1 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)銷售商品收入
B.企業(yè)提供中介代理收入
C.企業(yè)購買國債取得的利息收入
D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入
參考答案：C
參考解析:
【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入。
2 居住在市區(qū)的甲某將一處居民住房按市場價格出租，年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮其他稅費，則甲某當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。
A.4878
B.5760
C.4344
D.5644
參考答案：B
參考解析:
【解析】財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=6000×(1-20%)×10%=480(元)
全年應(yīng)納的個人所得稅=480×12=5760(元)
3《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的法律級次屬于( )。
A.財政部制定的部門規(guī)章
B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法
C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國人大制定的稅收法律
參考答案：A
參考解析:
【解析】財政部頒布的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》屬于稅收部門規(guī)章。
4 下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。
A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C.企業(yè)在外地設(shè)立的獨立核算的分支機(jī)構(gòu)
D.只繳納個人所得稅、車船稅的事業(yè)單位
參考答案：D
參考解析:
【解析】除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅以外的納稅人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
5 海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價格的時候，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
A.高成交價格
B.低成交價格
C.平均成交價格
D.加權(quán)平均價格
參考答案：B
參考解析:
【解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
6 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定，正確的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人納稅
C.外商投資企業(yè)不需要交納房產(chǎn)稅
D.產(chǎn)權(quán)未確定的，可以申請不繳納房產(chǎn)稅，待確定之后補(bǔ)交房產(chǎn)稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。
7 下列不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是( )。
A.罰款
B.沒收非法所得
C.停止出口退稅權(quán)
D.注銷稅務(wù)登記
參考答案：D
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰的種類有3種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)，不包括注銷登記。
8甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值150萬元的原材料并收取加工費20萬元，給乙公司加工一批貨物。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )。
A.400元
B.850元
C.350元
D.550元
參考答案：D
參考解析:
【解析】應(yīng)納印花稅=150×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)
9 下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。
A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的
C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D.申請人要求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人正在履行的
參考答案：A
參考解析:
【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：
(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。
(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。
(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。
10某國有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】評估價格=12000 × 70%=8400(萬元)，稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000× 0.05%=115(萬元)，增值額=10000-8400-115=1485(萬元)。
11 下列各項中，適用稅務(wù)行政處罰的簡易程序的是( )。
A.對公民處以50元以下罰款的違法案件
B.對法人企業(yè)處以5000元以下罰款的違法案件
C.案情簡單，但是事實不清楚的違法行為
D.案情簡單，但是違法后果比較嚴(yán)重且有法定依據(jù)給予處罰的違法行為
參考答案：A
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰的簡易程序適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為;二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者組織處以1000元以下罰款的違法案件。
12 某市進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2013年6月進(jìn)口小汽車(消費稅稅率5%)一批，關(guān)稅完稅價格100萬元，已納關(guān)稅30萬元;進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入300萬元(不含增值稅)，該公司應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.1.94
B.3.57
C.0
D.1.89
參考答案：A
參考解析:
【解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=(100+30)÷(1-5%)×17%=23.26(萬元)
內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅=300×17 0 0-23.26=27.74(萬元)
由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅=27.74×7%=1.94(萬元)。
13 2013年2月份甲公司轉(zhuǎn)讓自己已使用過的一幢辦公樓，取得收入3500萬元，該辦公樓是甲公司于2003年自己建造的，建成后房屋的入賬原值為1600萬元，已提折舊700萬元。甲公司2013年2月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A.95萬元
B.175萬元
C.130萬元
D.35萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3500×5%=175(萬元)
14 2013年甲、乙擬投資設(shè)立某小型微利企業(yè)，預(yù)計2014年應(yīng)納稅所得額為10萬元，注冊會計師對其建議可以將企業(yè)分立為甲、乙兩個企業(yè)，預(yù)計分立后甲、乙的2014年應(yīng)納稅所得額分別為6萬元和4萬元。這屬于( )稅收籌劃方法的運用。
A.利用減稅
B.利用稅率差異
C.利用稅收抵免
D.利用分劈技術(shù)
參考答案：D
參考解析:
【解析】分劈技術(shù)，是指在合法、合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。
15 某建筑公司與一單位簽訂建筑承包合同，總承包額800萬元，工期18個月;后將工程的一部分分包出去，分包合同的分包額為l00萬元。該建筑公司所持建筑合同應(yīng)納印花稅為( )。
A.300元
B.2400元
C.2700元
D.4500元
參考答案：C
參考解析:
