2005年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》試題及答案

時(shí)間：2008-01-13 11:43:00 來(lái)源：無(wú)憂考網(wǎng) [字體：小中大]

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

　　1．關(guān)于稅務(wù)行政行為的要件，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�。

　　A．稅務(wù)行政行為不是在任何情況下都必須為行政相對(duì)人所知
　　B．稅務(wù)行政行為一旦成立，立即生效
　　C．生效的稅務(wù)行政行為未必合法
　　D．稅務(wù)師事務(wù)所是稅務(wù)行政行為的附屬主體

　　2．關(guān)于稅務(wù)行政許可的聽(tīng)證制度，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�。

　　A．聽(tīng)證是作出稅務(wù)行政許可決定的必經(jīng)程序
　　B．聽(tīng)證由各級(jí)稅務(wù)局的稽查局主持
　　C．聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)公開(kāi)舉行
　　D．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于舉行聽(tīng)證的1 5日前告知相對(duì)人

　　3．國(guó)際稅法是調(diào)整國(guó)家與國(guó)家之間稅權(quán)權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。國(guó)際稅法主要內(nèi)容中引發(fā)國(guó)際間稅收分配關(guān)系的根本性問(wèn)題是（　　�。�。

　　A．國(guó)際重復(fù)征稅的消除
　　B．國(guó)際稅收協(xié)定
　　C．國(guó)際避稅與反避稅
　　D．稅收管轄權(quán)及其協(xié)調(diào)

　　4．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（　　�。�

　　A．稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家
　　B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有對(duì)等性
　　C．稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件
　　D．征稅權(quán)雖是國(guó)家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓

　　5．建立健全內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)依法治稅的重要手段。按照?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容劃分，下列行為屬于事中監(jiān)督的是（　　　）。

　　A．稅收規(guī)范性文件的備案?jìng)洳?br>　　B．重大稅務(wù)案件的集中審理
　　C．稅務(wù)行政復(fù)議
　　D．稅收?qǐng)?zhí)法檢查

　　6．關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�。

　　A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
　　B．對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
　　C．因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
　　D．納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金

　　7．減免稅是稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述正確的是（　　　）。

　　A．減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
　　B．“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收后返還”屬于稅基式減免
　　C．零稅率屬于稅率式減免
　　D．稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入

　　8．某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　　�。┰�。

　　A．250 498
　　B．250 430
　　C．280 772
　　D．248 628

　　9．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是（　　　）。

　　A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元
　　B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571．43元
　　C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
　　D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元

　　10．2004年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫(kù)；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　　�。┰�

　　A．16 523
　　B．16 972
　　C．17 108
　　D．17 780

　　11．2004年9月，某外貿(mào)企業(yè)從某日化廠購(gòu)進(jìn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和化妝品直接出口，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元；該批出口貨物成交價(jià)格350萬(wàn)元，同時(shí)支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)l萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．90
　　B．24
　　C．28
　　D．105

　　12．某企業(yè)為期貨交易所的會(huì)員單位，2004年10月從期貨交易所購(gòu)買一批貨物，交割時(shí)由供貨的會(huì)員單位直接開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是（　　　）。

　　A．供貨的會(huì)員單位
　　B．期貨交易所
　　C．進(jìn)貨的會(huì)員單位
　　D．擔(dān)保人

　　13．某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2004年在A國(guó)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入560萬(wàn)元；在境內(nèi)承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入340萬(wàn)元；在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房若干棟，工程總成本3880萬(wàn)元；銷售其自建商品房的60％，取得銷售收入3600萬(wàn)元；另將其中的10％作為公司的辦公樓、l5％抵頂建筑材料價(jià)款；該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費(fèi)178萬(wàn)元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)98萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　　）萬(wàn)元。

　　A．290.2
　　B．318.4
　　C．273.4
　　D．338.2

　　14．按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退（免）稅環(huán)節(jié)和方法是（　　�。�。

　　A．對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法
　　B．對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法
　　C．對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法
　　D．對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法

