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東莞市2013年《小企業(yè)會計準則》考試
單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）
1.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。
A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
A B C D
【正確答案】：D
【解析】：
2.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（ ）。
A. 增值稅
B. 消費稅
C. 房產(chǎn)稅
D. 印花稅
A B C D
【正確答案】：C
【解析】：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。
3.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.將資產(chǎn)用于市場推廣
B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用
A B C D
【正確答案】：D
【解析】：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。
4.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記（ ）賬戶。
A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
B．營業(yè)稅金及附加
C．其他業(yè)務(wù)成本
D．營業(yè)外支出
A B C D
【正確答案】：C
【解析】：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。
5.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95
A B C D
【正確答案】：B
【解析】：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。
6.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（ ）。
A．計算增值稅銷項稅3.976萬元
B．計算增值稅銷項稅3.91萬元
C．計算增值稅銷項稅3.4 萬元
D．不計算增值稅
A B C D
【正確答案】：B
【解析】：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應(yīng)確認銷項稅額＝23×17%＝3.91（萬元）。
7.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（ ）。
A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日
D. 2012年12月1日
A B C D
【正確答案】：A
【解析】：
8.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。
A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C.按混合銷售征收增值稅
D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅
A B C D
【正確答案】：B
【解析】：
9.2012年初，某運輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機關(guān)的證明，假定當?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅為（ ）。
A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元
A B C D
【正確答案】：A
【解析】：該運輸公司2012年度應(yīng)納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
10.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（ ）。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費所得
A B C D
【正確答案】：D
【解析】：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）
1.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。
A.建筑工程所使用的建筑材料價款
B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款
C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款
A B C D E F
【答案錯誤】 ×
2.下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有（ ）。
A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
C.商店銷售空調(diào)并負責安裝
D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件
A B C D E F
【正確答案】：C, D
【解析】：A、B選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。
A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上
A B C D E F
【正確答案】：B, D
【解析】：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；②發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。
4.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（ ）。
A．交通運輸業(yè)
B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
C．建筑行業(yè)
D．金融保險業(yè)
A B C D E F
【正確答案】：A, B
【解析】：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
5.《小企業(yè)會計準則》相比《企業(yè)會計準則》在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)的明細科目包括（ ）。
A. 應(yīng)交城建稅
B.應(yīng)交教育費附加
C. 應(yīng)交排污費
D. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費
A B C D E F
【答案錯誤】 ×
判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分，你認為正確的用"√"表示，錯誤的用"×"表示。)
1.《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（ ）
對 錯
【正確答案】：對
【解析】：在會計計量方面，《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而《小企業(yè)會計準則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。
2.小企業(yè)計算繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)通過“管理費用”賬戶核算。（ ）
對 錯
【正確答案】：錯
【解析】：《小企業(yè)會計準則》規(guī)定：小企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。
3.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（ ）
對 錯
【正確答案】：對
【解析】：符合稅法規(guī)定。
4.從事建筑安裝業(yè)務(wù)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材物料的價款。（ ）
對 錯
【正確答案】：對
【解析】：
5.已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。（ ）
對 錯
【正確答案】：錯
【解析】：已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。
6.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，一般納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細賬戶。（ ）
對 錯
【正確答案】：錯
【解析】：根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，一般納稅人進行增值稅會計處理，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬戶，“未交增值稅”只針對“營改增”試點地區(qū)的小企業(yè)。
7.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（ ）
對 錯
【正確答案】：錯
【解析】：
旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
8.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時，計提的營業(yè)稅額，記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方。（ ）
對 錯
【正確答案】：錯
【解析】：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時，計提的營業(yè)稅額，記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方，貸方借記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”。
9.個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。（ ）
對 錯
【正確答案】：對
【解析】：
10.一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（ ）
對 錯
【正確答案】：錯
【解析】：一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。
考試成績
該課程總分數(shù)為：100 分 你的分數(shù)為：92分
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