試題單選12個(gè)24分,多選10個(gè)20分,大題4個(gè)共56分,投資性房地產(chǎn)6分;長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法和成本法轉(zhuǎn)換以及個(gè)別,合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理和內(nèi)部交易抵消18分;認(rèn)股權(quán)證,可轉(zhuǎn)換公司債券,交易性金融資產(chǎn)和基本稀釋每股收益計(jì)算18分;最后一個(gè)差錯(cuò)更正14分

　　一、單項(xiàng)選擇題(12小題，每小題2分，共24分。)

　　單選12題

　　(1)建造合同確認(rèn)收入 好像答案是480*2/3=360

　　(2)債務(wù)重組損失，正常出題

　　(3)以下屬于會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的是(提減值?融資租入確認(rèn)固定資產(chǎn)?)

　　(4)計(jì)算稀釋每股收益，利潤(rùn)1500，普通股3000，發(fā)行兩個(gè)認(rèn)股權(quán)證，1個(gè)4月1號(hào)，1個(gè)7月1號(hào)(我算出來0.48，不確認(rèn))

　　(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資從母公司購(gòu)買子公司全部股權(quán)(子公司公允價(jià)*持股比例+商譽(yù))

　　(6)固定資產(chǎn)持有待售期間報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目(公允-處置費(fèi)用和原值減去折舊對(duì)比)

　　(7) 租金的計(jì)算，還是有免租期，中間有或有收入的干擾。

　　二、多選題(共10小題，每小題2分，共20分)

　　多選10題

　　(1)每年應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有(長(zhǎng)期股權(quán)投資，商譽(yù)，無形資產(chǎn)，未完工的在建工程?)

　　(2)以下發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入損益的有(交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)，長(zhǎng)期股權(quán)的中介費(fèi)，評(píng)估費(fèi)，還有1個(gè)不選)

　　(3)以下屬于非貨幣資產(chǎn)交換的是(有1個(gè)持有至到期投資的不選)

　　(4)一個(gè)關(guān)于權(quán)益結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算的多選(考到市場(chǎng)條件，非市場(chǎng)條件，)

　　(5)外幣業(yè)務(wù)下面應(yīng)該使用近似匯率的是(資本公積，未分配利潤(rùn)，1個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目，1個(gè)負(fù)債項(xiàng)目)

　　(6)以下項(xiàng)目不提折舊的是(持有待售的項(xiàng)目，買入還沒使用的固定資產(chǎn)，完工還沒使用的在建工程?還有1個(gè) 忘記了)

　　(7)承租人與融資租賃的表述正確的是(這題我不會(huì)啊 ，)

　　(8)以前應(yīng)該計(jì)入在建工程成本的是，(支付給第3方的監(jiān)察費(fèi)用，取得土地的出讓金，聯(lián)合試車費(fèi)用，發(fā)生非正常停工的損失)

　　三、綜合題(共4小題，共56分)

　　(一)大題6分，

　　投資性房地產(chǎn)與所得稅結(jié)合，中間有買入，出租，出售，公允價(jià)變動(dòng)業(yè)務(wù)，寫分錄，求帳面價(jià)值和記稅基礎(chǔ)。

　　(二)大題14分

　　發(fā)行債券籌集資金，另外有2筆一般借款，用來構(gòu)建在建工程，預(yù)期1年，中間發(fā)生意外停工3個(gè)月(需要考慮資本化嗎?) 結(jié)果用了1年3個(gè)月完成，4小問

　　(1)算資本化區(qū)間 (2)算應(yīng)付債券實(shí)際利率?6%?(3)算第一年專門借款和一般借款資本化率 (4)算第2年專門借款和一般借款資本化率，最后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程到固定資產(chǎn)。

　　(三)大題18分

　　關(guān)于企業(yè)合并(1)主要說之前已經(jīng)購(gòu)買30%股權(quán)，后續(xù)又購(gòu)買60%股權(quán)，計(jì)算個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值，合并成本?商譽(yù)?合并報(bào)表中的投資收益。(2)連著第(1)問，企業(yè)合并后，子公司有利潤(rùn)，寫會(huì)計(jì)分錄。(成本法的會(huì)計(jì)分錄?)(3)新的資料，用無形資產(chǎn)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資，(4)新的資料 和另一公司共同出資成立公司，用銀行存款占用50%股權(quán)，中間有房地產(chǎn)評(píng)估增值，后續(xù)給出利潤(rùn) 和 其他權(quán)利變動(dòng)，然后寫出后續(xù)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄。

