1 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行卡賬戶的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。
A.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金
B.可以將銷貨收入存入單位卡賬戶
C.嚴(yán)禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲
D.單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項B：不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。
2根據(jù)仲裁法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列糾紛中可以適用《仲裁法》解決的是( )。
A.王某和孫某之間的貨物買賣合同糾紛
B.村民老李和小張之間的土地承包合同糾紛
C.劉某和其所任職的甲公司之間因社會保險所引發(fā)的勞動爭議糾紛
D.李某和趙某夫妻二人的離婚糾紛
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【知識點】仲裁(P15)
【解析】《仲裁法》的適用范圍是平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛。關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承等糾紛不適用仲裁法。勞動爭議的仲裁以及農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁，不屬于《仲裁法》規(guī)定的仲裁范圍。
3 王某原系甲公司職工，因偷盜公司電纜，于2013年6月1日被甲公司開除。王某須繼續(xù)求職，根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列對此表述，不正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)當(dāng)及時為王某出具解除勞動關(guān)系的證明
B.甲公司應(yīng)當(dāng)自解除勞動關(guān)系之日起15日內(nèi)告知社會保險經(jīng)辦機構(gòu)
C.王某應(yīng)持甲公司為其出具的解除勞動關(guān)系的證明，及時到指定的公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)辦理失業(yè)登記
D.失業(yè)保險金領(lǐng)取期限自甲公司解除勞動合同之日起計算
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】選項D：失業(yè)保險金領(lǐng)取期限自辦理失業(yè)登記之日起計算。
4根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁委員會的表述中，正確的是( )。
A.仲裁委員會隸屬于同級人民政府
B.仲裁委員會按照行政區(qū)劃層層設(shè)立
C.仲裁委員會之間有隸屬關(guān)系
D.仲裁委員會組成人員中，法律、經(jīng)濟貿(mào)易專家不得少于2/3
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【知識點】仲裁(P15)
【解析】(1)選項A：仲裁委員會與行政機關(guān)沒有隸屬關(guān)系;(2)選項B：仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立;(3)選項C：仲裁委員會之間沒有隸屬關(guān)系。
5 黃某畢業(yè)后便在甲公司工作，現(xiàn)已在甲公司就職12年。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，黃某可以享受的年休假為( )。
A.5天
B.10天
C.15天
D.20天
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假為5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。
6 于某作為甲公司的出納，月工資3000元，因其個人原因給公司造成損失10萬元。已知當(dāng)?shù)卦碌凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2500元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是( )。
A.甲公司可按照勞動合同的約定要求于某賠償經(jīng)濟損失
B.甲公司經(jīng)濟損失的賠償，可依法從于某的工資中扣除
C.甲公司每月扣除的部分不得超過于某當(dāng)月工資的20%
D.甲公司扣除損失后低可支付于某2400元的工資
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】選項D：若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)月低工資標(biāo)準(zhǔn)，則按低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。本題中于某的月工資3000元，扣除20%(600元)后，剩余工資部分2400元低于當(dāng)?shù)卦碌凸べY標(biāo)準(zhǔn)，所以應(yīng)該按照“低工資標(biāo)準(zhǔn)2500元支付”，多扣除于某3000-2500=500(元)。
7 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。
A.15日
B.20日
C.30日
D.45日
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。記憶總結(jié)：設(shè)立、變更30日內(nèi)，注銷稅務(wù)登記15日內(nèi)。
8根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于勞動者與用人單位簽訂勞動合同時應(yīng)遵循的原則的是( )。
A.平等自愿原則
B.誠實信用原則
C.從屬原則
D.協(xié)商一致原則
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：訂立勞動合同，應(yīng)當(dāng)遵循合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致、誠實信用的原則;(2)選項C：勞動者與用人單位的法律地位是平等的;一旦雙方簽訂了勞動合同，在履行勞動合同的過程中，用人單位和勞動者就具有了支配與被支配、管理與服從的從屬關(guān)系;從屬原則不屬于勞動者與用人單位簽訂勞動合同“時”應(yīng)遵循的原則。
9 某作家2012年出版長篇小說一部，取得稿酬收入5000元;同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入3000元。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。
A.896
B.868
C.1280
D.1008
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000—800)×20%×(1-30%)=868(元)。
10 某餐飲中心2012年3月取得餐飲收入5萬元，該餐飲中心未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該餐飲中心采取的稅款征收措施是( )。
A.采取稅收保全措施
B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
C.稅務(wù)人員到餐飲中心直接征收稅款
D.核定其應(yīng)納稅額
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
11不同法的形式具有不同的效力等級。下列各項中，效力低于地方性法規(guī)的是( )。
A.憲法
B.行政法規(guī)
C.法律
D.同級政府規(guī)章
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【知識點】法的形式和分類(P10)
【解析】選項D：政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外，還不得與上級和同級地方性法規(guī)相抵觸。
12 某卡拉OK歌舞廳2013年2月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得門票收入20萬元，取得點歌費5萬元，銷售煙酒飲料取得收入20萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。則該卡拉OK歌舞廳當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.4.75
B.0.75
C.5
D.9
