解資料。

　　中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》答記者問(wèn)
　　2008-07-16
　　近日，中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理規(guī)定》）。該規(guī)定的出臺(tái)是中國(guó)保監(jiān)會(huì)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》的重要舉措，是構(gòu)建中國(guó)特色現(xiàn)代化保險(xiǎn)監(jiān)管體系，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施科學(xué)、有效、依法監(jiān)管方面邁出的重要一步，將對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展改革產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響。日前，中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就《管理規(guī)定》有關(guān)內(nèi)容回答了記者提問(wèn)。
　　問(wèn)：能否簡(jiǎn)要介紹保監(jiān)會(huì)出臺(tái)《管理規(guī)定》的背景？
　　答：償付能力監(jiān)管是保險(xiǎn)監(jiān)管的三支柱之一，保監(jiān)會(huì)自成立以來(lái)就非常重視償付能力監(jiān)管，2003年初，我會(huì)發(fā)布實(shí)施了《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號(hào)令）。1號(hào)令的施行，提高了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)又好又快發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但是，隨著保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)站在了一個(gè)新的歷史起點(diǎn)上，1號(hào)令在一些方面已經(jīng)不能適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)在新階段的發(fā)展、改革、開(kāi)放和監(jiān)管的客觀要求，需要一部新的符合時(shí)代特征和要求的償付能力監(jiān)管部門(mén)規(guī)章。因此，保監(jiān)會(huì)在反復(fù)調(diào)查研究、借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和結(jié)合我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，制定發(fā)布了《管理規(guī)定》。
　　問(wèn)：《管理規(guī)定》的出臺(tái)將對(duì)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生哪些重要影響？
　　答：《管理規(guī)定》是償付能力監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，是一部與國(guó)際先進(jìn)的償付能力監(jiān)管理念和原則趨同的監(jiān)管規(guī)章�！豆芾硪�(guī)定》的出臺(tái)，將提高我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管的效率和效果，增強(qiáng)行業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和自我發(fā)展的能力，對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展改革具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下四方面：
　　一是有利于維護(hù)金融穩(wěn)定�！豆芾硪�(guī)定》建立了貫穿保監(jiān)會(huì)和保險(xiǎn)公司的償付能力監(jiān)管體系，提高了行業(yè)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處置風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)的積聚和傳遞，增強(qiáng)保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定性。
　　二是有利于促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又好又快發(fā)展。國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家金融市場(chǎng)的發(fā)展史表明，償付能力監(jiān)管是保險(xiǎn)業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的基本手段，科學(xué)、有效的償付能力監(jiān)管將會(huì)引導(dǎo)保險(xiǎn)公司在健康發(fā)展軌道上運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)公平、有序競(jìng)爭(zhēng)，提高行業(yè)效率和活力。
　　三是有利于推動(dòng)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放。《管理規(guī)定》吸收了國(guó)際發(fā)達(dá)市場(chǎng)的一些先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，建立了與國(guó)際公認(rèn)原則相一致的償付能力監(jiān)管體系，為我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)與國(guó)際金融市場(chǎng)的對(duì)接創(chuàng)造了有利條件，不僅有利于我國(guó)保險(xiǎn)公司參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，也有利于引進(jìn)國(guó)際金融資本。
　　四是有利于保護(hù)被保險(xiǎn)人利益。償付能力監(jiān)管是保障被保險(xiǎn)人利益的重要手段，《管理規(guī)定》的出臺(tái)將會(huì)提高償付能力監(jiān)管的效率和效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范償付風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)被保險(xiǎn)人利益。
　　問(wèn)：《管理規(guī)定》的主要內(nèi)容是什么？
　　答：《管理規(guī)定》的內(nèi)容主要包括以下三點(diǎn)：
　　一是規(guī)定了科學(xué)、完整、有效的償付能力監(jiān)管機(jī)制�！豆芾硪�(guī)定》明確了保險(xiǎn)公司、保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)（保監(jiān)局）在償付能力監(jiān)管體系中的職責(zé)，構(gòu)建了一個(gè)職責(zé)明確、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、以公司償付能力管理為內(nèi)因、以保監(jiān)會(huì)監(jiān)管為外力的償付能力監(jiān)管體系。《管理規(guī)定》第全面提出了保險(xiǎn)公司償付能力管理的職責(zé)要求，強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司內(nèi)部?jī)敻赌芰�管理是保監(jiān)會(huì)外部?jī)敻赌芰ΡO(jiān)管的基礎(chǔ)，使償付能力成為貫穿保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的一根紅線，打通了償付能力監(jiān)管從保監(jiān)會(huì)到保險(xiǎn)公司的傳導(dǎo)機(jī)制�！豆芾硪�(guī)定》也首次明確提出了保監(jiān)局在償付能力監(jiān)管中的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)償付能力監(jiān)管不是僅針對(duì)總公司的監(jiān)管，而是對(duì)包括總公司和分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的保險(xiǎn)公司整體的監(jiān)管，從而建立了保監(jiān)會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部上下貫通、協(xié)同一致的償付能力監(jiān)管體系。
　　二是建立了與國(guó)際趨同的、以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管框架�！豆芾硪�(guī)定》主要從以下兩個(gè)方面建立了這一監(jiān)管框架。一方面，《管理規(guī)定》要求償付能力評(píng)估、報(bào)告、管理、監(jiān)督都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向：在評(píng)估方面，《規(guī)定》要求保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)評(píng)估償付能力；在報(bào)告方面，要求保險(xiǎn)公司披露內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理情況和面臨的風(fēng)險(xiǎn)；在管理方面，明確提出償付能力管理是保險(xiǎn)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理，要求保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；在監(jiān)督方面，通過(guò)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，采取不同的監(jiān)管措施。另一方面，《管理規(guī)定》建立了動(dòng)態(tài)償付風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、防范體系，確立了由年度報(bào)告、季度報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告組成的償付能力報(bào)告體系，并要求保險(xiǎn)公司進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，對(duì)未來(lái)規(guī)定時(shí)間內(nèi)不同情形下的償付能力趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，從而使監(jiān)管部門(mén)可以及時(shí)監(jiān)測(cè)保險(xiǎn)公司償付能力變化情況，采取監(jiān)管措施。
