61.建業(yè)公司2008年度的有關(guān)資料如下：

（1）年初未分配利潤(rùn)為150萬元，本年利潤(rùn)總額為400萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。

（2）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

（3）向投資者宣告分配利潤(rùn)40萬元。

要求：

（1）計(jì)算建業(yè)公司本期所得稅費(fèi)用；

（2）編制建業(yè)公司確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制建業(yè)公司提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制建業(yè)公司宣告分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄；

（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【正確答案】

1）本期所得稅費(fèi)用=400*25%=100（萬元）

2）

借：所得稅費(fèi)用　100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　100

3）

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　45

　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積　30

　　　　　　　　—提取任意盈余公積　15

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積　30

　　　　　　—提取任意盈余公積　15

　　貸：盈余公積—法定盈余公積　30

　　　　　　　　—任意盈余公積　15

4）

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　40

　　貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利　40

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利　40

　　貸：應(yīng)付股利　40

5）年末未分配利潤(rùn)=150+400-100-30-15-40=365（萬元）