1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。(2012年)
A.退休人員再任職取得的收入
B.從非任職公司取得的董事費收入
C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入
D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入
【答案】B
【解析】(1)選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項BCD：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收人合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
2.錢某在演出中取得收入10000元，已知勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%。錢某應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。(2012年)
A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
【答案】B
【解析】錢某應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(1—20%)×20%=1600(元)。
3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。(2012年)
A.加班工資
B.獨生子女補貼
C.差旅費津貼
D.國債利息收入
【答案】A
【解析】(1)選項A：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(2)選項BC：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;③托
兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。(3)選項D：國債利息收入屬于免稅項目。
4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。(2011年)
A.審稿收入
B.翻譯收入
C.題字收入
D.出版作品收入
【答案】D
【解析】選項ABC應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅。
5.作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關(guān)于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。(2011年)
A.應(yīng)按“稿酬所得”計繳個人所得稅
B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅
C.應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅
D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計繳個人所得稅
【答案】D
【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
6.鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔(dān))。在領(lǐng)獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為( )元。(2011年)
A.0
B.1600
C.1800
D.2400
【答案】D
【解析】(1)直接向某大學(xué)圖書館捐款不得稅前扣除;(2)應(yīng)納稅額=12000×20%=2400(元)。
7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是( )。(2010年)
A.M國甲，在華工作6個月
B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月1013離境
C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天
D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。
8.某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費高為( )元。(2010年)
A.30000
B.38080
C.40800
D.50000
【答案】C
【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000× 15%=40800(元)。
9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是( )。(2010年)
A.勞動分紅
B.出版科普讀物的稿酬所得
C.年終獎金
D.轉(zhuǎn)讓自用6年家庭生活用房所得
【答案】D
【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”
稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。(2009年)
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.偶然所得
D.勞務(wù)報酬所得
【答案】A
【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。
11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是( )。(2009年)
A.財產(chǎn)租賃所得
B.退休工資
C.保險賠款
D.國債利息
【答案】A
【解析】選項BCD：屬于個人所得稅的免稅項目。
12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是( )。(2008年)
A.年終加薪
B.托兒補助費
C.獨生子女補貼
D.差旅費津帖
【答案】A
【解析】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
二、多項選擇題
1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。(2012年)
A.保險賠償
B.勞動分紅
C.退休工資
D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費
【答案】ACD
【解析】選項B：勞動分紅按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有( )。(2011年)
A.軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費
B.教師工資所得
C.作家拍賣手稿所得
D.工人取得的保險賠款
【答案】AD
【解析】(1)選項B：教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項C：作家拍賣手稿所得應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。
3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。(2011年)
A.向貧困地區(qū)的捐贈
B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
C.向紅十字事業(yè)的捐贈
D.向公益性青少年活動場所的捐贈
【答案】BCD
【解析】(1)選項BCD：個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所”的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除;(2)選項A：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關(guān)向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)”的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人所得來源地的判斷中，正確的有( )。(2010年)
A.特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地
C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地
D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地
【答案】ABC
【解析】選項D：工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。
5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的有( )。(2010年)
A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費
B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費
C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙公司取得的設(shè)計費
D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。
6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。(2010年)
A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈
B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈
D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈
【答案】ABC
【解析】選項D：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。(2010年)
A.年所得12萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
三、判斷題
1.在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。( )(2011年)
【答案】√
2.對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。( )(2010年)
【答案】×
【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅。
四、不定項選擇題
【資料1】(2012年)張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，
2012年7月從境內(nèi)取得如下收入：
(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。
(2)3年期銀行存款利息收入800元，二級市場股票買賣所得2000元。
(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。
(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。
(5)受丙公司委托進行軟件設(shè)計，取得設(shè)計費2000元。，已知：個人工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。
1.張某工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(3800—3500)×3%=9元
B.[(3800+600)-3500]×3%=27元
C.[(3800+600+300)-3500]× 3%=36元
D.[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元
2.張某的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是( )。
A.銀行存款利息收入800元
B.股票買賣所得2000元
C.授課收入3000元
D.稿費收人820元
3.下列稅種中，屬于張某出售商品房應(yīng)繳納的是( )。
A.契稅
B.印花稅
C.營業(yè)稅
D.個人所得稅
4.張某受托進行軟件設(shè)計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.特許權(quán)使用費所得
C.勞務(wù)報酬所得
D.偶然所得
【資料1答案】
1.D
【解析】工資、薪金所得，是指個人因任職或
者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2.A
【解析】(1)選項A：自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項B：對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅，不征收不等同于免稅;(3)選項CD：應(yīng)征收個人所得稅。
3.BCD
【解析】選項A：張某出售商品房，由買方周某繳納契稅。
4.C
【解析】勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)(包括設(shè)計、咨詢、翻譯等)所取得的收入。
【資料2】(2011年)
中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務(wù)所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：
(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，性收取租金3000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費后所得50000元。
(2)為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
(3)11月為一家培訓(xùn)機構(gòu)授課2次，每次收入1000元。
(4)擔(dān)任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。
已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為2Q%;個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。
要求：
根據(jù)上述材料，分析回答下列第1～4小題。
1.關(guān)于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。
A.出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳
B.董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計繳
C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳
D.授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計繳
2.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.個人所得稅
C.營業(yè)稅及其附加
D.土地增值稅
3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是( )。
A.按每次支付金額600元分別計算繳納
B.以每月支付金額為計算繳納
C.以達到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計支付金額為計算繳納
D.以連載完成后支付的總金額為計算繳納
4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3000 ×(1-20%)×10%=240元
B.出售公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元
C.董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元
D.授課收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元
【資料2答案】
1.ABCD
【解析】選項B：個人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。
2.ABE
【解析】房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
3.D
【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為，計征個人所得稅。
4.BED
【解析】(1)選項A：財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收人為，每月租金收入=3000÷6=500(元)，低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，無須納稅;(2)選項D：勞務(wù)報酬，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為。
