一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的是(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個(gè)選項(xiàng)中只有B屬于征稅行為。

　　2 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;選項(xiàng)D，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

　　3 下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是(　　)。

　　A.從事汽車修配業(yè)務(wù)的單位

　　B.從事文化創(chuàng)意的單位

　　C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶

　　D.從事房屋修補(bǔ)業(yè)務(wù)的單位

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的納稅人;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

　　4 同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，長(zhǎng)期限不得超過(guò)(　　)個(gè)月。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限計(jì)算納稅，長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。

　　5 下列關(guān)于稅款追征表述不正確的是(　　)。

　　A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金

　　B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年

　　C.追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在5萬(wàn)元以上

　　D.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】追征的特殊情況是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上。

　　6 下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是(　　)。

　　A.將辦公樓用于出租的生產(chǎn)企業(yè)

　　B.合作建房后出售房產(chǎn)的合資企業(yè)

　　C.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的外國(guó)企業(yè)

　　D.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。

　　7 以下收入應(yīng)該征收增值稅的是(　　)。

　　A.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　B.企業(yè)出租房屋

　　C.旅游公司提供旅游服務(wù)

　　D.音像制品店銷售的音像制品

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C均不征收增值稅。

　　8 國(guó)外甲企業(yè)2013年初在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)人一處房產(chǎn)，購(gòu)房?jī)r(jià)格3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。年底該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是(　　)。

　　A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

　　B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

　　C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

　　D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬(wàn)元)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳;乙企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9 位于某縣城的生產(chǎn)企業(yè)，2013年初其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地2000平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米，其余都是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);2013年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)。(當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額3元/平方米)

　　A.21500元

　　B.22500元

　　C.22000元

　　D.21000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】廠區(qū)內(nèi)的綠化用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000-2000)×3=21000(元)

　　10 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是(　　)。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出

　　B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

　　D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收人總額中扣除。
　11 下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是(　　)。

　　A.某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也從事各種農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)

　　B.商場(chǎng)銷售電器的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

　　C.電梯廠家銷售電梯的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝和保養(yǎng)

　　D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷售;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售。

　　12 因納稅人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金

　　C.未繳或者少繳稅款在20萬(wàn)元以上的，追征期可以延長(zhǎng)5年

　　D.追征的年限不受限制

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)以上的。

　　13 從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括三種方法，下列不屬于這三種方法的是(　　)。

　　A.直接利用籌劃法

　　B.地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法

　　C.創(chuàng)造條件籌劃法

　　D.利用稅率差異

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。

　　14 2013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)每輛0.30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額(　　)。(汽車消費(fèi)稅稅率9%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%)

　　A.108.21萬(wàn)元

　　B.118.21萬(wàn)元

　　C.98.78萬(wàn)元

　　D.96.O8萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】本題是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，不得扣除已納的消費(fèi)稅額。本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬(wàn)元)。

　　15 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是(　　)。

　　A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金

　　B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

　　16 下列各項(xiàng)中，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.納稅人臨時(shí)占用耕地

　　B.學(xué)校占用耕地建設(shè)校舍

　　C.農(nóng)村居民占用耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林地

　　D.公路線路占用耕地

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;選項(xiàng)B，學(xué)校占用耕地，免征耕地占用稅;選項(xiàng)C，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)D，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　17 張某2013年年末取得全年性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為(　　)元。

　　A.5202.27

　　B.5164.25

　　C.5686.46

　　D.6428.16

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】本題考核全年性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。60000÷12=5000(元)，對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。

　　應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。

　　應(yīng)納稅額=67803.41× 20%-555=13005.68(元)

　　張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　18 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，正確的是(　　)。

　　A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅

　　B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)，城建稅不能同時(shí)退庫(kù)

　　C.增值稅因享受先征后返，其附征的城建稅也要同時(shí)退還

　　D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，也要征收城建稅

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅’’附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　19下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　　)。

　　A.商場(chǎng)零售化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅

　　B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

　　C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購(gòu)酒精已納的消費(fèi)稅

　　D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過(guò)12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并人銷售額征稅。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒和酒精。

　　20 下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是(　　)。

　　A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

　　C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請(qǐng)減免資源稅

　　D.納稅人的減稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目應(yīng)分開(kāi)核算，否則，不予減稅或者免稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
　21 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2013年4月底8棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.15.04

　　B.16.32

　　C.18.24

　　D.22.72

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅一1200×(1-20 %)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬(wàn)元)。

　　22 按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自�?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，一律征收增值稅

　　B.在水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割等勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

　　D.有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自�?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。在水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，按“水路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅;如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅。

　　23 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納(　　)。

　　A.增值稅1452.99元

　　B.增值稅1700元

　　C.營(yíng)業(yè)稅500元

　　D.營(yíng)業(yè)稅6350元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)，不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購(gòu)銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)。

　　24某企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.71.25萬(wàn)元

　　B.33.75萬(wàn)元

　　C.56.25萬(wàn)元

　　D.48.25萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　該企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(萬(wàn)元)
　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　25 下列不屬于耕地占用稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.魚塘用地

