一、單項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A、國有企業(yè) B、外商投資企業(yè) C、個人獨資企業(yè) D、股份制企業(yè)

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，股息、紅利等權益性投資所得是按照()確定所得來源地。

　　A、負擔、支付所得的企業(yè)所在地 B、機構、場所所在地

　　C、分配所得的企業(yè)所在地 D、負擔、支付所得的個人的住所地

　　3、2010年度，某小型微利企業(yè)財務資料顯示，會計利潤為370萬，另有經(jīng)稅務機關核定的2009年虧損為70萬元，則2010年應納所得稅額為( )萬元。

　　A、70 B、72.5 C、75 D、77.5

　　4、下列收入是企業(yè)所得稅應稅收入的有( )。

　　A、轉讓財產(chǎn)收入 B、財政撥款收入 C、國債利息收入 D、居民企業(yè)之間的股息收入

　　5、2010年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是( )萬元。

　　A、15 B、60 C、75 D、95

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)2011年營業(yè)收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2010年尚未抵扣的廣告費90萬元，則2011年稅前準允扣除的廣告費為( )萬元。

　　A、52 B、142 C、135 D、225

　　7、某外商投資企業(yè)2009年取得利潤總額為4000萬元，其中投資收益項目已列收支為：國債利息收入20萬元，國債轉讓收益60萬元，無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2009年應納稅所得額為( )萬元。

　　A、3920 B、3940 C、3980 D、4000

　　8、某企業(yè)2010年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬，直接向某大學捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當年實現(xiàn)利潤總額400萬元，假設不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應納稅所得額為( )萬元。

　　A、400 B、412 C、460 D、435

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的是(　)。

　　A、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B、股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D、接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認收入的實現(xiàn)

　　10、某商貿(mào)企業(yè)2009年度產(chǎn)品銷售收入8000萬元。當年發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費120萬元。該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的管理費用為( )萬元。

　　A、40 B、72 C、452 D、420

　　11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以()。

　　A、實施免稅 B、減按90%計入收入總額 C、減半征收 D、減征30%稅款

　　12、某企業(yè)2009年利潤總額為200萬元，當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2009年計算應納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為( )萬元。

　　A、10 B、20 C、30 D、40

　　13、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法不正確的是( )。

　　A、成本分割法 B、再銷售價格法 C、交易凈利潤法 D、利潤分割法

　　14、某法人企業(yè)總機構在北京，在沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2010年沈陽分機構收入、工資、資產(chǎn)分別是80萬元、30萬元、40萬元;大連分機構收入、工資、資產(chǎn)分別是60萬元、40萬元、60萬元;2010年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳所得稅稅款為( )萬元。

　　A、37.60 B、67.2 C、75.2 D、82.3

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

　　A、股權轉讓收入 B、因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 D、國債利息收入

　　16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時的扣除標準是(　　)。

　　A、全額扣除 B、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

　　C、在年度應納稅所得額30%以內(nèi)的部分扣除 D、在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

　　17、下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、運輸工具 B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D、季節(jié)性停用的機器設備

　　18、在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后( )內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　A、2個年度 B、3個年度 C、5個年度 D、8個年度

　　19、某根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是(　)

　　A、納稅人直接向某學校的捐贈 B、納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈

　　C、納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈 D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

　　20、在計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可以加計扣除的是(　)。

　　A、新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用 B、為安置殘疾人員所購置的專門設施

　　C、贊助支出 D、職工教育經(jīng)費

　　21、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2012年自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元，經(jīng)稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅

　　A、7萬元 B、7.4萬元 C、7.61萬元 D、8.04萬元　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B、花卉、茶的種植

　　C、林木的培育和種植 D、農(nóng)產(chǎn)品初加工

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

　　A、企業(yè)購買國債取得的利息收入 B、證券投資基金從證券市場中取得的收入

　　C、清潔發(fā)展機制項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分

　　D、證券投資基金管理人運用基金買賣股票的差價收入

　　3、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有(　)。

　　A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

　　4、企業(yè)發(fā)生的下列支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有(　)。

　　A、廣告費 B、業(yè)務招待費

　　C、與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費和傭金支出 D、業(yè)務宣傳費

　　5、關于收入的確認時間，下列說法正確的有(　)。

　　A、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝檢驗完畢時確認收入

　　B、對于宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

　　C、藝術表演收費涉及幾項活動的，預收的款項在第一項活動發(fā)生時就可以確認收入

　　D、屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A、安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

　　B、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　C、申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，在取得該會員費時確認收入

　　D、提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　7、下列項目屬于不得在計算所得稅時扣除的是( )。

　　A、向股東分配的利潤 B、稅收滯納金

　　C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息 D、企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險