　　(四)大題18分

　　差錯(cuò)更正 (1)本來售價(jià)5萬元，賣個(gè)特定的人 只要3萬元，政府補(bǔ)助2萬元，題目給出的分錄(這題我不會(huì))

　　借 應(yīng)收賬款 3

　　貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借 銀行存款 2、

　　貸 營(yíng)業(yè)外收入2

　　(2)是個(gè)代銷的業(yè)務(wù)，一種是按手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，1個(gè)是直接自己賣。沒難度

　　(3)是個(gè)職工福利的題目，自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工，好像也應(yīng)該視同銷售，當(dāng)時(shí)中間有給一個(gè)條件，其中一部分是發(fā)給無形資產(chǎn)研究人員，(這部分怎么處理)?

　　(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)題目，不應(yīng)該做為日后事項(xiàng)調(diào)整，他作為日后事項(xiàng)調(diào)整

　　(5)可供出售金融資產(chǎn)減值，應(yīng)該確認(rèn)減值損失，
　多項(xiàng)選擇題

　　1、屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有：

　　A收到的活期存款利息

　　B發(fā)行債券過程中支付的交易費(fèi)用

　　C當(dāng)期繳納的企業(yè)所得稅

　　D支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額

　　2、不考慮其他因素，下列單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有(　　)。

　　A.甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)

　　B.持有甲公司5%股權(quán)且向甲公司派出一名董事的股東

　　C.甲公司控股股東的董事

　　D.與甲公司共同控制某合營(yíng)企業(yè)的另一合營(yíng)方

　　3、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的有(　　)。

　　A.盈余公積

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.未分配利潤(rùn)

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　綜合題：

　　(一)2014年注會(huì)考試會(huì)計(jì)綜合題最后一道大題真情奉獻(xiàn)，做到后面就沒做了，特別是第4小問。(18分)

　　甲公司20x8年有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)20x8年4月1日，甲公司對(duì)9名高管每人授予20萬份甲公司認(rèn)股權(quán)證，每股認(rèn)股權(quán)證有權(quán)在20x9年2月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司普通股。該認(rèn)股權(quán)證不附其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日，持有人是否在職均不影響其享有權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲股票每股市價(jià)10.5元，每股認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。

　　甲公司股票20x8平均市價(jià)為10.8元，自20x8年4月1日到12月31日期間平均市價(jià)為12元。

　　(2)20x8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，沒份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20x9年6月30日)�？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時(shí)按每份債券的面值換5股股票的比例將債券換為普通股。在可轉(zhuǎn)債發(fā)行日，甲公司如發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債，則需支付年利率8%的市場(chǎng)利率。

　　(3)20x8年9月10日，甲公司以每股6元自公開市場(chǎng)購(gòu)入100萬股乙公司股票，另支付手續(xù)費(fèi)8萬元，取得時(shí)乙公司已宣告按每股0.1元發(fā)放上年度現(xiàn)金股利。甲公司將取得的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　上述手續(xù)費(fèi)以銀行存款支付，有關(guān)現(xiàn)金股利于9月15日收到。

　　20x8年12月31日，乙公司股票的收盤價(jià)為每股7.5元。

　　(4)甲公司20x7年全年發(fā)行在外的普通股均為1000萬股，不存在具稀釋性潛在普通股。20x8年1月31日，甲公司臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本1000萬股，之后發(fā)行在外的普通股數(shù)量均為2000萬股。

　　甲公司20x8年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5000萬元，20x7年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4000萬元。

　　其他資料：

　　(P/A,5%,5)=4.3295; (P/A,8%,5)=3.9927;

　　(P/F,5%,5)=0.7835; (P/F,8%,5)=0.6806;

　　不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。

　　要求1：

　　根據(jù)資料(1)，說明甲公司20x8年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20x8年度確認(rèn)的費(fèi)用金額并編制相關(guān)分錄。