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】該卡拉OK歌舞廳當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(20+5+20)×20%=9(萬元)。
13關(guān)于法的本質(zhì)和特征的下列表述中，不正確的是( )。
A.法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)
B.法是由國家強制力保證實施的規(guī)范，具有國家強制性
C.法是由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件所決定的，是社會客觀需要的反應(yīng)
D.既然法是統(tǒng)治階級意志的體現(xiàn)，統(tǒng)治階級犯了法不會受到法律的制裁
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【知識點】法和法律(P1-3)
【解析】選項D：法具有普遍適用性，凡是在國家權(quán)力管轄和法律調(diào)整的范圍、期限內(nèi)，對所有社會成員及活動都普遍適用。
14 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.以房抵債的個人
B.出租閑置廠房的工業(yè)企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位
D.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項B：出租房產(chǎn)的行為，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以出租閑置廠房的工業(yè)企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。
15 國有企業(yè)甲對“水果玉米”進行加工后，銷路暢通。2013年1月1日委托異地A超市(自然人成立的合伙企業(yè))代銷其生產(chǎn)的水果玉米，獲得3萬元的收入;4月5日向同城的國有企業(yè)乙銷售價值2萬元的商品。結(jié)賬過程中，甲與A超市、乙企業(yè)均采取托收承付結(jié)算方式，下列表述中正確的是( )。
A.甲可以對A超市采取托收承付結(jié)算方式
B.托收承付結(jié)算的每筆金額的起點必須為10000元
C.甲不得向同城的乙使用托收承付結(jié)算方式
D.若A超市為國有企業(yè)，委托A超市代銷商品可以辦理托收承付結(jié)算
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】(1)選項A：使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè);(2)選項B：托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為“1000元”;(3)選項C：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式;(4)選項D：代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算，本題中，即使A超市為國有企業(yè)，代銷的方式也不符合托收承付結(jié)算方式的要求。
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16 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對其采取的措施是( )。
A.處以2000元以上10000元以下罰款
B.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
C.沒收其經(jīng)營所得
D.提請公安機關(guān)查封其財產(chǎn)
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
17根據(jù)行為是否需要特定形式或者實質(zhì)要件，可以將法律行為劃分為( )。
A.(意思)表示行為和非表示行為
B.要式行為和非要式行為
C.單方行為和多方行為
D.積極行為和消極行為
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【知識點】法律事實(P7)
【解析】要式行為，指必須具備某種特定形式或者程序才能成立的法律行為;非要式行為，指無須特定形式或者程序即能成立的法律行為。選項A是根據(jù)行為是否通過意思表示所作的分類;選項C是根據(jù)主體意思表示的形式所作的分類;選項D是根據(jù)行為的表現(xiàn)形式所作的分類。
18 某輪胎廠為增值稅一般納稅人，2013年1月接受某汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎，委托方提供主要材料成本8000元，輪胎廠收取不含稅加工費和代墊輔料費3000元，已知該輪胎廠沒有同類汽車輪胎的銷售價格，汽車輪胎適用的消費稅稅率為3%。則該輪胎廠交貨時應(yīng)代收代繳消費稅( )元。
A.340
B.330
C.340.21
D.352
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該輪胎廠交貨時應(yīng)代收代繳消費稅=(8000+3000)÷(1-3%)×3%=340.21(元)。
19 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人支付貨款的當(dāng)天
C.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款的當(dāng)天
D.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】選項A：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項B：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;選項C：納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
20 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于生育保險的表述正確的是( )。
A.用人單位繳納的生育保險費不得超過工資總額的0.5%
B.用人單位繳納的生育保險費不得超過工資總額的1%
C.生育津貼按照當(dāng)?shù)氐凸べY標(biāo)準(zhǔn)計算
D.生育津貼按照當(dāng)?shù)氐蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)計算
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】選項CD：生育津貼按照職工所在用人單位上年度職工月平均工資計發(fā)。
21 某金店為增值稅一般納稅人，2013年1月零售鉑金首飾取得含稅銷售額58.5萬元;零售翡翠手鐲取得含稅銷售額1.17萬元;零售包金首飾取得含稅收入5.85萬元;零售珍珠項鏈取得含稅收入7.02萬元;采取以舊換新方式銷售金項鏈，新項鏈同期零售價格為11.7萬元，舊項鏈作價3.51萬元。該金店2013年1月份應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.2.85
B.3
C.3.6
D.3.45
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】該金店2013年1月份應(yīng)繳納消費稅=(58.5+11.7-3.51)÷(1+17%)×5%=2.85(萬元)。
22 甲公司于2013年4月1日向乙公司簽發(fā)了一張見票后3個月付款的銀行承兌匯票，乙公司于4月10提示承兌并獲承兌。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，乙公司向承兌人提示付款的日期遲為( )。
A.2013年4月20日
B.2013年5月20日
C.2013年6月20日
D.2013年7月20日
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。本題中，乙公司于4月10日提示承兌(見票)，見票后3個月付款，即7月10為到期日。到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款，即提示付款日遲為7月20日。
23 下列各項中，既是增值稅稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )。
A.3%
B.7%
C.13%
D.17%
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】13%既是增值稅稅率，又是增值稅進項稅額扣除率。
24 根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間，除有特殊情況外，每日不得超過( )小時，每月不得超過( )小時。
A.1小時 36小時
B.1小時 40小時
C.3小時 36小時
D.3小時 40小時
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間，除有特殊情況外，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時。