　　三是明確提出了分類(lèi)監(jiān)管要求�！豆芾硪�(guī)定》第三十七條至第四十條建立了分類(lèi)監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)償付能力狀況將保險(xiǎn)公司分為三類(lèi)，即不足類(lèi)公司、充足I類(lèi)公司和充足II類(lèi)公司，并對(duì)三類(lèi)公司分別采取不同的監(jiān)管措施。不足類(lèi)公司，指償付能力充足率低于100％的保險(xiǎn)公司；充足I類(lèi)公司，指償付能力充足率在100％到150％之間的保險(xiǎn)公司；充足II類(lèi)公司，指償付能力充足率高于150％的保險(xiǎn)公司。對(duì)于不足類(lèi)公司，規(guī)定了九類(lèi)監(jiān)管措施；對(duì)于充足I類(lèi)公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以要求公司提交和實(shí)施預(yù)防償付能力不足的計(jì)劃。
　　問(wèn)：與1號(hào)令相比，《管理規(guī)定》有哪些大的變化？
　　答：與1號(hào)令相比，《管理規(guī)定》主要有以下五點(diǎn)變化：
　　一是《管理規(guī)定》著重于建立償付能力監(jiān)管機(jī)制。1號(hào)令主要規(guī)范了償付能力額度和監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算方法，以及對(duì)償付能力不足公司的監(jiān)管措施。《管理規(guī)定》的主要目的則是建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)償付能力監(jiān)管機(jī)制，明確保監(jiān)會(huì)、保監(jiān)局和保險(xiǎn)公司在償付能力監(jiān)管中的職責(zé)，樹(shù)立分類(lèi)監(jiān)管機(jī)制和外國(guó)保險(xiǎn)公司在華分支機(jī)構(gòu)并表監(jiān)管機(jī)制。
　　二是《管理規(guī)定》用“低資本”一詞替代了1號(hào)令中的“低償付能力額度”一詞，用“實(shí)際資本”一詞替代了1號(hào)令中的“實(shí)際償付能力額度”一詞，并首次引入了資本充足率概念。
　　三是《管理規(guī)定》不再設(shè)置監(jiān)管指標(biāo)。1號(hào)令中規(guī)定了11個(gè)產(chǎn)險(xiǎn)公司監(jiān)管指標(biāo)和12個(gè)壽險(xiǎn)公司監(jiān)管指標(biāo)，其目的是為了對(duì)可能出現(xiàn)償付危機(jī)的保險(xiǎn)公司進(jìn)行預(yù)警。但隨著我會(huì)償付能力監(jiān)管制度的逐步完善，監(jiān)管指標(biāo)的預(yù)警作用逐漸弱化，因此，《管理規(guī)定》不再設(shè)置監(jiān)管指標(biāo)。
　　四是《管理規(guī)定》不再規(guī)范低資本和實(shí)際資本的具體計(jì)算規(guī)則，只是對(duì)低資本、實(shí)際資本的定義和確定依據(jù)做了原則規(guī)定，具體評(píng)估方法由償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則進(jìn)行規(guī)范。
　　五是《管理規(guī)定》對(duì)償付能力充足率低于100％的公司規(guī)定了統(tǒng)一的監(jiān)管措施，而沒(méi)有再將償付能力不足公司按照30%和70%兩個(gè)臨界點(diǎn)分為三類(lèi)分別規(guī)定不同的監(jiān)管措施。
　　問(wèn)：《管理規(guī)定》為什么要求在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有多家分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)保險(xiǎn)公司合并評(píng)估境內(nèi)所有分支機(jī)構(gòu)的整體償付能力，并根據(jù)合并評(píng)估的償付能力狀況采取監(jiān)管措施？
　　答：與中資保險(xiǎn)公司和中外合資保險(xiǎn)公司不同，外國(guó)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)從法律角度講，不是一個(gè)獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，其所有的債權(quán)債務(wù)關(guān)系實(shí)際上都屬于其總公司。《管理規(guī)定》之所以對(duì)外國(guó)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)實(shí)施并表監(jiān)管主要基于以下三點(diǎn)考慮：
　　首先，償付能力監(jiān)管的目的是，確定外國(guó)保險(xiǎn)公司在華分支機(jī)構(gòu)是否擁有足夠的資本和資產(chǎn)保障保單持有人的利益，實(shí)施并表監(jiān)管之后，能夠準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和分析外國(guó)保險(xiǎn)公司在華整體經(jīng)營(yíng)情況和償付能力變化趨勢(shì)；
　　其次，實(shí)施并表監(jiān)管能夠?qū)⑼鈬?guó)保險(xiǎn)公司在華分支機(jī)構(gòu)分散的信息綜合成為一份完整的信息檔案，從而有助于我會(huì)對(duì)外國(guó)保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)入管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高監(jiān)管效率。
　　后，對(duì)外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司實(shí)施并表監(jiān)管是國(guó)際上一種通用監(jiān)管手段。
　　問(wèn)：《管理規(guī)定》發(fā)布后，保監(jiān)會(huì)會(huì)采取哪些措施促進(jìn)其貫徹落實(shí)？
　　答：償付能力監(jiān)管是一項(xiàng)關(guān)乎保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展、金融市場(chǎng)穩(wěn)定和被保險(xiǎn)人利益的系統(tǒng)工程，《管理規(guī)定》發(fā)布后，保監(jiān)會(huì)將采取多種措施督促全行業(yè)貫徹落實(shí)，主要包括：
　　一是要求保險(xiǎn)公司管理人員和監(jiān)管人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研究《管理規(guī)定》，采取多種形式對(duì)公司管理人員和監(jiān)管隊(duì)伍進(jìn)行培訓(xùn)，使大家能夠領(lǐng)會(huì)《管理規(guī)定》的精神和具體要求。
　　二是出臺(tái)配套制度，明確保險(xiǎn)公司低資本的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，外國(guó)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)并表評(píng)估的具體方法等。
　　三是加大監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行《管理規(guī)定》中的監(jiān)管職責(zé)。
附件二：

【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】財(cái)政部令第42號(hào)
【發(fā)布日期】2006-12-07
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)
【文件來(lái)源】中國(guó)政府網(wǎng)
　　(財(cái)政部令第42號(hào))
　　《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

部　長(zhǎng)　 金人慶
二〇〇六年十二月七日

金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則
第一章　總　　則
　　第一條　為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
　　第二條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)）適用本規(guī)則。
　　其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。
　　第三條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值大化。
　　第四條　各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
　　省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)。
　　金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。
　　金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。
　　第五條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第二章　職責(zé)、職權(quán)
