1、重要性基準

　　2、因為集團審計的要求，組成部分也出具了審計報告，組成部分審計報告2月8日，集團3月5日，問組成部分工作底稿要保存多久

　　3、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。

　　A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響。

　　B、財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。

　　C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

　　D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險。

　　4、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。

　　A、實時分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。

　　B、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序。

　　C、實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同。

　　D、實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

　　5、下列有關(guān)識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯位的是()。

　　A注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

　　B在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對 認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

　　C在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　D對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　6、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排說法中錯誤的是

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.在期中實施了實質(zhì)性程序注會應針對剩余期間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　7、單選：請問下列哪項正確()

　　A. 所有審計和財務報告都有關(guān)

　　B. 財務報告可能與審計無關(guān)

　　C. 合規(guī)目標與審計無關(guān)

　　D. 經(jīng)營目標與審計無關(guān)

　　8、下列認定中，與銷售信用批準相關(guān)的是：

　　a發(fā)生

　　b計價與分攤

　　c完整性

　　d權(quán)利與義務

　　9、下列各項通過業(yè)務流程層面控制的是：

　　a應對管理層凌駕于控制之上控制

　　b信息技術(shù)的控制

　　c 對期中財務報告流程控制

　　d信息技術(shù)應用控制

　　10下列各項中不屬于初步業(yè)務活動的

　　A、針對客戶和具體審計業(yè)務實施相應的控制程序

　　B、評價遵守職業(yè)道德情況

　　C、 就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位傳達意見一致

　　D、在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　11、下列有關(guān)舞導致重大錯報風險的說法中錯誤的是

　　A、編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險

　　B、舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險大于錯報導致的重大錯報風險未被發(fā)現(xiàn)的風險

　　C、 收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有的審計組

　　D、所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　12財務部每月選取35個供應商進行對賬，抽樣的頻率是

　　A每日一次

　　B每月一次

　　C每周一次

　　D每日多次

　　13、交易事項、期末賬戶余額及列報和披露樣的認定是()

　　A，發(fā)生

　　B，完整性

　　C，計價與分攤

　　D，截止

　　14、下列控制活動中，屬于檢查性控制的有

　　信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　財務人員每月末與客戶進行對賬并調(diào)查差異

　　采購部對新增供應商執(zhí)行背景調(diào)查

　　15、下列有關(guān)抽樣風險說法中，正確的有

　　A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

　　B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

　　C.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

　　D.誤拒風險和信賴不足風險的影響審計效率

　　二、多項選擇題

　　振興實業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆一般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000萬元，借款期限為5年，年利率為8%,利息按年支付。當年資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬元、5月1日1200萬元、8月1日600萬元、12月1日2400萬元。假定企業(yè)按季度計算資本化率，則下列關(guān)于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計算正確的有(　　)。

　　A、第一季度一般借款資本化率為1.5%

　　B、第二季度一般借款資本化率為1.5%

　　C、第三季度一般借款資本化率為1.73%

　　D、第四季度一般借款資本化率為1.86%

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】①第一季度一般借款資本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%

　�、诘诙�季度一般借款資本化率=6%×3/12=1.5%

　　③第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%

　�、艿谒募径纫话憬杩钯Y本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

　　其中有兩個多選題的兩個選項拿捏不準

　　1、管理層已經(jīng)更正的重大審計調(diào)整是否需要向治理層通報?

　　2、檢查所有地點的存貨能否應對管理層舞弊導致的風險?

　　多選考了過度信賴風險，誤受風險重大錯報風險考慮因素

　　存在特別風險的是

　　A會計估計

　　B關(guān)聯(lián)方交易

　　C收入確認

　　D舞弊

　　多選第五題：

　　應當評估為特別風險：a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易

　　c收入確認

　　d具有高度不確定性的重大會計估計

　　多選第十題

　　和營業(yè)收入發(fā)生相關(guān)

　　a對應收賬款余額函證

　　b應收賬款的貸方發(fā)生額

　　c從收入明細賬逆差

　　d調(diào)查新增客戶什么的

　　以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的是：

　　A評估的重大錯報風險

　　B重要性水平

　　C控制測試的樣本規(guī)模

　　D忘記了，D可以利用

　　三、簡答題

　　1、集團財務報表審計

　　考了集團財務報表，沒有寫審計報告。有一題有問存貨監(jiān)盤結(jié)束后，那些沒有用過的監(jiān)盤表，寫錯的監(jiān)盤表應該一起記入監(jiān)盤報告里

　　2、項目質(zhì)量控制復核的內(nèi)容

　　3、審計報告類型

　　4、簡答獨立性、認定、集團財務報表、會計估計，該考的都考了

　　5、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　　6.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務所，甲2013年財務報表執(zhí)行過程事項：

　　(1)2013.10甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券。

　　(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。

　　(3)甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協(xié)助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。

　　(4)甲進軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。

　　(5)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關(guān)內(nèi)部控制事實測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大。

　　(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務， 2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

　　問職業(yè)道德 獨立性

　　7甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，注冊會計師查看了2013.12.31收盤價，認為結(jié)果滿意沒問題

　　四、綜合題

　　1、綜合題：是否恰當?組成部分注冊會計師未參與討論，集團會計師向其通報討論事宜。

　　2、綜合題我記了前兩個，麻煩大家回憶下其他的。

　　甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

　　資料一：

　　甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，

表頭沒記
子公司——乙公司重要審計XYZ會計師事務所的X會計師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司不重要集團層面分析程序不適用
　　資料二：

　　A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：

　　(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。

　　(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。

　　(3)甲集團公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。

　　資料三：

　　A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：

　　1.(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動

　　(2)復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿

　　2.2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。

　　3.甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。

　　4.甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經(jīng)理復核，并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經(jīng)理和財務總監(jiān)檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。

　　5.甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。

　　6.2013年甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性

　　資料四

　　A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：

　　1.甲公司的銷售費用存在低估風險，預計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費用實施了細節(jié)測試。

　　2.甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。

　　3.A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準，入賬金額是否準確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。

　　綜合題

　　(1)重要性是240萬元，

　　租賃費前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，

　　甲公司在財務報表確認了，管理費用-租賃費450萬 審計項目組要求他調(diào)整50萬元

　　問你存在重在錯報風險嗎 理由

　　(2)a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。

　　營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

　　是否存在重大錯報風險 理由