　　15．某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位）為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　　�。┰�

　　A．4940．17
　　B．5270
　　C．7264．96
　　D．7594．79

　　16．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�

　　A．個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營(yíng)業(yè)稅
　　B．個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營(yíng)業(yè)稅
　　C．自開(kāi)票納稅人發(fā)生的聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
　　D．單位銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款

　　17．某企業(yè)將其門市房出租給下崗職工張某開(kāi)辦一個(gè)網(wǎng)吧和一小型餐館，張某于2004年7月1日辦理了稅務(wù)登記，當(dāng)月該網(wǎng)吧取得營(yíng)業(yè)收入8000元，發(fā)生各項(xiàng)支出5600元；餐館取得營(yíng)業(yè)收入11 400元，發(fā)生各項(xiàng)支出8400元。張某7月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　�。┰�。

　　A．1080
　　B．400
　　C．2170
　　D．1600

　　18.某廣告公司2004年8月向客戶收取廣告費(fèi)500萬(wàn)元，其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)85萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)25萬(wàn)元，發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi)34萬(wàn)元；舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬(wàn)元，其中包括資料費(fèi)12萬(wàn)元；公司所屬?gòu)?fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入58 .37萬(wàn)元，購(gòu)買復(fù)印紙支出30萬(wàn)元。該廣告公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．26．65
　　B．25．45
　　C．26．05
　　D．30．90

　　19．某市區(qū)一企業(yè)2004年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26．47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（　　�。┰�。

　　A．95550
　　B．124579
　　C．7l050
　　D．122829

　　20．根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（　　�。�。

　　A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
　　B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
　　C．日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
　　D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　21．某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2004年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50 000斤，取得不含稅銷售額105 000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元：“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2004年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2004年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（　　　）元。

　　A．96240
　　B．92250
　　C．9l750
　　D．96920

　　22．按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（　　�。�。

　　A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅
　　B．某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅
　　C．外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
　　D．建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的施工遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

　　23．某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2004年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；、將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，3月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　�。┰�。

　　A．23340
　　B．24540
　　C．29540
　　D．29700

　　24．某銀行2004年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．3．55
　　B．3．53
　　C．3．59
　　D．6．3

　　25．按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�。

　　A．按期納稅的起征點(diǎn)為200—800元
　　B．對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營(yíng)業(yè)稅
　　C．某綜合娛樂(lè)服務(wù)公司保齡球館取得的收入，按10％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
　　D．保險(xiǎn)公司取得的追償款收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　26．甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2004年5月該企業(yè)開(kāi)采原煤210

　　萬(wàn)噸（其中包括乙省煤礦開(kāi)采原煤40萬(wàn)噸）；銷售甲省煤礦開(kāi)采的原煤35噸，銷售乙省煤礦開(kāi)采的原煤20萬(wàn)噸；將甲省開(kāi)采的部分原煤加工選煤70萬(wàn)噸，對(duì)外銷售50 萬(wàn)，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000 噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元／噸，乙省煤礦原煤5元／噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70％，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．227．2
　　B．42l
　　C．506．71
　　D．871．7l

　　27．2004年3月，李某從某銷售公司購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款22l 000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額（　　�。┰�

　　A．20000
　　B．18694
　　C．22100
　　D．19083

　　28．2004年2月，某油田開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，其中已銷售8萬(wàn)噸，自用原油0．5萬(wàn)噸（用于冬季加熱、修井），其余的未銷售，該油田適用的單位稅額為8元／噸。該油田2月份應(yīng)納資源稅稅額為（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．80
　　B．75
　　C．64
　　D．76

　　29．某冶金聯(lián)合企業(yè)在甲省和乙省分別設(shè)立A、B兩個(gè)錫礦開(kāi)采地，其核算地在甲省。2004年5月該企業(yè)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)如下：

開(kāi)采地/數(shù)量錫礦
開(kāi)采量（萬(wàn)噸）銷售數(shù)量（萬(wàn)噸）資源稅稅額
A地 20 18 0．8元／噸
B地 10 4 0．9元／噸