　　第六條　財(cái)政部門(mén)履行下列財(cái)務(wù)管理職責(zé)：
　�。ㄒ唬┍O(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；
　　（二）指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；
　�。ㄈ�）加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；
　�。ㄋ模┍O(jiān)督金融企業(yè)接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；
　�。ㄎ澹┲贫ú�實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
　　（六）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。
　　第七條　金融企業(yè)的投資者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者）一般通過(guò)股東（大）會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：
　�。ㄒ唬﹫�(zhí)行并督促經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；
　�。ǘ�）決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；
　�。ㄈ�）決定財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)的設(shè)置；
　　（四）決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；
　�。ㄎ澹�對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；
　�。�六）決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
　�。ㄆ撸┌凑照鲁痰囊�(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。
　　投資者可以通過(guò)制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營(yíng)者。
　　金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。
　　第八條　金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)者）按照規(guī)定行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：
　　（一）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；
　�。ǘ�）擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并具體組織實(shí)施；
　�。ㄈ�）組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；
　　（四）組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；
　　（五）組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；
　�。�六）組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；
　�。ㄆ撸﹫�(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；
　　（八）歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
　�。ň牛┨嵴�(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；
　�。ㄊ�）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；
　　（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東（大）會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。
第三章　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
　　第九條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　第十條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿(mǎn)足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。
　　從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿(mǎn)足規(guī)定的數(shù)額要求。
　　第十一條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。
　　從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20%提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿(mǎn)足規(guī)定的數(shù)額要求。
　　第十二條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
　　金融企業(yè)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷(xiāo)；對(duì)已經(jīng)核銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存管理。
　　第十三條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。
　　第十四條　金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)、逃避稅收。
　　第十五條　金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依法簽訂書(shū)面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。
　　金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
　　第十六條　金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營(yíng)衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買(mǎi)賣(mài)黃金、管理資產(chǎn)以及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶(hù)資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　第十七條　金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)督。
　　金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會(huì)決議。
　　第十八條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量。
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。
　　第十九條　金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超過(guò)規(guī)定的限額。
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國(guó)家（地區(qū)）關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。
第四章　資金籌集
　　第二十條　金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。
　　金融企業(yè)在國(guó)家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。
　　金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。
　　金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書(shū)。
　　第二十一條　金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
　　金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），計(jì)入資本公積。
　　經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。
　　第二十二條　金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書(shū)面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
　　第二十三條　金融企業(yè)取得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：
　�。ㄒ唬�屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本金或者資本公積；
　�。ǘ�）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；
　�。ㄈ�）屬于貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；
　　（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；
　�。ㄎ澹�屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。

