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新華會計網(wǎng)甘肅省2013年會計繼續(xù)教育考試《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》
一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（C）。
A. 增值稅
B. 消費稅
C. 房產(chǎn)稅
D. 印花稅
答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。
2.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（A）。
A．3%
B.4%
C.6%
D.2%
答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
3.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（C）。
A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納
答案解析：
4.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（C）。
A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
答案解析：只有C選項符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。
5.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（B）。
A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C.按混合銷售征收增值稅
D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅
6.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，其正確的會計處理為（B）。
A．借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
B．借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
C．借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
D．借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
答案解析：
《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”賬戶。
7.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（D）。
A.將資產(chǎn)用于市場推廣
B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用
答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。
8.《小企業(yè)會計準則》下，所得稅費用的核算采用（B），不需要確認遞延所得稅費用。
A. 納稅影響會計法
B.應(yīng)付稅款法
C. 利潤表債務(wù)法
D. 資產(chǎn)負債表債務(wù)法
答案解析：《小企業(yè)會計準則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。《企業(yè)會計準則》下，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，需要確認遞延所得稅費用。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（D）。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費所得
答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
10.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（A）科目。
A．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”
B．“應(yīng)交稅費——待抵扣增值稅”
C．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”
D．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”
答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
二、判斷題（本類題共15小題，每小題4分，共60分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（對）
2.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（錯）
答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。
3.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。（對）
答案解析：符合稅法規(guī)定。
4.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（對）
5.委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，則不再繳納消費稅。（對）
答案解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，不再繳納消費稅；因為受托方已經(jīng)代收代繳了。

6.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行應(yīng)納稅所得額抵免。（錯）
答案解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
7.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ 對）
8.由居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。（ 對）
9.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，一般納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細賬戶。（錯）
答案解析：根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，一般納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶，“未交增值稅”只針對“營改增”試點地區(qū)的小企業(yè)。
10.委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。（錯）
答案解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
11.小企業(yè)納稅會計中的“應(yīng)納稅額”是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（ 對）
12.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（錯）
答案解析：出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。
13.個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。（ 對）
14.小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實際支付或應(yīng)付的價款計入采購成本。（ 對）
答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。
15.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準予據(jù)實扣除。（錯）
答案解析：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準予扣除。

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