　　該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．18
　　B．17．6
　　C．25
　　D．12．6

　　30.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�

　　A．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
　　B．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅
　　C．香皂屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅
　　D．子午線輪胎，免征消費(fèi)稅

　　31．某財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位2004年3月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得普

　　通發(fā)票，注明銷售額272 400元，另外支付購(gòu)買工具和零配件價(jià)款3600元；支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)21 000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該事業(yè)單位支付代收保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車登記，費(fèi)、上牌*費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票。該事業(yè)單位應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額（　　�。┰�。

　　A．25000
　　B．29250
　　C．27240
　　D．26794．87

　　32．根據(jù)車輛購(gòu)置稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（　　�。�。

　　A．納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向購(gòu)買車輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　B．納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　C．納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅
　　D．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

　　33．根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中免征增值稅的是（　　　）

　　A．提供飛機(jī)修理勞務(wù)
　　B．生產(chǎn)銷售“運(yùn)七”系列支線飛機(jī)
　　C．免稅商店零售免稅貨物
　　D．民政福利企業(yè)從事商業(yè)零售

　　34．增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限是（　　�。�

　　A．收到之日起60天后第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，如遇特殊情況可以在90天內(nèi)抵扣
　　B．收到之日起60天后第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，逾期不可以抵扣
　　C．開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，如遇特殊情況可以在100天內(nèi)抵扣
　　D．開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，逾期不可以抵扣

　　35．某高新技術(shù)企業(yè)投資建立了一條國(guó)內(nèi)短缺材料的生產(chǎn)線，從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)先進(jìn)設(shè)備（在投資總額范圍內(nèi)），成交價(jià)格為到岸價(jià)格（上海）200 000美元；同時(shí)，隨同設(shè)備進(jìn)口配套件和備件，成交價(jià)格為到岸價(jià)格（上海）30 000美元；進(jìn)口一批特制材料，成交價(jià)格為離岸價(jià)格（韓國(guó)釜山）55 000美元，材料運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6000美元。外匯牌價(jià)：100美元=812．25人民幣元（賣出價(jià)），100美元=813．75人民幣元（買人價(jià)），進(jìn)口材料關(guān)稅稅率為10％，設(shè)備及配套件等關(guān)稅稅率為5％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（　　�。┰�。

　　A．142331．91
　　B．150462
　　C．151682
　　D．185060

　　36．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，

　　買方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20％，設(shè)備關(guān)稅稅率10％。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（　　　）元。

　　A．357640
　　B．38520
　　C．388790
　　D．386450

　　37．某企業(yè)2004年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格65萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)8萬(wàn)元，料件費(fèi)9萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20％。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．4
　　B．8．08
　　C．12．8
　　D．13

　　38．下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（　　　）。

　　A．某銷售玻璃的縣級(jí)企業(yè)
　　B．某銷售化妝品的內(nèi)資企業(yè)
　　C．某銷售電器的外資企業(yè)
　　D．某出口汽車的內(nèi)資企業(yè)

　　39．關(guān)于教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定，下列表述不正確的是（　　　）。

　　A．對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加
　　B．減免“三稅”發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
　　C．出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加
　　D．下崗失業(yè)人員從事飲食業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　40．納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，“進(jìn)口之日”是指（　　　）。

　　A．成交的當(dāng)天
　　B．報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
　　C．發(fā)票上注明的銷售日期
　　D．登記注冊(cè)的當(dāng)天

　　二、多項(xiàng)選擇題（共30題．每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選。本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）

　　41．稅基式減免是指通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，具體包括（　　　）。

　　A．起征點(diǎn)
　　B．免征額
　　C．跨期結(jié)轉(zhuǎn)
　　D．核定減免率

　　42．稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（　　�。�。

　　A．法律優(yōu)位原則
　　B．稅收法定主義原則
　　C．法律不溯及既往原則
　　D．程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　43．對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。