第五章　資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)
　　第二十四條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶(hù)，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。
　　向境外調(diào)度資金必須符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。
　　第二十五條　金融企業(yè)管理庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。
　　第二十六條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。
　　第二十七條　金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對(duì)外投資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，但不得以國(guó)家授予的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。
　　用非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。
　　對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。
　　向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
　　第二十八條　金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。
　　收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價(jià)格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。
　　保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。
　　處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、透明的原則，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。一般采用公開(kāi)拍賣(mài)的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買(mǎi)受人。
　　抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
　　第二十九條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類(lèi)固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。
　　購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。
　　固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。
　　已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
　　金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的高不得超過(guò)40%，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的高不得超過(guò)50%。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　第三十條　金融企業(yè)通過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買(mǎi)、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營(yíng)和管理責(zé)任。
　　變更無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估，并簽訂書(shū)面合同。
　　第三十一條　金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。
　　處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。
　　金融企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第六章　成本、費(fèi)用
　　第三十二條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。
　　金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
　　第三十三條　金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)（保障、保險(xiǎn)）基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。
　　第三十四條　金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
　　金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。
　　第三十五條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批程序。
　　除國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)用賬戶(hù)外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專(zhuān)戶(hù)，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)中開(kāi)支。
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。
　　金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。
　　第三十六條　金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
　　第三十七條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬。
　　金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。
　　金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運(yùn)、開(kāi)拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。
　　第三十八條　金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。
　　參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。
　　第三十九條　金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)使用。
　　職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。
　　第四十條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國(guó)有資源的費(fèi)用等。
　　金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒(méi)有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過(guò)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。
　　第四十一條　金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。
第七章　收益、分配
　　第四十二條　金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
　　投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
　　第四十三條　金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。
　　第四十四條　金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　　法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。
　　從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。
　　以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：
　�。ㄒ唬┲Ц秲�(yōu)先股股利；
　�。ǘ�）提取任意盈余公積金；
　�。ㄈ�）支付普通股股利；
　　（四）轉(zhuǎn)作資本（股本）。
　　資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn)。
　　任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會(huì)決議提取和使用。
　　經(jīng)股東（大）會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25%。
　　第四十五條　金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。
　　經(jīng)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：
　�。ㄒ唬┤〉霉蓹�(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；
　�。ǘ�）沒(méi)有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。
第八章　重組、清算
　　第四十六條　金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過(guò)分立、合并等方式進(jìn)行重組。
