四、案例分析題

61.作家吳某是一名自由職業(yè)者，2012年開了一家書店并取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，其2012年收入如下：

（1）被某電視臺“五一”文藝晚會組聘為顧問，取得顧問費4000元；

（2）在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；

（3）與某高校兩位老師共寫一本書，共得稿費24000元，吳某得主編費6000元，其余稿費3人平分；

（4）出版?zhèn)�人作品集，取得收入20000元；

（5）吳某書店全年銷售額90000元，期間發(fā)生進貨成本、稅金、費用共計60000。

要求，根據(jù)上述材料，回答下列問題。

個人所得稅稅率表（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）

A.勞務(wù)報酬所得

B.偶然所得

C.稿酬所得

D.工資薪金所得

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個人所得稅的應(yīng)稅項目。

2）吳某與兩位老師共寫一本書，三人的個人所得稅納稅情況包括（ ）。

A.三人各自納稅672元

B.除吳某外的兩人各納稅672元

C.吳某一人納稅1344元

D.此筆稿費共納稅2688元

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核個人稿酬所得應(yīng)納稅額。吳某應(yīng)納稅額=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余兩人各納應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此筆稿費共納稅=1344+672+672=2688（元）。

3）出版?zhèn)�人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算公式為（ ）。

A.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%

B.每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%

C.每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

D.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%×（1-30%）

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核稿酬所得應(yīng)納個人所得稅的計算公式。

4）吳某2012年書店收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額為（ ）。

A.6000元

B.7750元

C.3000元

D.4750元

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個人所得稅的計算。吳某2012年書店收入應(yīng)繳納個人所得稅=30000×20%-1250=4750（元）。

5）吳某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（ ）。

A.9134元

B.8462元

C.8974元

D.8302元

【正確答案】C

【答案解析】本題考核個人所得稅的計算。（1）應(yīng)繳稅額=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不繳納個人所得稅；（3）吳某應(yīng)納稅額=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）應(yīng)繳稅額=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）應(yīng)繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為8974（元）。