2016年經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案：中級(jí)財(cái)稅（測評(píng)試題3）

時(shí)間：2016-05-11 15:42:00 來源：無憂考網(wǎng) [字體：小中大]

一、單項(xiàng)選擇題(每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.“營改增”試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，若未分別核算銷售額，則( )。

　　A.對(duì)于兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率

　　B.對(duì)于兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率

　　C.對(duì)于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

　　D.對(duì)于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　2.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

　　B.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

　　C.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

　　D.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

　　3.某公司2013年6月進(jìn)口10箱卷煙(5萬支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元/ 箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2013年6月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A. 1183.64

　　B. 420.34

　　C. 288.88

　　D. 100.80

　　4.某企業(yè)2013年6月銷售已使用過的自建廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折舊4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.200

　　B.300

　　C.325

　　D.700

　　5.根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策，下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是( )。

　　A.關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物

　　B.從保稅區(qū)運(yùn)往非保稅區(qū)的貨物

　　C.國際組織無償贈(zèng)送的物資

　　D.從國外進(jìn)口用于生產(chǎn)保健品的生產(chǎn)設(shè)備

　　6.下列行為中，屬于視同貨物銷售的是( )

　　A將購買的貨物用于集體福利

　　B將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C將購買的貨物用于在建工程

　　D將購買的貨物作為投資

　　7.下列使用增值稅17%稅率的是( )

　　A雜志

　　B農(nóng)機(jī)

　　C暖氣

　　D服裝

　　8.某個(gè)體零售戶于2009年3月份購進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為11.7萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬元。則該個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.4.52

　　B.3.08

　　C.2.82

　　D.2.33

　　9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。

　　A. 零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B. 零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D. 進(jìn)口環(huán)節(jié)購進(jìn)的小汽車

　　10.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交給門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。按照當(dāng)時(shí)汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )

　　A.5.13萬元

　　B.6萬元

　　C.6.60萬元

　　D. 7.72萬元

　　11.某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。己知關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.18

　　B.18.56

　　C.28.8

　　D.29.69

　　12.單位和個(gè)人因提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，可以( )。

　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅

　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

　　D.退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　13.經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)18萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有(　)。

　　A.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅0.4萬元

　　B.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅3.1萬元

　　C.歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.1萬元

　　D.甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅0.5萬元

　　14.某企業(yè)2009年5月將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.1.8萬元

　　B.3萬元

　　C.16.5萬元

　　D.19.5萬元

　　15.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金(　)。

　　A.2.75萬元

　　B.3萬元

　　C.6.5萬元

　　D.6.75萬元

　　二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。)

　　1.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可選擇按6%征收率計(jì)算納稅的有(　)。

　　A.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B.省級(jí)發(fā)電部門生產(chǎn)的電力

　　C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　D.用微生物制成的生物制品

　　E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　2.對(duì)于“營改增"試點(diǎn)納稅人而言，非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，具體包括 ( )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所無償為企業(yè)出具驗(yàn)資報(bào)告

　　B.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供上下班的班車服務(wù)

　　C.單位或者個(gè)體工商戶為其他單位無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

　　D.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

　　E.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)

　　3.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　C.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　D.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　4.關(guān)于關(guān)稅制度的說法，正確的有( )。

　　A.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

　　B.FOB是成本加運(yùn)費(fèi)的價(jià)格的簡稱

　　C.無商業(yè)價(jià)值的貨樣免征關(guān)稅

　　D.CFR是到岸價(jià)格的簡稱

　　E.CIF是成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的價(jià)格的簡稱，又稱到岸價(jià)格

　　5.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有( )。

　　A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　6.下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的表述中正確的有()。

　　A.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅

　　B.對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征稅。

　　C.銀行吸收的存款不征營業(yè)稅

　　D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅

　　E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷售賬單憑證取得的收入繳納營業(yè)稅

　　三、案例分析題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有1個(gè)或1個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　北京某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入新載貨車，取得機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。

　　(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。

　　(3)購買材料、低值易耗品，支付動(dòng)力費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。

　　(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。

　　(5)貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬元。

　　(6)裝卸搬運(yùn)服務(wù)取得含稅收入12.72萬元。

　　(7)經(jīng)營性出租載貨車(不配司機(jī))業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費(fèi)23.4萬元，二季度租賃費(fèi)在季度初一次性支付)。