　　8、對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，下列所得稅處理陳述正確的有( )。

　　A、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置固定資產(chǎn)和土地使用權, 當年應納稅所得額可以扣除上述購置支出

　　B、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額

　　C、政策性搬遷或處置收入的所得稅處理不包括部分搬遷或部分拆除

　　D、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，由于已經(jīng)在當年全部扣除，不再按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人

　　B、對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款

　　C、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定其所得來源地

　　D、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表

　　10、根據(jù)國家調(diào)整所得稅征管范圍的有關規(guī)定，下列對2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中表述正確的有( )。

　　A、應繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

　　B、企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理

　　C、外商投資企業(yè)，所得稅由地方稅務局征收管理

　　D、應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅由地方稅務局征收管理

　　11、下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有( )。

　　A、經(jīng)濟林 B、薪炭林 C、產(chǎn)畜 D、役畜

　　12、下列關于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有( )。

　　A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

　　B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資產(chǎn)成本

　　C、以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的價值和支付的相關稅費為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價值和支付的相關稅費為成本

　　13、下列企業(yè)或者個人符合稅法中所指的具有關聯(lián)關系的是( )。

　　A、在資金方面存在直接控制關系 B、經(jīng)營方面存在間接擁有關系

　　C、長年具有購銷業(yè)務的客戶 D、直接或者間接地同為第三者所控制

　　14、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A、海水養(yǎng)殖 B、家禽飼養(yǎng) C、林木的培育和種植 D、遠洋捕撈

　　15、下列關于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，正確的是( )。

　　A、國債利息收入屬于免稅收入 B、財政撥款收入屬于免稅收入

　　C、符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入

　　D、符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入

　　16、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”的有( )。

　　A、固定資產(chǎn)盤盈收入 B、固定資產(chǎn)出租收入

　　C、罰款收入 D、現(xiàn)金的溢余收入

　　17、下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。

　　A、依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B、依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)

　　C、依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　D、依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)　三、判斷題

　　1、對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。( )

　　2、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

　　3、一般情況下，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，不作為企業(yè)所得稅的收入。( )

　　4、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。( )

　　5、提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。( )

　　6、企業(yè)所得稅，一般以人民幣計算，但所得以人民幣以外的貨幣計算的，也可以以外幣繳納稅款。

　　7、企業(yè)從規(guī)劃搬遷當年起的5年內(nèi)，取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年后完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。()

　　8、外商投資企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以全額扣除，不加計扣除。( )

　　9、企業(yè)境外業(yè)務在同一國的盈虧可以互相彌補，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧也可以互相彌補。(　)

　　10、企業(yè)繳納的符合審批管理權限設立的政府性基金和行政事業(yè)性收費，可以在計算應納稅所得額時扣除。(　)

　　11、銷售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡單，在購買方接受商品以及安裝完畢時確認收入。

　　12、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，若當年不能扣除，經(jīng)批準，可以延后扣除。(　)

　　13、符合條件的技術轉讓所得，對于超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。這里的“減半”是指稅率減半。(　)　四、簡答題

　　1、北京一家運輸企業(yè)，2010年1月成立，2010年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權益性投資收益46.8萬元。

　　(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。

　　(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務教育捐款30萬，向關聯(lián)企業(yè)支付管理費用10萬元。

　　要求：計算2010年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅�！∥�、綜合題

　　1、某企業(yè)2010年主營業(yè)務收入5000萬元，主營業(yè)務成本2500萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費用1200萬元，管理費用600萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外支出100萬元，企業(yè)利潤合計為190萬元。稅務機關發(fā)現(xiàn)下列問題需要調(diào)整：

　　(1)投資收益中，國債持有期間的利息收入20萬元，公司債券利息收入30萬元，投資于非上市公司，取得按權益法確認的投資收益40萬元;

　　(2)銷售費用中，當年發(fā)生的廣告費為500萬元，發(fā)生的宣傳費為300萬元;

　　(3)管理費用中60萬元為業(yè)務招待費支出;

　　(4)計入成本費用的工資總額為600萬元，企業(yè)當年福利費實際支出為104萬元，當年列支補充養(yǎng)老保險40萬元;

　　(5)營業(yè)外支出中，30萬元為因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金，40萬元為固定資產(chǎn)減值準備，10萬元為逾期兩年的應收賬款，10萬元為消防部門在防火檢查中的罰款，10萬元為補繳上年的所得稅款;

　　(6)當年購買安全生產(chǎn)專用設備，投資額為100萬元。

　　要求：計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅。一、單項選擇題

　　1、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強企業(yè)所得稅和個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　3、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬元)。

　　4、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅應稅收入。B是不征稅收入，C、D屬于免稅收入。

　　5、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費扣除限額。企業(yè)當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。