二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號25至44信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
25 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值
C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值
D.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計上單獨記賬與核算的，可不計入房產(chǎn)原值
參考答案: A,C
答案解析:
【答案】AC
【解析】選項B：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;選項D：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。
26 下列關(guān)于消費稅計稅價格的核定權(quán)限，表述正確的有( )。
A.卷煙的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定
B.游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定
C.進口的化妝品的計稅價格由海關(guān)核定
D.小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定
參考答案: C,D
答案解析:
【答案】CD
【解析】卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。
27 根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.耕地占用稅實行比例稅率
B.耕地占用稅實行定額稅率
C.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%
D.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的30%
參考答案: B,C
答案解析:
【答案】BC
【解析】選項A：耕地占用稅實行定額稅率;選項D：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
28 根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列選項中，屬于匯票的基本當(dāng)事人的有( )。
A.出票人
B.付款人
C.收款人
D.保證人
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】匯票和支票的基本當(dāng)事人有出票人、付款人與收款人;本票的基本當(dāng)事人有出票人與收款人。
29根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于關(guān)稅課稅對象的有( )。
A.進境的貨物
B.出境的貨物
C.進境的物品
D.出境的物品
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物和物品。
30 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天的有( )。
A.租賃業(yè)勞務(wù)
B.郵電通信業(yè)勞務(wù)
C.銷售不動產(chǎn)
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)、租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
31 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅納稅人的表述中，正確的有( )。
A.電子應(yīng)稅憑證以簽訂人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人
C.購銷合同以合同擔(dān)保人為納稅人
D.土地使用證以領(lǐng)受人為納稅人
參考答案: A,B,D
答案解析:
【答案】ABD
【解析】選項C：購銷合同以合同的當(dāng)事人為印花稅的納稅人，合同的當(dāng)事人不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
32 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅減稅項目的有( )。
A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得
B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼
D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得
參考答案: A,B
答案解析:
【答案】AB
【解析】選項CD暫免征收個人所得稅。
33 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有( )。
A.人造石油不征收資源稅
B.與原油同時開采的天然氣暫不征收資源稅
C.井礦鹽不征收資源稅
D.洗煤、選煤和其他煤炭制品不征收資源稅
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項B：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征收資源稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅;選項C：海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽，屬于固體鹽，需要征收資源稅。
34 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，需要向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅你y行賬戶包括( )。
A.預(yù)算單位專用存款賬戶
B.注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶
C.QFII專用存款賬戶
D.個人銀行結(jié)算賬戶
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項AC：屬于需要中國人民核準(zhǔn)的賬戶。
35 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的有( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入
B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入
C.銷售商品需要安裝和檢驗的，一律在發(fā)出商品時確認收入
D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
參考答案: A,D
答案解析:
【答案】AD
【解析】選項B：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;選項C：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
36 下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的有( )。
A.某境內(nèi)企業(yè)購買掛車自用的行為，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅
B.某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)汽車銷售的行為，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅
C.某企業(yè)購買一輛摩托車贈送給員工的行為，不需要繳納車輛購置稅
D.遠洋運輸企業(yè)購進船舶自用的行為，不需要繳納車輛購置稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
【答案】ACD
【解析】選項B：自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅，自產(chǎn)銷售行為，不需要繳納車輛購置稅。
37 根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，社會保險基金不得用于( )。
A.違規(guī)投資運營
B.平衡其他政府預(yù)算
C.興建、改建辦公場所
D.支付人員經(jīng)費、運行費用、管理費用
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，社會保險基金不得用于違規(guī)投資運營、平衡其他政府預(yù)算、興建、改建辦公場所、支付人員經(jīng)費、運行費用、管理費用。