　　A．課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)
　　B．稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
　　C．從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的
　　D．從個(gè)人所得稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的

　　44．關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有（　　�。�

　　A．超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率
　　B．在通常情況下，實(shí)際稅率低于名義稅率
　　C．零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式
　　D．定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響

　　45．按照稅收征管法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有（　　�。�。

　　A．書面通知納稅人的開(kāi)戶銀行凍結(jié)存款
　　B．扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
　　C．查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
　　D．依法拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　46．關(guān)于稅務(wù)行政許可，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。

　　A．依申請(qǐng)而為的稅務(wù)行政行為
　　B．依職權(quán)而為的稅務(wù)行政行為
　　C．經(jīng)依法審查的稅務(wù)行政行為
　　D．稅務(wù)要式行政行為

　　47．稅務(wù)行政行為的具體內(nèi)容，包括（　　�。�

　　A．設(shè)定權(quán)利和義務(wù)
　　B．實(shí)現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)
　　C．剝奪權(quán)利和減免義務(wù)
　　D．放棄權(quán)利和義務(wù)

　　48.依法治稅就是稅收征收管理活動(dòng)的法制化。關(guān)于依法治稅，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。

　　A．依法治稅是稅收工作的靈魂
　　B．稅收立法是依法治稅的前提
　　C．設(shè)計(jì)好工作流程是建立執(zhí)法責(zé)任制的重點(diǎn)
　　D．推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)方針是：內(nèi)外并舉，重在治外

　　49．下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有（　　�。�。

　　A．獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)行代扣代繳
　　B．洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計(jì)征資源稅
　　C．海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅
　　D．對(duì)以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

　　50．關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收，下列說(shuō)法正確的有（　　　）。

　　A．以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數(shù)量計(jì)征資源稅
　　B．以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以自產(chǎn)的液體鹽數(shù)量計(jì)征資源稅
　　C．原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按原油的數(shù)量課稅
　　D．對(duì)有色金屬礦征收的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征40％

　　51．按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。

　　A．代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
　　B．扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
　　C．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
　　D．資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)征資源稅

　　52．按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛按照應(yīng)稅車輛低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅的有（　　�。�。

　　A．企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的車輛
　　B．減稅、免稅條件消失的車輛
　　C．受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的應(yīng)稅車輛
　　D．非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛

　　53．按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　　　）

　　A．低計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限屬于國(guó)家稅務(wù)總局
　　B．所有非運(yùn)輸車輛實(shí)行法定免稅
　　C．長(zhǎng)期來(lái)華的專家購(gòu)買2輛小轎車自用都可以免稅
　　D．購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格中，不包括增值稅

　　54．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�

　　A．進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
　　B．汽車銷售公司使用保險(xiǎn)公司發(fā)票代收的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅
　　C．汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅
　　D．進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　55．某有線電視臺(tái)2004年l0月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收人25萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi)收入5萬(wàn)元，廣告播映業(yè)務(wù)收人12萬(wàn)元，某衛(wèi)視臺(tái)購(gòu)買其專題片播映權(quán)，取得收人8萬(wàn)元。下列業(yè)務(wù)處理正確的有（　　�。�。

　　A．有線電視節(jié)目收入，按“文化業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
　　B．廣告播映收人，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
　　C．有線電視初裝費(fèi)收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
　　D．出售專題片播映權(quán)收入，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

　　56．按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（　　�。�。

　　A．單獨(dú)提供汽車按揭服務(wù)的行為
　　B．單獨(dú)提供汽車代辦服務(wù)的行為
　　C．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為
　　D．燃?xì)夤句N售煤氣時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取管道集資款的行為

　　57．下列業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有（　　�。�

　　A．文化場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)
　　B．金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)
　　C．為體育比賽提供場(chǎng)所的租賃業(yè)務(wù)
　　D．航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)

　　58．按照營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。

　　A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
　　B．個(gè)人進(jìn)行商業(yè)演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
　　C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
　　D．建筑業(yè)實(shí)行分包的，以建設(shè)單位為扣繳義務(wù)人