　　B.茶園、果園用地

　　C.用于建房占用的花圃、苗圃用地

　　D.種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)C，占用耕地用于建房，改變耕地用途，屬于征稅范圍。

　　26 下列各項(xiàng)中，對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述不正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，加工費(fèi)和輔助材料分別記載，分別按加工承攬合同和銷售合同計(jì)稅貼花

　　B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)除了支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，還包括財(cái)產(chǎn)的價(jià)值

　　C.營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項(xiàng)合計(jì)金額

　　D.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不含財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。

　　27 根據(jù)規(guī)定，可以自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬的有(　　)。

　　A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體戶

　　B.名為國(guó)有企業(yè)實(shí)為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶

　　C.個(gè)人租賃企業(yè)

　　D.個(gè)人承包企業(yè)

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬、記賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(2)名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;(3)個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

　　28 進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查核定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。其中采用其他合理方法時(shí)，不得使用的價(jià)格包括(　　)。

　　A.出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格

　　B.倒扣價(jià)格方法

　　C.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

　　D.低限價(jià)

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】海關(guān)在采用合理方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用以下價(jià)格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格;(4)以規(guī)定之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格;

　　(5)出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;(6)低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

　　29 以下關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定的表述中，說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，一律不征收個(gè)人所得稅

　　B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，與當(dāng)月工資薪金合并，繳納個(gè)人所得稅

　　D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】A選項(xiàng)，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅;C選項(xiàng)，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅;D選項(xiàng)，員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　30 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的陳述，正確的有(　　)。

　　A.在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任

　　B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)，定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性

　　C.在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人可以向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)

　　D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)，C選項(xiàng)的說(shuō)法不符合規(guī)定。

　　31 下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金

　　C.個(gè)人住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該告誡在先，強(qiáng)制執(zhí)行措施是后一道措施;稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。

　　32 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有(　　)。

　　A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金

　　B.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

　　C.企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

　　D.企業(yè)取得的2011年發(fā)行的地方政府債券利息

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A是政府性基金，選項(xiàng)C是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目;選項(xiàng)B、D屬于免稅收入范疇。

　　33 下列各項(xiàng)中，可以享受營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.托兒所收取的托兒費(fèi)

　　B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建設(shè)食品加工廠

　　C.大學(xué)收取的學(xué)生學(xué)費(fèi)

　　D.地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免營(yíng)業(yè)稅，用于建設(shè)食品加工廠不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，需征收營(yíng)業(yè)稅。

　　34 根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)政策規(guī)定，下列向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)中，適用免征增值稅政策的有(　　)。

　　A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　B.合同能源管理服務(wù)

　　C.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

　　D.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)D，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)不適用免征增值稅的政策。

　　35 下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民陳某

　　B.2013年取得年所得15萬(wàn)元的中國(guó)公民李某

　　C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民王某

　　D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶張某

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　36 下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有(　　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票的已使用過(guò)的設(shè)備

　　B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

　　D.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，需要按規(guī)定征收增值稅。

　　37 下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述正確的有(　　)。

　　A.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)C，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　38 下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有(　　)。

　　A.國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅

　　B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅

　　D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】考核個(gè)稅的免征政策。

　　(3)計(jì)算杰克7、8月份取得租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算杰克發(fā)表小說(shuō)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算杰克取得股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算杰克取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式取得住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)

　　(2)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分免征個(gè)人所得稅。所以杰克取得的探親費(fèi)屬于免征個(gè)人所得稅的情況。

　　(3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(元)

　　(4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　(5)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。

　　(6)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　【英文答案】

　　(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax，individual tax payable=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(Yuan)

　　(2)Visiting relatives，language trainin9，children education fee and etc.obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S ap-proval.So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances.

　　(3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(Yuan)

　　(4)Individual tax payable=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(Yuan)

　　(5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested

　　enterprise are exempted from individual tax.

　　(6)Individual tax payable=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)

　　40 某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2013年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地8000平方米的使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

　　(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開(kāi)發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積l2000平方米。

　　(3)到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓l0000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)1.6萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理;其余2000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五酒店，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，該酒店2013年由于剛開(kāi)業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤(rùn)。

　　(4)在售房過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用150萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(含印花稅)90萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元(可以提供金融機(jī)構(gòu)證明，并可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?。

　　要求：根據(jù)所給資料，計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的土地增值稅，不考慮地方教育費(fèi)附加。

　　參考解析:

　　(1)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(2000+800)×2400÷8000=840(萬(wàn)元)

　　(2)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=7200+400×2400.8000=7320(萬(wàn)元)

　　(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(萬(wàn)元)

　　(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資需要征收土地增值稅;以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2013年應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項(xiàng)目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(萬(wàn)元)

　　增值額=16000+2000×1.6-11160=8040(萬(wàn)元)

　　增值率=8040÷11160×100%=72.04%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=8040×40%-11160×5%=2658(萬(wàn)元)