【解析】該建筑公司所持建筑合同共兩份，應(yīng)納印花稅=(800×0.3‰+100×0.3‰)× 10000=2700(元)。
16 某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額350萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.22.5
B.13.5
C.6.85
D.31.25
參考答案：D
參考解析:
【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=350÷(1-25%-5%)×25%=125(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=125×25%=31.25(萬元)
17 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.承典人不在房屋所在地的，由出典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納房產(chǎn)稅
參考答案：C
參考解析:
【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)屬于國有的由經(jīng)營管理單位繳納。
18 下列有關(guān)營改增政策中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
19 下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是( )。
A.所稱銷售數(shù)量，指納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量
B.以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售和自用量折算成原煤數(shù)量計稅
D.對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計算確定;對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量
參考答案：C
參考解析:
【解析】選項A，所稱銷售數(shù)量不僅包括實際銷售數(shù)量，還包括視同銷售數(shù)量;選項B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D，對于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計算確足。
20 下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A.境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率
B.以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運營許可的船舶
C.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率
D.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率
參考答案：D
參考解析:
【解析】自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
21 下列關(guān)于以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的表述中，不正確的是( )。
A.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的征收契稅
B.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋的照章征收契稅
C.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，免征契稅
D.個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其持有股權(quán)比例的，不征收契稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
22 某高校吳教授取得非任職勞務(wù)收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項勞務(wù)收入應(yīng)納個人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
參考答案：B
參考解析:
【解析】①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
23 下列業(yè)務(wù)中，需要繳納增值稅的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B.提供有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
C.提供金融保險業(yè)務(wù)
D.提供旅游服務(wù)
參考答案：B
參考解析:
【解析】自“營改增”以后，部分營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)改為增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。以上選項中，選項B屬于營改增的范疇?wèi)?yīng)該繳納增值稅。
24 某企業(yè)2013年9月將三年前進(jìn)口的一臺檢測儀運往國外廠家修理，原進(jìn)口價格800000元，復(fù)運進(jìn)境時同類貨物價格700000元，修理費20000元，料件費30000元，運輸費和保險費合計10000元;同時將一批貨物運往境外加工，出境時向海關(guān)報明價值310000元，支付境外加工費6000元，料件費5000元;支付復(fù)運進(jìn)境的運輸費5000元和保險費1000元。關(guān)稅稅率均為10%，則9月份復(fù)運進(jìn)境時應(yīng)納關(guān)稅為( )。
A.5000元
B.6700元
C.6100元
D.7700元
參考答案：B
參考解析:
【解析】9月份復(fù)運進(jìn)境時應(yīng)納關(guān)稅=(20000+30000)×10%+(6000+5000+5000+1000)×10%=6700(元)
二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)
B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)
C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)
D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
26 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有( )。
A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元
B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元
C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元
D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且高不得超過30000元
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。
27 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的有( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油
B.實木地板廠將自產(chǎn)實木地板用于在建工程
C.日化廠自產(chǎn)化妝品移送生產(chǎn)高檔化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
參考答案：C,D
參考解析:
【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅。
28 下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯誤的有( )。
A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用
B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅
C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
D.采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用;以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。
29 下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括( )。
A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目
C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品