38 納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的有( )。
A.年收入12萬元以上
B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
C.從中國境外取得所得的
D.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
參考答案: B,C,D
答案解析:
【答案】BCD
【解析】選項A應(yīng)該是年所得12萬元以上的，才要自行申報納稅，所得與收入不是同一概念。
39 下列關(guān)于從量計征消費稅銷售數(shù)量的確定方法中，表述正確的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工合同中約定的數(shù)量
D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;選項C：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46-55信息點。)
40根據(jù)《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定，行政處罰有警告、罰金、沒收違法所得、沒收非法財產(chǎn)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷營業(yè)執(zhí)照、行政拘留等幾種具體類型。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【知識點】法律責(zé)任的種類(P31-32)
【解析】罰金是對行為人違反刑法規(guī)定構(gòu)成犯罪后的一種處罰，屬于刑事處罰的范疇; 罰款是對行為人違反治安管理秩序的一種處罰，屬于行政處罰的范疇。
41 行政復(fù)議決定書自作出之日起發(fā)生法律效力。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【知識點】行政復(fù)議(P27)
【解析】行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。
42 如果持票人因超票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，其仍享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)款金額相當(dāng)?shù)睦妗? )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
【解析】如果持票人因超票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，其仍享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)款金額相當(dāng)?shù)睦妗?/p>
43 進口個人郵件的發(fā)件人是關(guān)稅的納稅人。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】進口個人郵件的收件人是關(guān)稅的納稅人。
44 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
45 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款3%的滯納金。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
46 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記“前”，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。記憶口訣為：登記時先工商后稅務(wù);注銷時先稅務(wù)后工商。
47 根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議的特殊售房情況中，對購買者個人少支出的購房價款，按照全年性獎金方法計算個人所得稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【答案】×
【解析】根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。
48 縣以上(含本級，下同)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機關(guān)，負責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等有關(guān)事項。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
49 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，同樣應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【答案】√
四、不定項選擇題(24分。)
50某市甲企業(yè)2012年年初占地面積為20000平方米，生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為1000萬元，擁有小汽車5輛， 2012年的有關(guān)資料如下：
(1)原值為300萬元的廠房在2011年年底被有關(guān)部門認定為危險房屋，在2012年3月31日以后停止使用。
(2)6月20日經(jīng)批準(zhǔn)新征用一塊非耕地，面積為500平方米，7月5日，甲企業(yè)將該土地用于開發(fā)建造新廠房，截止到2012年12月31日，新廠房建設(shè)尚未竣工。
(3)8月16日從汽車銷售公司購買4輛載貨汽車和3輛掛車，每輛載貨汽車整備質(zhì)量為5噸，每輛掛車整備質(zhì)量為8噸，取得汽車銷售公司開具的“機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票”，并于當(dāng)月辦理了車船登記手續(xù)。
已知：房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%;每輛小汽車車船稅的年稅額為480元，載貨汽車的車船稅年稅額為60元/噸;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為2元。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列50-53題。
根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.被認定為危險房屋的廠房，從2012年1月起停止計算房產(chǎn)稅
B.被認定為危險房屋的廠房，從2012年4月起停止計算房產(chǎn)稅
C.甲企業(yè)2012年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅6.72萬元
D.甲企業(yè)2012年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅7.44萬元
參考答案: B,D
答案解析:
【答案】BD
【解析】選項AB：毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可以免征房產(chǎn)稅。所以甲企業(yè)被認定為危險房屋的廠房，從2012年4月起停止計算房產(chǎn)稅;選項CD：被認定為危險房屋的廠房2012年1月至3月份應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×(1-20%)×1.2%×3/12=0.72(萬元)，其他房產(chǎn)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(1000-300)×(1-20%)×1.2%=6.72(萬元)，甲企業(yè)2012年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.72+6.72=7.44(萬元)。
51 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是( )。
A.企業(yè)新征用的非耕地，自2012年7月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.企業(yè)新征用的非耕地，自2012年6月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)新征用的非耕地，自2013年7月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.企業(yè)新征用的非耕地，自2013年6月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以甲企業(yè)從2012年7月起開始計算繳納占用非耕地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
52 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2012年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.40400
