一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是(　　)。

　　A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，性繳納

　　B.納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

　　C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅

　　D.臨時(shí)入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅;選項(xiàng)C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅;選項(xiàng)D，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

　　2 北京宏大化工企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款3000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )萬元(不考慮地方教育附加)。

　　A.1210

　　B.1215

　　C.1390

　　D.1400

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　評估價(jià)格=12000 ×70%=8400(萬元)稅金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(萬元)增值額=10000-8400-390=1210(萬元)

　　3 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是(　　)。

　　A.凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

　　B.酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

　　C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

　　D.汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

　　4 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)(　　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A.15

　　B.36

　　C.51

　　D.126

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)=36+15=51(萬元)

　　5 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2013年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　　)萬元。(消費(fèi)稅稅率5%。)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+360)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　6 車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由(　　)依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　B.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局

　　C.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

　　D.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政局

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。

　　7 計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用

　　B.按規(guī)定繳納的協(xié)會會費(fèi)

　　C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.業(yè)主每月領(lǐng)取的工資

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　工資屬于由雇主發(fā)放給雇員的，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主其每月雖然名義上在領(lǐng)取工資，但實(shí)質(zhì)上不屬于個(gè)人所得稅上所稱的工資、薪金范疇，而是其生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以不能扣除。

　　8 下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的表述，正確的是(　　)。

　　A.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格

　　B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格

　　D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分的價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

　　9納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的(　　)特點(diǎn)所決定的。

　　A.強(qiáng)制性、固定性

　　B.無償性、固定性

　　C.無償性、強(qiáng)制性

　　D.權(quán)利、義務(wù)對等

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

　　10 某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年10月份銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，銷售免稅產(chǎn)品80萬元(不含稅)，當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款58萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　　)。

　　A.5.21萬元

　　B.7.43萬元

　　C.16.57萬元

　　D.34萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=58×80÷(300+80)=12.21(萬元)應(yīng)納增值稅額=300×17%-(58—12.21)=5.21(萬元)
11 下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。

　　A.純電動汽車

　　B.掛車

　　C.武裝警察專用的車輛

　　D.外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　純電動汽車、武裝警察專用的車輛和外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛免征車船稅。

　　12 下列不可以提出行政復(fù)議申請的是(　　)。

　　A.國務(wù)院稅務(wù)部門的規(guī)章

　　B.國家稅務(wù)總局的規(guī)定

　　C.地方各級人民政府的規(guī)定

　　D.地方人民政府工作部門的規(guī)定

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　可以提出行政復(fù)議的稅務(wù)抽象行為包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列規(guī)定：

　　(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;

　　(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;

　　(3)地方各級人民政府的規(guī)定;

　　(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。此處規(guī)定不包括規(guī)章。

　　13 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元.代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(　　)。(煙絲成本利潤率為5%)

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

　　B.甲企業(yè)位納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨 物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=61500×17%=10455(元)

　　本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=l8450(元)

　　14 某企業(yè)2014年3月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)�，使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元)，運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;因管理不善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為(　　)。

　　A.5500元

　　B.4500元

　　C.5660.52元

　　D.6630.58元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140—520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)

　　15 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題的指標(biāo)是(　　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本變動率

　　B.成本費(fèi)用利潤率

　　C.單位產(chǎn)成品原材料耗用率

　　D.存貨周轉(zhuǎn)率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　單位產(chǎn)成品原材料耗用率指標(biāo)的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

　　16 關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.在我國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為個(gè)人提供培訓(xùn)服務(wù)的，其納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　17 下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。

　　A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　B.一般納稅人銷售免稅藥品

　　C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按17%稅率計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　18 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向(　　)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.省級國稅機(jī)關(guān)

　　B.省級地稅機(jī)關(guān)

　　C.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

　　D.國家稅務(wù)總局

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　19 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權(quán)2300萬元，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權(quán)證書;當(dāng)年對外銷售開發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

　　A.108500

　　B.108405

　　C.107505

　　D.108400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2300×0.5‰×10000+5+19200×0.5‰×10000=107505(元)

　　20 李某2013年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為(　　)元。

　　A.5161.11

　　B.8200.29

　　C.8135.29

　　D.8831.49

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　年終性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。

　　應(yīng)納稅所得額=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)52661.11÷12=4388.43(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=52661.11×10%-105=5161.11(元)

