·針對納稅人的籌劃-全能廠納稅問題

　　·計稅依據(jù)的籌劃

　　1、選擇合理的加工方式

　　可以考慮利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系，壓低委托加工成本，達到節(jié)稅的目的，即使不是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，納稅人也可以在估算委托加工成本上、下限的基礎(chǔ)上，事先測算企業(yè)稅負，確定委托加工費的上限，以求使稅負最低、凈收益。

　　2、設(shè)立獨立核算的銷售部門

　　如果能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)將產(chǎn)品的價格降低，可直接得到節(jié)稅利益。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，如果以較低的價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少消費稅額，而獨立核算的銷售部門處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，因而這樣可以使企業(yè)整體的消費稅稅負減少而增值稅不變。

　　·稅率的籌劃-分別核算

　　-避免成套銷售導(dǎo)致高稅率

　　營業(yè)稅的籌劃方法

　　·征稅范圍的籌劃

　　-合作建房的稅收籌劃#

　　-材料供應(yīng)及設(shè)備安裝的稅收籌劃

　　-不動產(chǎn)銷售的稅收籌劃#

　　·稅率的籌劃#

　　·稅收優(yōu)惠的籌劃

　　合作建房案例

　　甲、乙兩家企業(yè)均需要建房擴大經(jīng)營規(guī)模，甲企業(yè)擁有地理位置優(yōu)越的土地，但缺乏資金;乙企業(yè)資金充裕，但苦于沒有合適位置的土地，均難以擴大經(jīng)營規(guī)模。后經(jīng)過協(xié)商，兩家企業(yè)決定合作建房，甲企業(yè)提供土地使用權(quán)，乙企業(yè)提供資金。甲、乙雙方約定均分建成后的房屋。經(jīng)有關(guān)部門評估，該建成后的房屋價值1000萬元，于是甲、乙兩企業(yè)各分得500萬元價值的房屋所有權(quán)。

　　對于甲乙雙方的合作建房及分房行為，按照現(xiàn)行稅收政策，甲企業(yè)屬于以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為;乙企業(yè)屬于以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取土地使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為。

　　甲企業(yè)需要按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=500×5%=25(萬元)

　　乙企業(yè)需要按照銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。應(yīng)納稅額=500×5%=25(萬元)

　　但是若甲、乙兩家企業(yè)改變合作方式，雙方采取分別以土地使用權(quán)和資金投資入股的方式合作建房，則可以不繳納營業(yè)稅。

　　即甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。按照現(xiàn)行營業(yè)稅條例的規(guī)定甲、乙企業(yè)均不需繳納營業(yè)稅，因此各節(jié)稅25萬元。