B.40000
C.40416.67
D.40500
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】新征用的非耕地2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=500×2×6/12=500(元)，其他土地2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×2=40000(元)，甲企業(yè)2012年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=500+40000=40500(元)。
53 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.3500
B.3040
C.3200
D.4320
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，所以8月份新購入的載貨汽車和掛車從8月份開始計算繳納車船稅。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。因此，甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納車船稅=5×480+4×5×60×5/12+3×8×60×50%×5/12=3200(元)。
54某居民企業(yè)2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2000萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用200萬元。
(3)投資收益20萬元，包括直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元。
(4)繳納增值稅680萬元;營業(yè)稅金及附加68萬元。
(5)銷售費用800萬元，其中含廣告費300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費400萬元。
(6)管理費用700萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元。
(7)財務(wù)費用200萬元。
(8)營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金10萬元，接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元。
已知：上述銷售費用、管理費用、財務(wù)費用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答54-57題。
該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的銷售費用為( )萬元。
A.500
B.600
C.700
D.800
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發(fā)生額=300+400=700(萬元)，可以稅前扣除的銷售費用=800-(700-600)=700(萬元)。
55 該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。
A.20
B.24
C.30
D.50
參考答案: A
答案解析:
【答案】A
【解析】銷售(營業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬元)，實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。
56 該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈為( )萬元。
A.74.24
B.84.24
C.85
D.90
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】年度利潤總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702(萬元)，公益性捐贈的扣除限額=702×12%=84.24(萬元)，因此通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。
57 該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.175.5
B.155.5
C.76.44
D.62.44
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100(600-500)萬元減半征收企業(yè)所得稅;(2)直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元和國債利息收入2萬元免征企業(yè)所得稅;(3)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元可以加計50%在稅前扣除;(4)向供貨商支付的違約金10萬元可以在稅前扣除，接受工商局罰款2萬元不得在稅前扣除;(5)該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=4000-2000+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76(萬元);(6)該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=249.76×25%=62.44(萬元)。
58 某旅游公司2013年3月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：
(1)旅游景點門票收入220萬元。
(2)在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得收入10萬元，經(jīng)營觀光電車取得收入25萬元。
(3)以景區(qū)內(nèi)價值1000萬元的房產(chǎn)與甲酒店進行合作經(jīng)營度假酒店，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)仍然屬于旅游公司，每月收取固定收入10萬元。
(4)將2010年購入的一棟辦公樓作價600萬元抵償債務(wù)，該辦公樓購入原價200萬元，購入時另外支付相關(guān)稅費7萬元。
已知：交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答58-61題。
根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.旅游景點門票收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅
B.旅游景點門票收入免征營業(yè)稅
C.在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入應(yīng)按照“交通運輸業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅
D.在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
【答案】ABC
【解析】選項AB：旅游景點門票收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅;選項C：在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。
59 旅游景點門票收入應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.6.6
C.11
D.44
參考答案: B
答案解析:
【答案】B
【解析】旅游景點門票收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=220×3%=6.6(萬元)。
60 在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道、觀光電車取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.0
B.1.05
C.1.55
D.1.75
參考答案: D
答案解析:
【答案】D
【解析】在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道、觀光電車取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+25)×5%=1.75(萬元)。
61 該旅游公司當(dāng)月共計應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.22
B.27.9
C.28.85
D.21.3
參考答案: C
答案解析:
【答案】C
【解析】該旅游公司共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=6.6+1.75+10×5%+(600-200)×5%=28.85(萬元)。