D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計扣除;選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入，也不是加計扣除。
30 轉(zhuǎn)讓舊房的計征土地增值稅時，下列屬于計算土地增值額扣除項目的有( )。
A.房屋及建筑物的評估價格
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價款
C.按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
31 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，表述正確的有( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天
B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
32 下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅
C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅
D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免衙耕地占用稅
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】選項B和C不免征耕地占用稅。
33 下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有( )。
A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅
B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】選項B，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
34 下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定表述正確的有( )。
A.企業(yè)只能聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所，出具當(dāng)年可以加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告
B.對期貨保障基金公司取得的銀行存利息收入，暫免征收企業(yè)所得稅
C.居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目位于地級市的，預(yù)計利潤率不得低于10%
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可以加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。
35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2013年5月從供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額
B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元
D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元
參考答案：A,D
參考解析:
【解析】應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅金=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7(萬元)
36 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有( )。
A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。
37 對于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，處理正確的有( )。
A.如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款
B.如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款
C.被依法追繳已抵扣稅款的，適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定
D.被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
38 下列各項中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷售合同
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同;非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。
三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
39某度假山莊，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)客房收入600萬元;餐飲收入200萬元;會議費收入150萬元。
(2)公司全年實際占用土地面積共計150000平方米，其中：山莊內(nèi)的綠化占地20000平方米、酒店和賓館占地10000平方米、用于經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)占地80000平方米。
(3)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：自1月起以度假村內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定度假山莊每月收取20萬元的固定收入。
(4)公司2013年擁有貨車2輛，整備質(zhì)量均為20噸;乘用車(汽缸容量為1.7升)5輛;中型商務(wù)客車3輛。
(提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額整備質(zhì)量每噸30元，汽缸容量為1.7升的乘用車年納稅額每輛400元，中型客車年納稅額每輛600元。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算企業(yè)全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額;
(2)計算企業(yè)全年應(yīng)納土地使用稅稅額;
(3)計算企業(yè)合作經(jīng)營項目全年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額;
(4)計算企業(yè)全年應(yīng)納車船稅稅額。
參考解析:
(1)客房收入應(yīng)納營業(yè)稅額=600×5%=30(萬元)
餐飲收入應(yīng)納營業(yè)稅額=200×5%=10(萬元)
會議費收入應(yīng)納營業(yè)稅額=150×5%=7.5(萬元)
合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅=20×12×5%=12(萬元)
企業(yè)全年應(yīng)納營業(yè)稅額=30+10+7.5+12=59.5(97元)
(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(150000-80000)×4÷10000=28(萬元)
(3)企業(yè)合作經(jīng)營項目全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×12%×12=28.8(萬元)
(4)企業(yè)全年應(yīng)納車船稅=(20×2×30+400×5+600× 3)÷10000=0.5(萬元)
40 某公司2013年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)與A建筑公司簽訂一項建筑承包合同，金額3000萬元，又將該工程的一部分分包給B建筑公司，分包合同上的金額為500萬元;
(2)2月28日，與C企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租C企業(yè)設(shè)備1臺，每月租賃費5萬元，暫不確定租賃期限;與D公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃D公司的一個大型機(jī)械，合同注明租賃費總金額是220萬元;
(3)在國外簽訂1份設(shè)備進(jìn)口合同，合同注明價款70.23萬元，已安裝完畢;
(4)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);
(5)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品：與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬元由乙企業(yè)提供，向乙企業(yè)收取加工費30萬元;與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬元由本公司提供，丙企業(yè)支付加工費10萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算該公司建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅;