　　6、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核廣告費用的扣除。2011年廣告費稅前扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標173萬元，2010年超標的廣告費90萬元小于173萬元,超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2011年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。

　　7、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計算。國債利息收入免交所得稅，所以2009年度應納稅所得額為4000-20=3980(萬元)。

　　8、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除�？鄢龢藴�=400*12%=48(萬元)。應調(diào)整應納稅所得額=50-48=2(萬元)。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應該全額調(diào)增。應納稅所得額=400+2+10=412(萬元)。

　　9、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　10、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核業(yè)務招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=8000×5‰=40(萬元)<120×60%=72(萬元)，可扣除管理費用=500-120+40=420(萬元)。

　　11、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計入收入總額。

　　12、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中加計扣除的相關規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。

　　13、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

　　14、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅匯總納稅。沈陽分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　沈陽分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核不征稅收入和免稅收入。財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金和財政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。

　　16、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核公益性捐贈支出的扣除標準。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項目。選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。

　　18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的應納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免，抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

　　19、【正確答案】 D【答案解析】 本題本題考核公益性捐贈。允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　20、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核加計扣除。新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。

　　21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的應納所得稅額的計算。應納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核免征企業(yè)所得稅項目。花卉、茶的種植一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、【正確答案】 AC【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的免稅規(guī)定。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　4、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核扣除項目的相關規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　5、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核收入的確認時間。藝術表演收費涉及幾項活動的，預收的款項在相關活動發(fā)生時分別確認收入。

　　6、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核收入的確認時間。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

　　7、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計算所得稅時扣除的。向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險可以在計算所得稅時扣除。

　　8、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核政策性搬遷或處置收入的所得稅處理。選項C，企業(yè)政策性搬遷或處置收入，包括部分搬遷或部分拆除資產(chǎn)而取得的收入;選項D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　9、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。選項A，對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款。

　　10、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅法律制度的征管范圍。根據(jù)規(guī)定：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

　　11、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核企業(yè)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　12、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核投資資產(chǎn)成本的有關規(guī)定。以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。所以選項BCD都應以換出資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　13、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核具有關聯(lián)關系的企業(yè)的規(guī)定。關聯(lián)關系是指具有下列關系之一的企業(yè)或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系;(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;(3)在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。選項C，長年具有購銷業(yè)務的客戶，沒有說明是存在直接或者間接的擁有或者控制關系，應當理解為是一般的長期穩(wěn)定客戶，不屬于具有關聯(lián)關系的企業(yè)。

　　14、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，，減半征收企業(yè)所得稅。

　　15、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入�！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：

　　(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;(4) 符合條件的非營利組織的收入.

　　16、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中其他收入的范圍。企業(yè)所得稅法計稅收入中“其他收入”，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。選項B“固定資產(chǎn)出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。

　　17、【正確答案】 AC【答案解析】 本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。三、判斷題

　　1、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　2、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物，在所得稅上確認收入。

　　4、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核提取的專項資金的扣除。企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　6、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的計稅貨幣。企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　7、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅特殊業(yè)務的稅務處理。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。

　　8、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅準予扣除的項目。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，準予在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　9、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅虧損彌補。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

　　10、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核不征稅收入的相關規(guī)定。企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　11、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核銷售商品收入確認的時間。銷售商品需要安裝的，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　12、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核資產(chǎn)損失的相關規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。

　　13、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核技術轉讓所得的優(yōu)惠政策。符合條件的技術轉讓所得，對于超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。這里的“減半“是指稅額減半。　四、簡答題

　　1、【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)

　　(2)營業(yè)收入=700(萬元)

　　業(yè)務招待費的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用=90-25+3.5= 68.5(萬元)

　　(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)

　　捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=24.44(萬元)

　　(4)應納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)

　　2010年該企業(yè)應納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)　　五、綜合題

　　1、【正確答案】 (1)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為=500+300=800(萬元)。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬元扣除。

　　(2)業(yè)務招待費扣除限額：

　　當年銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%=60×60%=36(萬元)，所以，業(yè)務招待費稅前扣除額為25萬元。

　　(3)福利費扣除限額=600×14%=84(萬元)，實際發(fā)生數(shù)104萬元大于限額，按限額84萬元扣除。

　　補充養(yǎng)老保險扣除限額=600×5%=30(萬元)，實際發(fā)生數(shù)40萬元大于限額，按限額30萬元扣除。

　　(4)稅法規(guī)定，購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除;計提的固定資產(chǎn)減值準備不是實際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應收賬款不得扣除，消防部門檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補繳的所得稅款不得在稅前扣除。

　　企業(yè)2010年稅前可扣除的營業(yè)外支出為30萬元。

　　(5)企業(yè)2010年應納稅所得額

　　=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)

　　=315(萬元)

　　企業(yè)2010年應納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬元)