第六節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納方式與退補(bǔ)

　　一、進(jìn)出口稅費(fèi)繳納方式

　　進(jìn)出口地納稅(為主);屬地納稅。(須經(jīng)報(bào)批)

　　海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)向指定銀行交付;電子交付。

　　二、稅款的退還

　　1、退稅的適用范圍

　　① 海關(guān)誤征多繳的;

　�、� 已征稅進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因1年內(nèi)原狀退運(yùn)出境的進(jìn)口貨物;

　�、� 已征稅出口貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因1年內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的出口貨物;(但需退還出口退稅)

　�、� 已征稅出口貨物，因故未裝運(yùn)申請(qǐng)退關(guān)的;

　　⑤ 已征稅放行的短裝、短卸進(jìn)出口貨物，如發(fā)貨人、承運(yùn)人或保險(xiǎn)人對(duì)短少部分退賠相應(yīng)款項(xiàng)，可退短少部分的已征稅額;

　　⑥ 已征稅放行的質(zhì)變、殘損、規(guī)格不符進(jìn)出口貨物，如發(fā)貨人、承運(yùn)人或保險(xiǎn)人退賠款項(xiàng)，可退該部分已征稅額。

　　2、退稅的期限及要求：

　　納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，繳稅之日起1年內(nèi)，可書(shū)面要求海關(guān)退還多繳稅款并加算銀行同期活期利息,

　　計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)為退還書(shū)填發(fā)日的利率;海關(guān)受理后30日內(nèi)查實(shí);納稅人收到通知后，3個(gè)月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。

　　退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率。

　　滯納金不予退還;進(jìn)口增值稅已予抵繳的不予退還。

　　四、補(bǔ)、追稅的期限和要求

　　1、追補(bǔ)征稅款的范圍：

　　(1) 貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征的;

　　(2) 因納稅人違規(guī)少征或漏征的;

　　(3) 監(jiān)管貨物監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途，按照規(guī)定需要補(bǔ)征的。

　　2、追補(bǔ)征稅款的期限和要求

　　(1) 放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的， 繳稅日或放行日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。

　　(2) 納稅人違規(guī)少征或漏征稅款的，繳稅日或放行日起3年內(nèi)，追征稅款;并加征少征或漏征稅款0.5‰的滯納金(繳稅日或放行日至發(fā)現(xiàn)日)。

　　(3) 監(jiān)管貨物因納稅人違規(guī)造成少征或漏征稅款的，同(2)。

　　上述補(bǔ)征稅款的繳款書(shū)填發(fā)后，如果15日不補(bǔ)交，則繼續(xù)征繳滯納金。

　　五、延期納稅：(不可抗力、稅收政策調(diào)整，不能按期納稅時(shí))

　　進(jìn)出口前，向申報(bào)納稅所在地直屬海關(guān)提出延期納稅申請(qǐng)，附繳稅計(jì)劃和相關(guān)材料。

　　延期不得超過(guò)6個(gè)月，期內(nèi)不交滯納金;逾期則交延期屆滿日至繳稅日止0.5‰的滯納金。

　　六、加工貿(mào)易緩稅利息：(適用提供全額稅款保證金情形。)

　　1、規(guī)定：

　　(1) 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限(包括延長(zhǎng)期)內(nèi)全部出口的，退保證金及利息;

　　(2)…………………………………內(nèi)未能出口 或 經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷(xiāo)的，補(bǔ)征稅款加征緩稅利息;

　　*、因故無(wú)法提供稅款保證金的，可憑中國(guó)銀行出具的稅款保付保函備案。

　　2、計(jì)息期限：

　　(1)加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷(xiāo)：合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口日至海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)日止;

　　(2) ……………………………未經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷(xiāo)：首批料件進(jìn)口日至內(nèi)銷(xiāo)日，內(nèi)銷(xiāo)日無(wú)法確定為發(fā)現(xiàn)日;

　　(3)E帳冊(cè)項(xiàng)下的料件、制成品內(nèi)銷(xiāo)：帳冊(cè)最近一次核銷(xiāo)日的次日至繳款單簽發(fā)日;若帳冊(cè)核銷(xiāo)日為空，則為電子帳冊(cè)的首批料件進(jìn)口日。

　　3、公式：

　　緩稅利息=補(bǔ)征稅款×計(jì)息期限×銀行存款活期年率/360。

　　七、強(qiáng)制執(zhí)行：

　　1、超過(guò)繳稅期限3個(gè)月，強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣;

　　2、強(qiáng)制扣繳：海關(guān)自行或通過(guò)法院從納稅人開(kāi)戶行或其它金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)制扣繳應(yīng)納稅款到中央國(guó)庫(kù)中。

　　3、變價(jià)抵扣：變價(jià)抵扣等稅貨物或其他財(cái)產(chǎn)，發(fā)生在銀行帳戶中存款不夠或沒(méi)有存款時(shí)。

　　* 抵繳或抵扣的稅款常含滯納金。

　　八、繳納稅費(fèi)責(zé)任：

　　1、直接代理報(bào)關(guān)，承擔(dān)納稅連帶責(zé)任;

　　2、間接代理報(bào)關(guān)，承擔(dān)納稅責(zé)任;

　　3、監(jiān)管貨物非不可抗力造成的滅失，監(jiān)管人負(fù)相應(yīng)的納稅責(zé)任;

　　4、欠稅人必須交清稅款，才能合并或分立;未交清的，合并后成立的新企業(yè)負(fù)繼續(xù)履行責(zé)任，分立的新企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任;

　　5、減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間，企業(yè)合并、分立應(yīng)報(bào)告海關(guān)，需繳稅的先繳稅;可以繼續(xù)享受政策優(yōu)惠的，海關(guān)辦理變更納稅義務(wù)人手續(xù);

　　6、減免稅、保稅監(jiān)管期間，有欠稅時(shí)，如果企業(yè)有撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)等終止經(jīng)營(yíng)情形的，清算前報(bào)告海關(guān)，海關(guān)依法清繳;