　　59．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不得扣除任何費(fèi)用，應(yīng)按收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（　　　）。

　　A．廣告公司的代理業(yè)務(wù)
　　B．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)
　　C．郵政企業(yè)包件的傳遞業(yè)務(wù)
　　D．游覽場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　60．按照金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以收入差額作為計(jì)稅依據(jù)的有（　　�。�

　　A．股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
　　B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
　　C．金融機(jī)構(gòu)間拆借資金業(yè)務(wù)
　　D．外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　61．根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　　�。�

　　A．增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前抵扣，逾期不可以抵扣
　　B．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人取得廢舊物資公司未加蓋“開(kāi)票人專章”，但加蓋“財(cái)務(wù)印章”的普通發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
　　C．自2004年1月1日起，利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收
　　D．自2004年1月1日起，利用石煤生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退

　　62．納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4％的征收率減半征收增值稅的有（　　　）。

　　A．舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車
　　B．某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過(guò)的未超過(guò)原值的小轎車
　　C．某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過(guò)的未超過(guò)原值的設(shè)備
　　D．某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過(guò)的超過(guò)原值的設(shè)備

　　63．根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列單位可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（　　�。�

　　A．年銷售額100萬(wàn)元、從事成品油銷售的加油站
　　B．注冊(cè)資金500萬(wàn)元、人員52人的新辦商貿(mào)企業(yè)
　　C．注冊(cè)資金100萬(wàn)元、人員20人的新辦商貿(mào)企業(yè)
　　D．已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，年銷售額達(dá)到100萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　64．2003年10月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)出口貨物增值稅退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，其基本原則有（　　　）。

　　A．對(duì)一般性出口產(chǎn)品適當(dāng)降低退稅率
　　B．對(duì)國(guó)家急需的產(chǎn)品提高退稅率
　　C．對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品不降或少降退稅率
　　D．對(duì)國(guó)家限制的出口產(chǎn)品適當(dāng)降低退稅率

　　65.2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一管理。下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。

　　A．發(fā)票的印制管理和監(jiān)督部門是國(guó)家稅務(wù)局
　　B．運(yùn)費(fèi)發(fā)票的繳銷管理和監(jiān)督部門是地方稅務(wù)局
　　C．發(fā)票的開(kāi)具管理和監(jiān)督部門是運(yùn)輸部門
　　D．貨物運(yùn)輸業(yè)監(jiān)督部門是地方稅務(wù)局

　　66.下列說(shuō)法正確的有（　　�。�

　　A．依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
　　B．供電局按銷售額，依稅率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
　　C．供電局按銷售額，依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
　　D．發(fā)電廠按廠供電量，依核定的征收率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅

　　67．根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（　　　）。

　　A．凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅
　　B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅
　　C．應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅
　　D．應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

　　68．下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（　　�。�。

　　A．卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
　　B．金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
　　C．金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
　　D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　69．我國(guó)對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物實(shí)行出口退（免）稅的目的，是在世界范圍內(nèi)維護(hù)商品的公平競(jìng)爭(zhēng)。下列說(shuō)法正確的有（　　�。�。入增值稅章節(jié)

　　A．增值稅、消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的商品應(yīng)退（免）增值稅、消費(fèi)稅
　　B．我國(guó)出口貨物準(zhǔn)予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費(fèi)稅
　　C．營(yíng)業(yè)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進(jìn)人國(guó)際市場(chǎng)的勞務(wù)應(yīng)退（免）營(yíng)業(yè)稅
　　D．城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，按現(xiàn)行規(guī)定也必須退（免）稅

　　70.現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這里所稱的“下崗失業(yè)人員”是指（　　�。�

　　A．集體企業(yè)的下崗職工
　　B．國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員
　　C．享受低生活保障的下崗職工
　　D．享受低生活保障且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)失業(yè)人員

