四、計算分析題

61.甲公司為增值稅一般納稅人，20×9年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）3月2日，銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800000元，增值稅稅額為136000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600000元。

（2）3月10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60000元，增值稅額為10200元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為34000元。

（3）3月份，銷售部門發(fā)生費用340000元。其中，銷售人員薪酬250000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費90000元

（4）3月份，行政管理部門發(fā)生費用210000元。其中，行政人員薪酬100000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費35000元，以庫存現(xiàn)金報銷行政人員差旅費25000元（假定報銷人未預(yù)借差旅費），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50000元（以銀行存款支付）。

（5）3月31日，發(fā)生公益性捐贈40000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

要求：逐筆編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

【正確答案】

1）

借：應(yīng)收賬款　936000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　800000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　136000

借：主營業(yè)務(wù)成本　600000

　　貸：庫存商品　600000

2）

借：銀行存款　70200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　10200

借：其他業(yè)務(wù)成本　34000

　　貸：原材料　34000

3）

借：銷售費用　340000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　250000

　　累計折舊　90000

4）

借：管理費用　210000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　100000

　　　　累計折舊　35000

　　　　庫存現(xiàn)金　25000

　　　　銀行存款　50000

5）

借：營業(yè)外支出　40000

　　貸：銀行存款　40000