1下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是( )。
A.餐廳銷售的飲料、食品等
B.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房
D.商場收取的會員費(fèi)收入
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍;選項(xiàng)C，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。
2 某市肉制品加工企業(yè)2013年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
參考答案: B
答案解析:
直接用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
3 某企業(yè)2013年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬元;已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2013年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )元。
A.20800
B.19600
C.22400
D.23600
參考答案: A
答案解析:
從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)
4 根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，驗(yàn)證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確的一種檢查方法，稱為( )。
A.核對法
B.交叉稽核法
C.邏輯推算法
D.盤存法
參考答案: C
答案解析:
控制計算法也稱邏輯推算法，指根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，驗(yàn)證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確的一種檢查方法。
5 某供熱企業(yè)2013年擁有的生產(chǎn)用房原值4000萬元，全年取得供熱總收入2800萬元，其中直接向居民供熱的收入1200萬元，企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.33.6
B.14.4
C.19.2
D.26.6
參考答案: C
答案解析:
對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%×(2800-1200)÷2800=19.2(萬元)
6 對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，須在滿足清算條件之目起( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: D
答案解析:
對于應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
7 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅).雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%.這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A.14450
B.14775
C.15750
D.15455
參考答案: C
答案解析:
(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格，按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(40000十5000)÷(1-25%)×25%=l5000(元)
(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=15000+750=15750(元)
8 個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍不包括( )。
A.經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不建賬的經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶
B.個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)
C.名為集體實(shí)為個體經(jīng)濟(jì)業(yè)戶
D.有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶
參考答案: A
答案解析:
個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;名為國有或集體實(shí)為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶;個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。
9 某小型零售企業(yè)2013年度自行申報收入總額250萬元，成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬。元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.5.10萬元
B.5.63萬元
C.5.81萬元
D.6.38萬元
參考答案: D
答案解析:
應(yīng)納所得稅=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)
10 下列各項(xiàng)所得，免征個人所得稅的是( )。
A.個人的房屋租賃所得
B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得
C.外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得
D.個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得
參考答案: B
答案解析:
個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅。以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼不免征個人所得稅;個人因任職從 上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。
11 某市一居民企業(yè)5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
參考答案: B
答案解析:
城建稅計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=(50000+20000)×(7%+3%)=700(元)
12 對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向( )申請行政復(fù)議。
A.國家稅務(wù)總局
B.國務(wù)院
C.全國人民代表大會常務(wù)委員會
D.高人民法院
參考答案: A
答案解析:
對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對于行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決是終局裁決。
13 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定和實(shí)施主體的陳述。不正確的是( )。
A.按照我國現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，而且必須是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰
C.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰
D.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告但不可以設(shè)定罰款
參考答案: D
答案解析:
國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。
14 某企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物，該建筑物占用土地面積2400平方米，建筑物面積l2000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為3：1)，該企業(yè)所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.0
B.3000
C.9000
D.12000
參考答案: C
答案解析:
納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)的土地上的多層建筑，對納稅單位可以按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2400×3÷4× 5=9000(元)
15 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額l20000元;本月銷售貨物取得零售收入共計l58080元。本月還銷售舊車一輛，取得收入45000元。繳納12年稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2000元，取得技術(shù)維護(hù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.4604.27元
B.3478.06元
C.5478.06元
D.5914.95元
參考答案: B
答案解析:
該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%-2000=4604.27+873.79-2000=3478.06(元)
16 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A.納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅
D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。
17 某生產(chǎn)企業(yè)2013年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.171.2
參考答案: B
答案解析:
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計征土地增值稅。扣除項(xiàng)目=1400 × 50%+72=772(萬元)，增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)
18 2011年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2013年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計提折舊l50萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為l0%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬元。
A.30
B.32
C.36
D.40
參考答案: C
答案解析:
按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。
