第三節(jié) 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度
一、海關(guān)擔(dān)保概述：
(一)含義：
進出境活動有關(guān)的自然人、法人或其他組織提交現(xiàn)金、保函等，以保證行為合法性，或在一定期限內(nèi)履行其承諾義務(wù)的法律行為。
(二)性質(zhì)：履行型、懲罰性、補償性
(三)作用：(略)
二、海關(guān)擔(dān)保制度的內(nèi)容
(一)海關(guān)擔(dān)保的適用：
1、一般適用： (確定貨物歸類、估價和提供有效報關(guān)單證或辦結(jié)其它海關(guān)手續(xù)前，要求先行放貨時)
① 歸類或估價不明擔(dān)保;
�、�(保證金) 無單證(商業(yè)單證、貨運單證)到貨或發(fā)運擔(dān)保;
�、� 無證明到貨(減免稅證明);
④ 緩稅擔(dān)保;
�、� 暫準(zhǔn)進出境貨物擔(dān)保(包括ATA單證冊向下貨物);
�、�(風(fēng)險保證金)
監(jiān)管貨物監(jiān)管區(qū)外放擔(dān)保;
⑦ 保稅貨物擔(dān)保(臺帳);
�、� 有違法嫌疑，但依法不予以沒收，放行擔(dān)保 。
2、其他適用：(都有違法、違規(guī)嫌疑而又重逾1⑧的)
�、俚盅航� 納稅期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移、藏匿應(yīng)稅貨物或其他財產(chǎn)的
② 申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權(quán)嫌疑貨物的 或 申請放行有侵犯專利權(quán)嫌疑貨物的
�、� 經(jīng)初步裁定，進口傾銷、補貼成立，商務(wù)主管部門公告要求擔(dān)保的
�、� 有違法嫌疑但又不便扣留或無法扣留的
�、� 在境內(nèi)沒有永久住所的受海關(guān)處罰當(dāng)事人、對海關(guān)的處罰決定不服或在離境前不能交清罰款、違法所得和依法應(yīng)予追繳貨物、運輸工具或等值價款的
3、免予適用： 免除擔(dān)保優(yōu)先于憑擔(dān)保放行，如不設(shè)臺帳或設(shè)臺帳而“空轉(zhuǎn)”的加工貿(mào)易項目
4、不予適用： 應(yīng)提供許可證件而不能提供，海關(guān)不得擔(dān)保放行。
(二)擔(dān)保人的資格與責(zé)任
1、擔(dān)保人必須有足夠的財產(chǎn);無民事行為能力或限制行為能力的，不能作為擔(dān)保人;
2、擔(dān)保期間不免除被擔(dān)保人履行海關(guān)義務(wù)的責(zé)任。
(三)擔(dān)保方式：(海關(guān)審定選擇方式)
1. 人民幣、可自由兌換的貨幣;
2. 匯票、本票、支票、債券、存單、外幣支付憑證、外幣有價證券等;
3. 銀行或者非銀行金融機構(gòu)出具的保函
人行作為央行，不能為任何單位和個人提供擔(dān)保;
保函屬于人的范疇，是以保證人信譽和不特定財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保;
4. ATA單證冊向下的貨物，擔(dān)保協(xié)會擔(dān)保
(四)海關(guān)擔(dān)保的實施：
1、擔(dān)保資金的使用：
(1)保證金
�、� 進境修理
�、� 出料加工
③ 無代價抵償貨物貨物先行進出口，然后再退出進口時繳納
�、� (見上)
(2)風(fēng)險擔(dān)保金
① 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)繳納
�、� 剩余料件不同加工場之間結(jié)轉(zhuǎn)繳納
�、� 轉(zhuǎn)關(guān)運輸企業(yè)繳納
④ 不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運輸辦理而又需要在加工區(qū)之間運輸?shù)呢浳锢U納
�、� 租賃進出口貨物繳納
⑥ 提貨的同時申請減免滯報金繳納
�、� (見上)
(3)抵押金 (見上)
2、擔(dān)保的銷案：
履行了義務(wù)后銷案：3天內(nèi)書面通知擔(dān)保人，擔(dān)保人60天內(nèi)不辦理退款則公告，公告后90天內(nèi)仍不辦理上交國庫。
