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東莞市2013年《小企業(yè)會計準則》考試
單項選擇題(本類題共10小題,每小題4分,共40分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。)
1.根據(jù)消費稅的有關規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
A B C D
【正確答案】:D
【解析】:
2.以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是( )。
A. 增值稅
B. 消費稅
C. 房產(chǎn)稅
D. 印花稅
A B C D
【正確答案】:C
【解析】:增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)稅類,印花稅是行為稅類。
3.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不需繳納企業(yè)所得稅的有( )。
A.將資產(chǎn)用于市場推廣
B.將資產(chǎn)用于對外贈送
C.將資產(chǎn)用于職工獎勵
D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用
A B C D
【正確答案】:D
【解析】:選項A、B、C都屬于外部移送,應視同銷售,計算繳納企業(yè)所得稅。
4.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應交的營業(yè)稅,應借記( )賬戶。
A.主營業(yè)務稅金及附加
B.營業(yè)稅金及附加
C.其他業(yè)務成本
D.營業(yè)外支出
A B C D
【正確答案】:C
【解析】:企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應記入“其他業(yè)務收入”賬戶,根據(jù)“配比原則”,其應交的營業(yè)稅應記入“其他業(yè)務成本”賬戶。
5.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元,逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購 進的有價證券轉(zhuǎn)讓,賣出價860萬元,該證券買入價780萬元;代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅( )萬元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95
A B C D
【正確答案】:B
【解析】:該銀行應納營業(yè)稅= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬元)。
6.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批,成本價20萬元,市場銷售價格23萬元(不含稅)。則該企業(yè)正確的稅務處理為( )。
A.計算增值稅銷項稅3.976萬元
B.計算增值稅銷項稅3.91萬元
C.計算增值稅銷項稅3.4 萬元
D.不計算增值稅
A B C D
【正確答案】:B
【解析】:此行為屬于視同銷售行為,有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額=23×17%=3.91(萬元)。
7.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為( )。
A. 2013年1月1日
B.2012年1月1日
C. 2011年12月1日
D. 2012年12月1日
A B C D
【正確答案】:A
【解析】:
8.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務所取得的收入,正確的稅務處理方法是( )。
A.按服務業(yè)征收營業(yè)稅
B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅
C.按混合銷售征收增值稅
D.按兼營業(yè)務征收營業(yè)稅
A B C D
【正確答案】:B
【解析】:
9.2012年初,某運輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛,5噸的貨車8輛,小轎車6輛,2012年6月,新購置小轎車2輛自用,9月1輛5噸貨車被盜丟失,取得了有關管理機關的證明,假定當?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元,小轎車每輛年稅額360元,則該運輸公司2012年度應納的車船稅為( )。
A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元
A B C D
【正確答案】:A
【解析】:該運輸公司2012年度應納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880(元)。
10.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費所得
A B C D
【正確答案】:D
【解析】:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
多項選擇題(本類題共5小題,每小題4分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)
1.下列各項中,應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( )。
A.建筑工程所使用的建筑材料價款
B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款
C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款
D.清包工形式提供裝飾勞務的,其裝飾工程所用原材料價款
A B C D E F
【答案錯誤】 ×
2.下列各項中,應當征收增值稅的有( )。
A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品
C.商店銷售空調(diào)并負責安裝
D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件
A B C D E F
【正確答案】:C, D
【解析】:A、B選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有( )。
A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上
D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的50%以上
A B C D E F
【正確答案】:B, D
【解析】:固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;②發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。
4.“營改增”政策實施后,在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了( )。
A.交通運輸業(yè)
B.部分現(xiàn)代服務業(yè)
C.建筑行業(yè)
D.金融保險業(yè)
A B C D E F
【正確答案】:A, B
【解析】:“營改增”政策實施后,在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。
5.《小企業(yè)會計準則》相比《企業(yè)會計準則》在“應交稅費”科目下增設的明細科目包括( )。
A. 應交城建稅
B.應交教育費附加
C. 應交排污費
D. 應交礦產(chǎn)資源補償費
A B C D E F
【答案錯誤】 ×
判斷題(本類題共10小題,每小題4分,共40分,你認為正確的用"√"表示,錯誤的用"×"表示。)
1.《小企業(yè)會計準則》要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。( )
對 錯
【正確答案】:對
【解析】:在會計計量方面,《企業(yè)會計準則》規(guī)定,企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而《小企業(yè)會計準則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。
2.小企業(yè)計算繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應通過“管理費用”賬戶核算。( )
對 錯
【正確答案】:錯
【解析】:《小企業(yè)會計準則》規(guī)定:小企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,應在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。
3.包裝物押金并入銷售額納稅時,需要先將該押金換算為不含稅價,再并入銷售額納稅。( )
對 錯
【正確答案】:對
【解析】:符合稅法規(guī)定。
4.從事建筑安裝業(yè)務,無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應包括工程所用原材物料的價款。( )
對 錯
【正確答案】:對
【解析】:
5.已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè),可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。( )
對 錯
【正確答案】:錯
【解析】:已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè),不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。
6.根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定,一般納稅人進行增值稅會計處理,應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細賬戶。( )
對 錯
【正確答案】:錯
【解析】:根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定,一般納稅人進行增值稅會計處理,應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶,“未交增值稅”只針對“營改增”試點地區(qū)的小企業(yè)。
7.旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的,以收取的全部旅游費為營業(yè)額。( )
對 錯
【正確答案】:錯
【解析】:
旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的,以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
8.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時,計提的營業(yè)稅額,記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方。( )
對 錯
【正確答案】:錯
【解析】:非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清理房屋、建筑物等固定資產(chǎn)時,計提的營業(yè)稅額,記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方,貸方借記“應繳稅費——應交營業(yè)稅”。
9.個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈,準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。( )
對 錯
【正確答案】:對
【解析】:
10.一般納稅人從國外進口貨物,按海關提供的完稅憑證上注明增值稅,計入采購成本。( )
對 錯
【正確答案】:錯
【解析】:一般納稅人從國外進口貨物,按海關提供的完稅憑證上注明增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。
考試成績
該課程總分數(shù)為:100 分 你的分數(shù)為:92分
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