減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬元)
19 自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點(diǎn)為( )。
A.150—200元
B.200—300元
C.300—500元
D.500—1000元
參考答案: C
答案解析:
自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點(diǎn)為每次(日)銷售額300—500元。
20 下列關(guān)于稅法基本原則的表述中，不正確的是( )。
A.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則
B.稅收公平原則源于法律上的平等性原則
C.稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個方面
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，可以自由做出減征、停征或免征稅款的決定
參考答案: D
答案解析:
稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征稅款，無法律依據(jù)不征稅。
21 境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由( )。
A.海關(guān)代為征收
B.該境外單位職員自己繳納
C.以購買勞務(wù)者代扣代繳
D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
參考答案: C
答案解析:
境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
22 下列關(guān)于稅款優(yōu)先的原則中，表述不正確的是( )。
A.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)
B.對于法律上有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無擔(dān)保債權(quán)
C.納稅人欠稅，同時被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款
D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)B中，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，但并不是說優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。
23 某廠家生產(chǎn)各種筷子，2013年8月生產(chǎn)銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產(chǎn)銷售木制性筷子取得不含稅收入15萬元，生產(chǎn)銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2013年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.2.25
B.1.75
C.1.25
D.0.75
參考答案: D
答案解析:
高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，只就木制性筷子計算繳納消費(fèi)稅即可。應(yīng)納消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬元)
24 2013年某航運(yùn)公司擁有機(jī)動船3艘，每艘凈噸位2000噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率均為1000千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該航運(yùn)公司2013年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.26680
B.27000
C.28000
D.32000
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納車船稅=3×2000×4+2×1000×0.67×4×50%=26680(元)
25 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成( )。
A.中央稅法與地方稅法
B.稅收實(shí)體法與稅收程序法
C.國際稅法與國內(nèi)稅法
D.稅收基本法與稅收普通法
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A，是按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分;選項(xiàng)B，是按照稅法的職能作用的不同劃分;選項(xiàng)C，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分。
26 下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是( )。
A.目前我國對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅
B.我國出口稅則為二欄稅率
C.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計稅
D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按原走私日期實(shí)施的稅率征稅
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B，我國出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng)C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
27 湯姆是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。湯姆2013年5月15日來北京工作，10月13日離開中國，取得回國探親費(fèi)2萬元。在中國工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2013年10月湯姆應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.3338.04
B.3313.60
C.9558.47
D.9940.81
參考答案: A
答案解析:
在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-l3505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)回國探親費(fèi)可以享受免征個人所得稅。
28 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，2013年9月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的稅控增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元;另支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)，發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，稅款0.33萬元;購進(jìn)鋼材20噸，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元，取得專用發(fā)票的當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元;銷售農(nóng)機(jī)一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元。則當(dāng)期應(yīng)留抵稅額為( )。
A.5.28萬元
B.7.14萬元
C.10.85萬元
D.5.6萬元
參考答案: D
答案解析:
農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備適用13%的低稅率。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，
可以按照收購憑證上的金額乘以13%計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+0.33+1-36+42×13%=11.O6(萬元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×13%=5.46(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.46-11.06=-5.6(萬元)
當(dāng)期不用繳納增值稅，同時期末留抵稅額為5.6萬元。
29 下列選項(xiàng)中，屬于免征耕地占用稅范圍的是( )。
A.飛機(jī)場跑道占用耕地
B.醫(yī)院占用耕地
C.鐵路線路占用耕地
D.軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地
參考答案: B
答案解析:
鐵路線路占用耕地、飛機(jī)場跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;軍事生產(chǎn)企業(yè)占用耕地不屬于耕地占用稅的減免稅范圍。
30 一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.法律不溯及既往原則
C.實(shí)體從舊，程序從新原則
D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、1日法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。
31 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D.所有的非居民企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實(shí)際征稅率10%)。
32 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是( )。
A.稅收法定原則
B.實(shí)質(zhì)課稅原則
C.稅收公平原則
D.法律優(yōu)位原則
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)A，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確;選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式;選項(xiàng)D，法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的
33 銷售下列自產(chǎn)貨物，實(shí)行增值稅即征即退80%政策的是( )。
A.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
B.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力
C.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D.以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A和選項(xiàng)C實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;選項(xiàng)B實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