　　三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

　�。ㄒ唬�

　　某房地產(chǎn)公司2004年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。

　�。�2）8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元；乙建筑公司將其對(duì)外出售，取得銷售收入1850萬(wàn)元。

　�。�3）9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開(kāi)發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元）抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元）抵頂。

　�。�4）10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米，工程成本1350元/平方米，售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米；將2000平方米自建商品房無(wú)償贈(zèng)送給某單位，|將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的1％。

　�。�5）10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將15（平方米自建商品房裝修后）為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬(wàn)元．該辦公樓于199：年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格520萬(wàn)元。

　�。�6）11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得銷售收入3200萬(wàn)元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收人3000萬(wàn)元。

　�。�7）3月份該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元．裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司2004年收取租金共計(jì)140萬(wàn)元。

　�。�8）12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過(guò)的建筑設(shè)備，取得銷售收入135.2萬(wàn)元，該設(shè)備原值120萬(wàn)元，已提折舊0.2萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　71．該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A ．3143.10
　　B ．3107 .92
　　C ．3083.10
　　D ．2993.10

　　72．甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（不包括代繳營(yíng)業(yè)稅）（　　�。�

　　A ． 400
　　B． 155
　　C ． 235.40
　　D ． 276.22

　　73．乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．660
　　B． 17 710
　　C．97.10
　　D .84．60

　　74．房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　　　）萬(wàn)元。

　　A．0
　　B．2．60
　　C．0．18
　　D．2．78

　�。ǘ�

　　某機(jī)動(dòng)車制造股份公司（非東北地區(qū)）為增值稅一般納稅人，2004年5月有關(guān)

　　業(yè)務(wù)如下：

　　1．內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售達(dá)到低污染排放值的A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷售客貨兩用車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3．4萬(wàn)元/臺(tái)；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元。

　　2．國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額l000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元；委托協(xié)作廠加工特制協(xié)作件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅額l8萬(wàn)元，其中職工浴室使用10％。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。

　　3．進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格ll0萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0．5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)1．4萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)3．6萬(wàn)元；公司科研部門進(jìn)口試驗(yàn)過(guò)程中使用的實(shí)驗(yàn)儀器，到岸價(jià)格12萬(wàn)元。支付的境內(nèi)運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。

　　4．將l0臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；廠部自用客貨兩用車3臺(tái)；捐贈(zèng)給汽車?yán)︐?臺(tái)特制越野車，生產(chǎn)成本23．75萬(wàn)元/臺(tái)。

　　5．將ll0臺(tái)A型小轎車移送給外省的非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售。

　　6．4月份留抵稅額l0萬(wàn)元。關(guān)稅稅率均為10％，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　75．對(duì)出口自產(chǎn)的達(dá)到低污染排放值小轎車的稅收政策是（　　�。�。

　　A．增值稅和消費(fèi)稅均免稅并退稅
　　B．增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅不免稅也不退稅
　　C．增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅但不退稅
　　D．增值稅，消費(fèi)稅均免稅但不退稅

　　76．該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額（　　　）萬(wàn)元。

　　A．53．24
　　B．53．67
　　C．56．68
　　D．57．1l

　　77．該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅稅額（　　　）萬(wàn)元。

　　A．53．57
　　B．90．00
　　C．90．03
　　D．89．66

　　78．該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（　　　）萬(wàn)元。

　　A．133．30
　　B．129．27
　　C．94．90
　　D．95．35

　　四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）

　�。ㄒ唬�

　　位于市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2004年5月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)（題中的收入均為零售收入）：

　　I．食品商場(chǎng)銷售方便面取得銷售收入3．51萬(wàn)元，銷售糧食取得銷售收入2．825萬(wàn)元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5．085萬(wàn)元，銷售各類蔬菜取得銷售收入4．52萬(wàn)元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70．2萬(wàn)元。