　　(8)銷售舊載貨車(2007年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。

　　該公司增值稅抵扣憑證均經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　1.該貨運(yùn)公司當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.10.17

　　B.11.69

　　C.15.27

　　D.17.6 1

　　2. 該貨運(yùn)公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A. 16.07

　　B. 22.47

　　C. 22.87

　　D. 23.27

　　3. 該貨運(yùn)公司當(dāng)月銷售舊載貨車業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。

　　A. 0

　　B. 0.4

　　C. 0.408

　　D. 0.416

　　4. 該貨運(yùn)公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額( )萬元。

　　A. 0

　　B. 5.20

　　C. 5.26

　　D. 5.66

　　5. 關(guān)于該貨運(yùn)公司涉稅業(yè)務(wù)的說法，正確的有( )。

　　A. 購入新載貨車屬于固定資產(chǎn)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B. 貨運(yùn)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)均按11%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C. 銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務(wù)稅問題

　　D. 經(jīng)營性出租載貨車應(yīng)按“營改增”試點(diǎn)后政策繳納增值稅

　　一、單項(xiàng)選擇題(每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1. 【答案】D

　　【解析】第四章第一節(jié)納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。P75

　　2. 【答案】A

　　【解析】第四章第二節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：P96

　　1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅

　　2、用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅

　　3.【答案】B

　　【解析】第四章第二節(jié)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　從量消費(fèi)稅=10×150=1500元=0.15萬元

　　從價(jià)消費(fèi)稅=(22×10×1.5+0.15)\(1-56%)×56%=420.19

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=0.15+420.19=420.34

　　4.【答案】D

　　【解析】第四章第三節(jié)營業(yè)稅的計(jì)算。14000×5%=700。P103

　　此題是2013年的真題，每年的真題都會(huì)有幾道有問題的，這道就是和書上講的不符合的。大家看一下，此題沒有給出繳納3%建筑業(yè)營業(yè)稅的題干信息，而且也沒有合適的答案。所以，在考試的時(shí)候大家還是要靈活一下。出這道題就是要告訴大家，考試我們要靈活應(yīng)對(duì)，當(dāng)沒有合適的選項(xiàng)的時(shí)候，我們該怎么做。

　　5. 【答案】C

　　【解析】第四章第四節(jié)講義進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：P109

　　(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

　　(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

　　(3)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。【不包括外國企業(yè)、個(gè)人】

　　(4)海關(guān)放行前損失的貨物

　　(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　6. 【答案】D

　　【解析】對(duì)于購買的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、在建工程等應(yīng)該屬于“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”的規(guī)定。不屬于視同銷售。P74

　　7. 【答案】D

　　【解析】ABC是13%的稅率。P75

　　8.【答案】D

　　【解析】個(gè)體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款，先還原成不含稅的價(jià)款后再按3%征稅。因此，應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬元

　　如果該個(gè)體戶是一般納稅人，按17%征銷項(xiàng)稅，再扣除掉當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)的貨物如果取得了進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，且通過認(rèn)證，當(dāng)月應(yīng)納稅額為80/(1+17%)×17%-11.7/(1+17%)×17%=9.92(萬元)

　　9. 【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。

　　10. 【答案】 C

　　【解析】應(yīng)納稅額=77.22 ÷(1+17%)× 10%=6.60萬元

　　11.【答案】D

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=989.69×3%=29.69 。

　　12. 【答案】D

　　【解析】單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　13.【答案】C

　　【解析】歌舞團(tuán)演應(yīng)納營業(yè)稅=(88-18)×3%=2.1(萬元);甲演出公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=18×5%=0.9(萬元)。

　　14. 【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)

　　15. 【答案】B

　　【解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(5‱)×滯納天數(shù)=500×5‱×12=3(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。)

　　1. 【答案】ACD

　　【解析】B應(yīng)該按照17%的稅率征收增值稅。P76

　　E應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】第四章第一節(jié)營改增的內(nèi)容。以下四種非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)：P85

　　(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為執(zhí)行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

　　(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

　　(3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

　　(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　3. 【答案】ACDE

　　【解析】第四章第二節(jié)消費(fèi)稅。允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇�？捎门潘姆椒ㄓ洃浽试S抵扣的項(xiàng)目。允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣(石腦油例外)。

　　4. 【答案】ACE