　　要求2：

　　根據(jù)資料(2)，說明甲公司對(duì)可轉(zhuǎn)債的會(huì)計(jì)處理，編制甲公司20x8年與可轉(zhuǎn)債的相關(guān)分錄，計(jì)算20x8年12月31日與可轉(zhuǎn)債相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　要求3：

　　根據(jù)資料(3)，編制甲公司20x8年與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　要求4：

　　根據(jù)資料(1)至(4)，確定甲公司20x8年在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)考慮的具稀釋性潛在普通股并說明理由，計(jì)算甲公司20x8年財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列報(bào)的本年度和上年度基本每股收益、稀釋每股收益。

　　(二)甲持有乙30%股權(quán)，06年1月1日又購(gòu)買60%達(dá)到控制，06年7月1日，乙公司對(duì)其05年的利潤(rùn)進(jìn)行分配，問投資收益多少，這個(gè)按30%還是90%，分錄按權(quán)益法還是成本法?

　　我的大題是：

　　第一題 長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的計(jì)算和分錄，沒考到合并報(bào)表的東西 18分

　　第二題 借款費(fèi)用，資本化的計(jì)算，最后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 14分

　　第三題 投資性房地產(chǎn)和所得稅結(jié)合 6分

　　第四題 差錯(cuò)更正，17分

　　(三)關(guān)于差錯(cuò)更正的，我來回憶下：

　　事項(xiàng)1，關(guān)于自行研發(fā)無形資產(chǎn)，是錯(cuò)誤的，因?yàn)槟軌蛸Y本化的只有有300萬(上年200和本年100)，上年研究階段發(fā)生的支出300萬只能費(fèi)用化;

　　事項(xiàng)2，我想了很久，我覺得有陷阱，是關(guān)于售后回購(gòu)的，大體看起來是正確的，但是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”我覺得有問題，因?yàn)槭鄢鰰r(shí)2006年6月，回購(gòu)時(shí)2007年6月，財(cái)務(wù)費(fèi)用按月攤銷的，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用中的一半，即50萬，要通過“以前年度損益調(diào)整”來調(diào)整，題目中更正分錄100萬全部調(diào)整的財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以有錯(cuò);

　　事項(xiàng)3，關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的，是錯(cuò)誤的。服從判決，預(yù)計(jì)負(fù)債就不應(yīng)該有了，增加“以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出“50萬，把原預(yù)計(jì)負(fù)債100萬沖掉，貸：其他應(yīng)付款。

　　事項(xiàng)4，關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的(變更固定資產(chǎn)使用年限)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)用未來適用法，不通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整，只要補(bǔ)提下半年應(yīng)多折舊25萬即可。

　　看起來很簡(jiǎn)單，實(shí)際要想的挺多。

　　(四)甲公司房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。(1)20×6年1月1日，甲公司以20000萬元的購(gòu)買一棟公寓，其總面積為1萬平方米，每平方米的價(jià)款為2萬元。該公寓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司計(jì)劃將該公寓用于對(duì)外出租。(2)20×6年，甲公司租金收入總額500萬元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)為100萬元。后來，甲公司出售了部分公寓，出售面部分占比為20%，取得收入4200萬元。于20×6年12月31日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓的公允價(jià)值為每平方米2.1萬元。

　　其他資料：

　　甲公司所發(fā)生的收入和支出均以銀行存款結(jié)算;

　　根據(jù)稅法規(guī)定，持有的投資性房地產(chǎn)按照50年，采用年限平均法計(jì)提折舊，甲公司所得稅稅率為25%。

　　不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)的購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)、出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算該公寓20×6年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異;

　　(3)計(jì)算甲公司20×6年當(dāng)期所得稅并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　最后一道大題20X6年1月1日，30000萬元購(gòu)入房產(chǎn)，當(dāng)日房?jī)r(jià)3萬元/平米，對(duì)外出租。

　　20X6年，租金750萬元，費(fèi)用150萬元。

　　20X6年對(duì)外出售20%，售價(jià)6300萬元，當(dāng)日房產(chǎn)公允價(jià)值3.15萬元/平米。

　　(1)編制20X6年購(gòu)入投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。

　　(2)計(jì)算20X6年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

　　(3)計(jì)算所得稅，編制分錄。

　　2.計(jì)算題里長(zhǎng)投的那道題，題目是甲公司與B公司2013年1月1日共同出資設(shè)立丙公司，甲以土地使用權(quán)(公允價(jià)1000萬，賬面價(jià)400萬，尚可使用40年)出資，B公司以無形資產(chǎn)和現(xiàn)金出資(公允價(jià)值是1000萬，沒有給無形資產(chǎn)的成本資料)，雙方各占丙公司的50%，題目給了丙公司2013年的凈利潤(rùn)2000，要求甲公司2013年對(duì)丙公司投資的投資收益?