34 紅星化妝品公司(一般納稅人)將購進(jìn)的洗發(fā)水(不含稅價7萬元)全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2013年10月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價共計l4萬元，銷售自產(chǎn)護(hù)發(fā)素，取得不含稅收入9萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。
A.4.89
B.4.92
C.4.36
D.4.20
參考答案: D
答案解析:
護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以外購洗發(fā)水不存在抵扣消費(fèi)稅問題。因此，企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%=4.20(萬元)
35 按照稅務(wù)行政處罰的地域管轄權(quán)，我國稅務(wù)行政處罰實(shí)行的是( )。
A.收入來源地原則
B.行為發(fā)生地原則
C.居民所在地原則
D.戶籍所在地原則
參考答案: B
答案解析:
當(dāng)納稅人發(fā)生違法行為時，只有行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出稅務(wù)行政處罰，其他地方的稅務(wù)行政訴訟案件。
36 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是( )。
A.生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進(jìn)先出法
C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D.通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價格為成本
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C，單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項(xiàng)D，通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付相關(guān)稅費(fèi)為成本，而非是雙方協(xié)議價。
37 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅收保全措施適用的情形是( )。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
C.扣繳義務(wù)人
D.納稅擔(dān)保人
參考答案: A
答案解析:
稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營 的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。這點(diǎn)與強(qiáng)制執(zhí)行措施不同，注意區(qū)別掌握。
38 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是( )。
A.無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收代繳地
C.跨省開采的油田，生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，為油井所在地
D.一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)
參考答案: A
答案解析:
對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
39 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。
A.7%
B.10%
C.13%
D.17%
參考答案: C
答案解析:
增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為13%，故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。
40 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是( )。
A.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入
B.由于搬遷處置存貨而取得的收入
C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入
D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入
參考答案: B
答案解析:
企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。
二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
41 .下列關(guān)于個人所得稅表述正確的有( )。
A.個人取得保險賠款應(yīng)計征個稅
B.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的獎金，免征個人所得稅
C.對延長退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的講課費(fèi)和顧問費(fèi)，按規(guī)定計征個人所得稅
D.生育婦女按規(guī)定取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)，免征個人所得稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
保險賠款免個稅。
42 下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.對娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅
B.對社�；鹜顿Y管理人、社�；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖�，不征收營業(yè)稅
C.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅
參考答案: C,D
答案解析:
對娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用并入營業(yè)額統(tǒng)一征收營業(yè)稅;對社�；鹜顿Y管理人、社�；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖�，按規(guī)定征收營業(yè)稅。
43 稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，下列關(guān)于稅法的實(shí)施說法正確的有( )。
A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法
D.實(shí)體法從舊，程序法從新
參考答案: A,B,D
答案解析:
選項(xiàng)C應(yīng)該是國際法優(yōu)于國內(nèi)法。
44 下列選項(xiàng)中屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的有( )。
A.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。
45 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得的稅務(wù)處理，正確的有( )。
A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出
B.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額
C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整
參考答案: A,B,D
答案解析:
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
46 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.會議費(fèi)及差旅費(fèi)
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
D.子公司支付的母公司以管理費(fèi)形式提取的費(fèi)用
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。
47 按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計征營業(yè)稅的有( )。
A.外匯、有價證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B.企業(yè)將自建后使用兩年的廠房轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其建設(shè)成本后的余額為營業(yè)額
C.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
D.納稅人將工程分包給其他單位，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項(xiàng)B，將自建后使用兩年的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該按不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款全額計算繳納營業(yè)稅。
48 下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
B.老年公寓自用的房產(chǎn)
C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給娛樂企業(yè)的房產(chǎn)
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。
49 下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有( )。
A.以物易物方式銷售貨物。由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
參考答案: C,D
答案解析:
以物易物方式銷售貨物。雙方發(fā)生既買又賣業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅.不得扣減舊貨物的收購價格。
50 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的費(fèi)用，可以不并人銷售額計算繳納增值稅的有( )。
A.銷售貨物同時收取的違約金
B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
C.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方，并由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)費(fèi)
D.銷售貨物收取代墊款項(xiàng)
參考答案: B,C
答案解析:
選項(xiàng)A、D，屬于增值稅的價外費(fèi)用，要并入銷售額中征收增值稅。
