賬戶
借方余額
貸方余額

生產(chǎn)成本
330000

待攤費(fèi)用
140000

原材料
170000

預(yù)提費(fèi)用
10000

庫存商品
210000

本年利潤

100000

利潤分配
200000

應(yīng)收賬款
60000

其中：A工廠
82000

B工廠

22000

應(yīng)付賬款

40000

其中：X公司
16000

Y公司

56000

要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公司月末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目應(yīng)填列的金額（必須列出計(jì)算過程）。

[答案]

（1）待攤費(fèi)用＝140000+10000＝150000（元）

（2）存貨＝330000+170000+210000＝710000（元）

（3）未分配利潤＝100000-200000＝-100000（元）

（4）應(yīng)收賬款＝82000（元）

（5）預(yù)付賬款＝16000（元）

（每一項(xiàng)目為1分）

4. 資料：南方股份有限公司某會(huì)計(jì)期間內(nèi)損益類賬戶發(fā)生額資料如下（單位：元）：

科目名稱
借方
貸方

主營業(yè)務(wù)收入

800000

主營業(yè)務(wù)成本
600000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加
10000

投資收益
500

管理費(fèi)用
40000

營業(yè)費(fèi)用
3500

財(cái)務(wù)費(fèi)用
3000

營業(yè)外收入

20000

營業(yè)外支出
10000

該公司所得稅稅率為33%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算公司在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)下列有關(guān)項(xiàng)目的金額。（要求列出計(jì)算過程）

（1）主營業(yè)務(wù)利潤＝

（2）營業(yè)利潤＝

（3）利潤總額＝

（4）所得稅＝

（5）凈利潤＝

[答案]

（1）主營業(yè)務(wù)利潤＝800000-600000-10000＝190000（元）

（2）營業(yè)利潤＝190000-40000-3500-3000＝143500（元）

（3）利潤總額＝143500+500+20000-10000＝154000（元）

（4）所得稅＝154000×33%＝50820（元）

（5）凈利潤＝154000-50820＝103180（元）

（其中1、2、4、5為每題1分，3為2分）

5. 資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除問題）：

（1）5日，購進(jìn)A材料100千克，每千克500元，合計(jì)買價(jià)50000元，增值稅額8500元，運(yùn)雜費(fèi)900元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

（2）7日，購進(jìn)B材料500千克，每千克60元，合計(jì)買價(jià)30000元，增值稅額5100元，開出商業(yè)匯票支付。

（3）9日，用現(xiàn)金支付上述購入B材料的運(yùn)雜費(fèi)500元。

（4）15日，向紅星工廠同時(shí)購入A.B兩種材料。A材料600千克，單價(jià)500元，買價(jià)300000元，增值稅額51000元；B材料1000千克，單價(jià)60元，買價(jià)60000元，增值稅額10200元。用轉(zhuǎn)賬支票支付A.B兩種材料運(yùn)雜費(fèi)2400元，貨款和稅款暫欠。

（5）30日，根據(jù)材料采購明細(xì)賬戶的記錄，編制下列材料采購成本計(jì)算表，分別計(jì)算A.B兩種的實(shí)際成本，并轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，對(duì)

A.B兩種材料共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按重量比例分配，并填制下列材料采購成本計(jì)算表。

材料采購成本計(jì)算表

材料名稱
重量
單價(jià)
買價(jià)
采購費(fèi)用
實(shí)際采購成本
單位成本

A

B

合計(jì)

[答案]

（1）

借：物資采購－A材料 50900

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500

貸：銀行存款 59400

（2）

借：物資采購－B材料 30000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100

貸：應(yīng)付票據(jù) 35100

（3）

借：物資采購－B材料 500

貸：現(xiàn)金 500

（4）

借：物資采購－A材料 300000

－B材料 60000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61200

貸：應(yīng)付賬款－紅星公司 421200

分配率＝2400÷（600+1000）＝1.5

A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝600×1.5＝900（元）

B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝1000×1.5＝1500（元）

借：物資采購－A材料 900

－B材料 1500

貸：銀行存款 2400

（5）

借：原材料－A材料 351800

－B材料 92000

貸：物資采購－A材料 351800

－B材料 92000

材料采購成本計(jì)算表

材料名稱
重量
單價(jià)
買價(jià)
采購費(fèi)用
實(shí)際采購成本
單位成本

A
100
500
50000
900
50900
509.00

600
500
300000
900
300900
501.50

計(jì)
700

350000
1800
351800

B
500
60
30000
500
30500
61.00

1000
60
60000
1500
61500
61.50

計(jì)
1500

90000
2000
92000

合計(jì)

440000
3800
443800

（每筆會(huì)計(jì)分錄1分，運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算分配過程為2分，編制材料成本計(jì)算表為3分。）

6. 資料：新華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，從銀行取得借款400000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，利息每季度結(jié)算一次，款項(xiàng)已存入銀行。

（2）2日，生產(chǎn)車間劉某報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，原借款1500元，原借款不足部分財(cái)務(wù)科當(dāng)即用現(xiàn)金補(bǔ)足。

（3）5日，向亞新工廠購進(jìn)A材料10噸，每噸1000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅1700元，貨款及稅金尚未支付，A材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫。

（4）5日，用現(xiàn)金500元支付上述外購A材料的運(yùn)雜費(fèi)。

（5）7日，上述外購A材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際采購成本。

（6）12日，出售給Y公司甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)2000元，增值稅34000元，貨款及增值稅尚未收到。

（7）18日，用銀行存款支付下半年報(bào)紙雜志費(fèi)600元。

（8）20日，提取現(xiàn)金50000元，當(dāng)即發(fā)放職工工資。

（9）22日，計(jì)算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅800元。

（10）30日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，采用借貸記賬法編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

[答案]

（1）

借：銀行存款 400000

貸：短期借款 400000

（2）

借：制造費(fèi)用 1800

貸：其它應(yīng)收款 1500

現(xiàn)金 300

（3）

借：物資采購—A材料 10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：應(yīng)付賬款—亞新工廠 11700

（4）

借：物資采購—A材料 500

貸：現(xiàn)金 500

（5）

借：原材料－A材料 10500

貸：物資采購－A材料 10500

（6）

借：應(yīng)收賬款 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000

（7）

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

（8）

借：現(xiàn)金 50000

貸：銀行存款 50000

借：應(yīng)付工資 50000

貸：現(xiàn)金 50000

（7）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 800

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 800

（8）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000

貸：預(yù)提費(fèi)用 2000

（除2、3、5、6、7、10題的會(huì)計(jì)分錄為2分外，其余的為每題1分）