　　21 轉(zhuǎn)讓舊房的，計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是( )。

　　A.房屋及建筑物的評估價(jià)格

　　B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

　　C.房屋的重置成本價(jià)

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　轉(zhuǎn)讓舊房，評估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。

　　22 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)1.11萬元(取得增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅稅額(　　)。

　　A.28.5萬元

　　B.40.8萬元

　　C.18.59萬元

　　D.18.7萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(97元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-1.11÷(1+11%)×11%=18.59(萬元)

　　23 某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中反映了兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元;另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.5.48

　　B.5.25

　　C.5.41

　　D.5.79

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借人流動資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企業(yè)借人流動資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(萬元)應(yīng)納所得稅=23.16×25%=5.79(萬元)

　　24 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長不得超過的期限是(　　)。

　　A.1個(gè)月

　　B.2個(gè)月

　　C.3個(gè)月

　　D.6個(gè)月

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長不得超過3個(gè)月。
二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　25 下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金

　　D.商場購物取得的中獎所得

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)ABC屬于免稅所得，不包括在12萬元的年所得中。

　　26 下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　　)。

　　A.“法律優(yōu)位原則”是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫

　　B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了“稅收法定原則”

　　C.根據(jù)“法律不溯及既往原則”，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　D.某些程序性的稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時(shí)，可以不遵照“新法優(yōu)于舊法原則”

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　“程序優(yōu)于實(shí)體原則”，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

　　27 下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有(　　)。

　　A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

　　B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率

　　C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

　　D.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報(bào)納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元。以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。

　　28 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

　　A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上

　　B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　29 下列各項(xiàng)委托加工貨物行為中，說法正確的有(　　)。

　　A.對于不符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品限定條件應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則

　　B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，受托方要補(bǔ)稅，同時(shí)按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

　　D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的。按銷售額計(jì)稅

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款(對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了)，要按《征管法》的規(guī)定。對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　30 下列情形中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。

　　A.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的所得

　　C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。

　　31 下列各項(xiàng)中。不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有(　　)。

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納

　　C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲�托加工的�?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　32 下列項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講課，共取得講課收入3000元

　　B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元

　　C.王山轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，分別為5萬元、3萬元，合計(jì)8萬元

　　D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　王山轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得。

　　33 關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有(　　)。

　　A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

　　B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

　　C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

　　34 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有(　　)。

　　A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實(shí)心磚、瓦)

　　D.屬于增值稅一一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　35 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果

　　B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅

　　C.對已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%

　　D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以，選項(xiàng)A的說法過于絕對;選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

　　36 居民甲有四套住房，第一套價(jià)值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價(jià)值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價(jià)值20萬元的小汽車;將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

　　B.甲繳納契稅6000元.乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

　　C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

　　D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個(gè)人獨(dú)資企業(yè).應(yīng)納契稅

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

　　37 稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動中依法享有的權(quán)力，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力有(　　)。

　　A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

　　B.責(zé)成納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

　　C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　D.對納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員不得對納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查。

　　38 下列經(jīng)營項(xiàng)目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有(　　)。

　　A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中

　　B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)

　　C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額

　　D.單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　以上選項(xiàng)表述全部正確。
　　三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39回答39-43題：

　　某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。

　　(2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)

　　問：計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　答案解析:

　　領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證應(yīng)貼花=4×5=20(元)

　　8本營業(yè)賬簿應(yīng)貼花=8×5=40(元)

　　記載資金賬簿應(yīng)繳納印花稅=1350×0.5‰×10000=6750(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=20+40+6750=6810(元)

　　40某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。

　　(2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)

　　問：計(jì)算借款以及抵押事項(xiàng)應(yīng)該繳納的印花稅;

　　答案解析:

　　訂立的借款合同應(yīng)繳納印花稅=40×0.05‰×10000=20(元)財(cái)產(chǎn)抵押合同不征印花稅。

　　41某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。

　　(2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)

　　問：計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同和貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　答案解析:

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計(jì)征印花稅=72000×1‰=72(元)

　　貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)計(jì)征印花稅=(50000-8000)×0.5‰=21(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=72+21=93(元)

　　42某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。

　　(2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)

　　問：計(jì)算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　答案解析:

　　委托加工合同應(yīng)納印花稅稅額=15000×0.5‰=7.5(元)

　　43某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。

　　(2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)

　　問：計(jì)算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額=50000×15×0.O5‰=37.5(元)