　　這個(gè)凈利潤(rùn)需要調(diào)整嗎?我覺得甲公司投入的土地使用權(quán)是直接按照公允價(jià)值計(jì)入丙公司的實(shí)收資本了，不屬于丙公司賬面價(jià)值調(diào)增，應(yīng)該不用調(diào)2013年的凈利潤(rùn)吧，我直接用2000*50%算的投資收益，求大師指點(diǎn)!

　　網(wǎng)友1

　　大題考了18分的認(rèn)股權(quán)證和稀釋股權(quán)，還有發(fā)行可轉(zhuǎn)債的會(huì)計(jì)處理，有一小問是可供出售金融資產(chǎn)，我就會(huì)這個(gè);

　　6分的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和遞延所得稅結(jié)合來考，求暫時(shí)性差異;

　　14分的差錯(cuò)更正，全是通過以前年度損益調(diào)整調(diào)的，有銷售相關(guān)，有預(yù)計(jì)負(fù)債，其他的忘了;

　　18分的長(zhǎng)投從權(quán)益法到成本法，考權(quán)益法的確認(rèn)，購(gòu)買日的初始投資成本和合并日成本，商譽(yù)等，考個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的損益及會(huì)計(jì)分錄，還有內(nèi)部交易的抵消，連續(xù)編報(bào)。

　　網(wǎng)友2

　　有一道綜合題，發(fā)行債券建設(shè)廠房，發(fā)行債券的傭金手續(xù)費(fèi)是計(jì)入管理費(fèi)用還是應(yīng)付債券的成本當(dāng)中啊?

　　網(wǎng)友3

　　大題6分，投資性房地產(chǎn)與所得稅結(jié)合，中間有買入，出租，出售，公允價(jià)變動(dòng)業(yè)務(wù)，寫分錄，求帳面價(jià)值和記稅基礎(chǔ)。

　　網(wǎng)友4

　　整體難度很低，單選基本秒做，除了一道認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益需要?jiǎng)觽�(gè)筆列個(gè)式子。

　　多選幾乎是基本概念，搞清楚基本的，來讀選項(xiàng)就不難，如果只是背了一些知識(shí)點(diǎn)，那會(huì)有點(diǎn)蒙

　　大題一道差錯(cuò)更正，投資性房地產(chǎn)結(jié)合所得稅，陷阱就是第一年11個(gè)月，不是12個(gè)月折舊(不涉及計(jì)量方式的轉(zhuǎn)換)，一道借款費(fèi)用，估計(jì)會(huì)掛一大片，一步錯(cuò)，步步錯(cuò)，里面好多坑，還有一般借款資本率，更會(huì)倒一片。最后一道長(zhǎng)投加企業(yè)合并，難度很低，輕一輕四的題隨便拿個(gè)出來都秒殺這道題。

　　但是，大題簡(jiǎn)單歸簡(jiǎn)單，都是坑，不細(xì)心就可能全錯(cuò)

　　網(wǎng)友5

　　最后一道大題：企業(yè)發(fā)行債券募集專項(xiàng)基金，以及2筆一般借款用于在建工程

　　插值法求實(shí)際利率，并寫出分錄

　　計(jì)算各種資本化利息

　　最后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程

　　直接*，插值法不會(huì)用，沒基礎(chǔ)!表示放棄

　　倒算第二大題：審計(jì)2013年賬務(wù)，有5個(gè)題型讓差錯(cuò)更正

　　1、關(guān)于政府補(bǔ)助

　　2、關(guān)于資產(chǎn)貨物發(fā)放職工福利

　　3、關(guān)于持有至到期減值，其他想不起來了