(2)計算該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的印花稅;
(3)計算該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的印花稅;
(4)計算該公司運輸合同應(yīng)納的印花稅;
(5)計算該公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。
參考解析:
(1)建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(30000000+5000000)×0.3‰=10500(元)
(2)與C企業(yè)簽訂的租賃協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花;融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅=2200000×0.05‰=110(元)，業(yè)務(wù)(2)共計應(yīng)納印花稅=110+5=115(元)
(3)購銷合同應(yīng)納的印花稅=702300×0.3‰=210.69(元);按稅法規(guī)定印花稅1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。因此應(yīng)納的印花稅是210.7元。
(4)貨物運輸合同應(yīng)納印花稅=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)
(5)該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=300000×0.5‰+400000×0.3‰+100000×0.5‰=320(元)
41某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺，每臺不含稅售價0.3萬元;同時送出150只電飯煲(市場不含稅售價0.04萬元/只)，同時用商場的貨車運輸，收取含稅運費1萬元，該運費與銷售貨物售價未分別核算。
(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價0.25萬元，另收取安裝費每臺0.01萬元。
(3)將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，該小汽車已提折舊2萬元。
(4)促銷某型號洗衣機(jī)100臺，每臺不含稅金額0.16萬元，全部銷售給某單位使用，已開具增值稅專用發(fā)票。由于購貨較大，給予10%折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。
(5)本月進(jìn)口貨車2輛，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，支付給境外銷售方的買價40萬元，境外運保費為5萬元，關(guān)稅稅率為20%。
(6)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，當(dāng)月因管理不善造成20%空調(diào)損毀。
(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價格同本期)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)本月商場進(jìn)口貨車應(yīng)納的關(guān)稅;
(2)本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;
(3)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅額;
(4)本月商場應(yīng)繳納的增值稅。
參考解析:
(1)進(jìn)口關(guān)稅=(40+5)×20%=9(萬元)。
(2)進(jìn)口貨車向海關(guān)繳納的增值稅=(40+5+9)×17%=9.18(萬元)
本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=20×17%× 80%+36÷120×(120-20)×17%+9.18=17(萬元)
(3)買一贈一方式銷售貨物，對于贈送的貨物也要視同銷售計算增值稅。
本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷1.17×17%+(0.25+0.01÷1.17)×250×17%+0.16×100×90%×17%=22.26(萬元)
(4)本月商場應(yīng)繳納的增值稅=22.26-17+15÷(1+4%)×4%×50%=5.55(萬元)
42 某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2013年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)襯衫一批，價款300萬人民幣，取得專用發(fā)票，該批襯衫當(dāng)月全部出口，出口離岸價為人民幣500萬元;
(2)從日化工廠購進(jìn)化妝品一批，專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，當(dāng)月全部出口到日本，出口離岸價為人民幣350萬元;
(3)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證;
(4)銷售給國內(nèi)某公司一批西裝，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2100萬元;
(5)進(jìn)口l0輛小轎車用于銷售，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛。
(本月購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證。襯衫和化妝品增值稅退稅率為13%，化妝品的關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率為30%，小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(以萬元為單位，計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)
(1)計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納車輛購置稅;
(2)計算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅;
(3)計算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅;
(4)計算該企業(yè)本月進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅;
(5)計算該企業(yè)本月出口應(yīng)退的增值稅;
(6)計算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費稅。
參考解析:
(1)應(yīng)納車輛購置稅為零，企業(yè)將進(jìn)口小汽車用于銷售，不用繳納車輛購置稅。
(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)
進(jìn)口小汽車?yán)U納的關(guān)稅=10×25×28%=70(萬元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)總共繳納的關(guān)稅=51+70=121(萬元)
(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)
小轎車應(yīng)納消費稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×9%=31.65(萬元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅合計=131.14+31.65=162.79(萬元)
(4)進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(萬元)
小轎車應(yīng)納增值稅=10×25×(1+28%)÷(1-9%)×17%=59.78(萬元)
進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅合計=74.31+59.78=134.09(萬元)
(5)本月出口應(yīng)退的增值稅
出口襯衫應(yīng)退的增值稅=300×13%=39(萬元)
出口化妝品應(yīng)退的增值稅=200×13%=26(萬元)，合計退稅=39+26=65(萬元)
(6)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅
銷售西裝的銷項稅額=2100×17%=357(萬元)
應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=357-134.09=222.91(萬元)
當(dāng)月沒有應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。