　　2．珠寶首飾商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)銷售收人其計(jì)353．69萬(wàn)元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得收入l65．6萬(wàn)元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26．5萬(wàn)元；銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入l07．17萬(wàn)元；銷售鍍金（銀）首飾取得收入58萬(wàn)元，銷售包金（銀）首飾取得收入5．37萬(wàn)元；銷售鉑金首飾取得收入9．36萬(wàn)元；銷售珍珠首飾取得收入8．19萬(wàn)元。另將自生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的成本為4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾（無(wú)同類金銀鑲嵌首飾的市場(chǎng)售價(jià)）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎(jiǎng)勵(lì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

　　3．家電商場(chǎng)以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬(wàn)元，約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項(xiàng)6月15口收回，商場(chǎng)本月l5日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得銷售收入58．5萬(wàn)元。

　　4．銷售其他商品取得零售收入468萬(wàn)元。

　　5．商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）小家電，按本月代銷零售收入的3％向委托方收取手續(xù)費(fèi)l．8萬(wàn)元。

　　6．因質(zhì)量問(wèn)題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)2457元/臺(tái)給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格1800元／臺(tái)。

　　7．本月分期付款購(gòu)進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)款360萬(wàn)元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5％支付違約金。由于本月商場(chǎng)資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬(wàn)元，另支付違約金2萬(wàn)元。

　　8．從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格為65萬(wàn)美元，其中境外運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)0．13萬(wàn)美元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)0．3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。

　　9．購(gòu)進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬(wàn)元、增值稅稅額l0．2萬(wàn)元。

　　10．出租柜臺(tái)取得收入34萬(wàn)元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等5萬(wàn)元。

　　11．分別核算的飲食服務(wù)部取得營(yíng)業(yè)收入56．2萬(wàn)元，該飲食服務(wù)部本月購(gòu)進(jìn)各種物品支付價(jià)款20萬(wàn)元。

　　12．分別核算的影樓營(yíng)業(yè)收入9．2萬(wàn)元，其中包括像冊(cè)、像框等銷售收入1.3萬(wàn)元。

　　13．月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無(wú)法銷售，按賬面成本25萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8．4萬(wàn)元。

　　14．本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。

　　根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題（匯率按l美元=8．2元人民幣計(jì)算，化妝品關(guān)稅稅率20％）：

　　79．該商場(chǎng)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．28．5
　　B．43．3
　　C．43．16
　　D．21．7

　　80．該商場(chǎng)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．15
　　B．12．06
　　C．11．66
　　D．12．28

　　81．該商場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ C ）萬(wàn)元。

　　A．4．90
　　B．4．97
　　C．5．06
　　D．5．22

　　82．該商場(chǎng)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（　　�。┤f(wàn)元。

　　A．4．16
　　B．4．58
　　C．5．99
　　D．3．90

　　83．對(duì)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有（）。

　　A．將外購(gòu)成本為4萬(wàn)元的金銀鑲嵌首飾獎(jiǎng)勵(lì)給先進(jìn)工作者不繳納消費(fèi)稅，但要將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　B．該商場(chǎng)銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅
　　C．第l0項(xiàng)業(yè)務(wù)中代有關(guān)部門收取的5萬(wàn)元費(fèi)用不得從營(yíng)業(yè)額中扣除
　　D．第l2項(xiàng)業(yè)務(wù)中像冊(cè)、像框等銷售收入應(yīng)計(jì)算增值稅

　　84．對(duì)第13項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（　　�。�。

　　A．上年購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，不影響增值稅的計(jì)算
　　B．上年購(gòu)進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
　　C．因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8．4萬(wàn)元，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
　　D．因市場(chǎng)價(jià)格下調(diào)，VCD光盤賬面價(jià)值減少了8．4萬(wàn)元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出

　　（二）

　　某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥

　　價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2004年8月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：

　　1．從煙農(nóng)手中收購(gòu)一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，收購(gòu)價(jià)格80000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，裝卸費(fèi)500元；從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；從某供銷社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

　　2．本月購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70％。

　　3．與某商場(chǎng)簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場(chǎng)的煙絲交換，卷煙按調(diào)撥價(jià)確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500000元，卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)，雙方均開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。