　　實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。
　　第四十七條　金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
　　對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
　　第四十八條　金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
　　金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。
　　對(duì)資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。
　　第四十九條　金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、托管經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。
　　受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。
　　托管經(jīng)營(yíng)合同沒(méi)有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東（大）會(huì)同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。
　　第五十條　金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：
　�。ㄒ唬├^續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；
　�。ǘ�）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本，形成的國(guó)有股權(quán)由重組前的國(guó)有資本持有單位或者財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的單位持有；
　�。ㄈ�）采取出讓方式的，由金融企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；
　�。ㄋ模┎扇∽赓U方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
　　金融企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)已占用的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。
　　第五十一條　金融企業(yè)重組過(guò)程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
　　第五十二條　金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)終止經(jīng)營(yíng)或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。
　　金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東（大）會(huì)決議后執(zhí)行。
　　金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
　　第五十三條　金融企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。
　　第五十四條　金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門(mén)、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
　　第五十五條　金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：
　�。ㄒ唬┲亟M中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；
　�。ǘ�）清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。
第九章　財(cái)務(wù)信息
　　第五十六條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息性處理和實(shí)時(shí)共享。
　　第五十七條　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過(guò)內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門(mén)以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。
　　第五十八條　金融企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
　　金融企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。
　　金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
　　第五十九條　財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。
　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。
　　第六十條　財(cái)政部門(mén)及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
第十章　罰　　則
　　第六十一條　金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)：
　�。ㄒ唬┎话匆�(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；
　　（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的；
　　（三）籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；
　　（四）不按規(guī)定開(kāi)設(shè)和管理資金賬戶(hù)的；
　�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
　�。�六）不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的；
　�。ㄆ撸┎话匆�(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的；
　�。ò耍┎话匆�(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤(rùn)的；
　　（九）不按規(guī)定處理財(cái)政資金、國(guó)有資源的；
　　（十）不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的；
　�。ㄊ�一）不按規(guī)定處理職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；
　�。ㄊ�二）其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。
　　第六十二條　金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，并對(duì)金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：
　�。ㄒ唬┎话凑找�(guī)定建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的；
　�。ǘ�）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與國(guó)家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財(cái)政部門(mén)要求修改的；
　�。ㄈ�）不按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)信息的；
　�。ㄋ模┚芙^、阻擾依法實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督的。
　　第六十三條　金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。
　　財(cái)政部門(mén)在依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督中，對(duì)不屬于本部門(mén)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門(mén)。
　　第六十四條　財(cái)政部門(mén)工作人員在履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)過(guò)程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。
第十一章　附　　則
　　第六十五條　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)可以依據(jù)本規(guī)則和財(cái)政部的其他規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)金融企業(yè)實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。
　　第六十六條　本規(guī)則自2007年1月1日起施行，《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（（93）財(cái)商字第11號(hào)）、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字〔1999〕8號(hào)）、《證券公司財(cái)務(wù)制度》（財(cái)債字〔1999〕215號(hào)）、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金〔2000〕17號(hào)）同時(shí)廢止。