　　4．進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為50000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5800元、安裝調(diào)試費(fèi)39000元，關(guān)稅稅率l0％；進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20000美元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，關(guān)稅稅率為25％。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已取得普通貨運(yùn)發(fā)票。

　　5．將外購(gòu)煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對(duì)外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額l20000元。

　　6．向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶；以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。

　　7．將以外購(gòu)煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會(huì)上作為樣品，并分送給參展客商，該型號(hào)卷煙每大箱實(shí)際生產(chǎn)成本為l2000元。

　　8．當(dāng)月銷售以外購(gòu)煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。

　　本月外購(gòu)煙絲買價(jià)：期初庫(kù)存成本100000元（其中包括從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲不含稅買價(jià)20000元，從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲支付含稅價(jià)款10600元，從一般納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)69400元），期末庫(kù)存成本154000元（其中包括從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲不含稅買價(jià)54000元）。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在

　　當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，匯率按100美元=820人民幣元計(jì)算。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　85．該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額（　　　）元。

　　A．135417．14
　　B．126455．7l
　　C．136024．28
　　D．135277．14

　　86．該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（　　�。┰�。

　　A．86392．86
　　B．87857．14
　　C．103671.43
　　D．104742．85

　　87．該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額（　　�。┰�

　　A．82000
　　B．86480
　　C．93860
　　D．89380

　　88．該企業(yè)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（　　�。┰�

　　A．-54807．14
　　B．-54947．14
　　C．3940
　　D．-30052．86

　　89．該企業(yè)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（　　�。┰�。

　　A．515443．57
　　B．479985
　　C．564668．57
　　D．89380

　　90．對(duì)第4筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理表述不正確的有（　　�。�。

　　A．進(jìn)口煙絲在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除已納消費(fèi)稅
　　B．由于從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲已經(jīng)負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅，所以可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除已納消費(fèi)稅
　　C．由于從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的煙絲未能取得增值稅專用發(fā)票，所以其負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅不得從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除
　　D．從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的煙絲可以按照銷售數(shù)量從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除已納消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅額中扣除其已納消費(fèi)稅

　　附：有關(guān)成本利潤(rùn)率和稅率

　　成本利潤(rùn)率

名稱　成本利潤(rùn)率　鋁稱　成本利潤(rùn)率　
貨物　 l0% 化妝品　 5%
甲類卷煙　 10% 鞭炮、焰火　 5%
乙類卷煙　 5% 貴重首飾及珠寶玉石　 6%
雪茄煙　 5% 汽車輪胎　 5%
煙絲　 5% 摩托車　 6%
糧食白酒　 10% 小轎車　 8%
薯類白酒　 5% 越野車　 6%
其他酒　 5% 小客車　 5%
酒精 5% 　　　
護(hù)膚護(hù)發(fā)品　 5% 　　　　

　　消費(fèi)稅稅率

稅目稅率稅目稅率
雪茄煙 25% 貴重首飾及珠寶玉石 5%
煙絲 30% 鞭炮焰火 15%
黃酒 240元／噸汽車輪胎 10%
其他酒 10% 摩托車 10%
酒精 5% 小轎車 8%
化妝品 30% 越野車 5%
護(hù)膚護(hù)發(fā)品 8% 小客車 5%

　　每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙（200支）調(diào)撥價(jià)在50元（含）以上的，稅率為45％；調(diào)撥價(jià)在

　　50元以下的，稅率為30％；定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元。

　　啤酒：不含稅出廠價(jià)格3000元／噸（含）以上，定額稅率為250元／噸；不含稅出

　　廠價(jià)格3000元/噸以下，定額稅率為220元/噸。

　　糧食白酒：比例稅率為25％，定額稅率為0．5元/斤；薯類白酒：比例稅率為l5％，

　　定額稅率為0．5元/斤。

　　汽油：無(wú)鉛汽油0．2元／升，含鉛汽油0．28元/升：柴油：0．1元/升。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；所在地在

　　縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率：3％。