注冊(cè)稅務(wù)師考試制度規(guī)定第一條 為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，規(guī)范稅務(wù)代理行為，發(fā)揮稅務(wù)代理在稅收活動(dòng)中的作用，保證國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及職業(yè)資格證書(shū)制度的有關(guān)規(guī)定，制定本暫行規(guī)定。 第二條 國(guó)家對(duì)從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊(cè)登記制度。按本規(guī)定取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)并注冊(cè)的人員，方可從事稅務(wù)代理活動(dòng)。 第三條 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所必須配備一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師。 第四條 注冊(cè)稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書(shū)制度范疇，納入專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度的統(tǒng)一規(guī)劃，由國(guó)家確認(rèn)批準(zhǔn)。 注冊(cè)稅務(wù)師英文譯稱(chēng)：Registered Tax Agent。 第五條 人事部和國(guó)家稅務(wù)總局共同負(fù)責(zé)全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格制度的政策制定、組織協(xié)調(diào)、資格考試、注冊(cè)登記和監(jiān)督管理工作。第六條 注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。原則上每年舉行。 第七條 凡中華人民共和國(guó)公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試： （一）經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大專(zhuān)畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)六年。 （二）經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)四年。 （三）經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類(lèi)碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)兩年。 �。ㄋ模┇@得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿(mǎn)一年。 �。ㄎ澹┇@得經(jīng)濟(jì)類(lèi)、法學(xué)類(lèi)博士學(xué)位。 （六）人事部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。 第八條 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專(zhuān)家擬定考試大綱、編寫(xiě)培訓(xùn)教材和命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃并組織或授權(quán)組織考前培訓(xùn)等有關(guān)工作。 考前培訓(xùn)工作必須按照與考試分開(kāi)、自愿參加的原則進(jìn)行。 第九條 人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專(zhuān)家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權(quán)組織實(shí)施各項(xiàng)考務(wù)工作。會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。 第十條 注冊(cè)稅務(wù)師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門(mén)頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制、人事部和國(guó)家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)。第十一條 國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)。 各級(jí)人事（職改）部門(mén)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)情況有檢查、監(jiān)督的責(zé)任。 第十二條 取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，申請(qǐng)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)在取得證書(shū)后三個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。 第十三條 申請(qǐng)注冊(cè)者，必須同時(shí)具備下列四項(xiàng)條件： �。ㄒ唬┳窦o(jì)守法，恪守職業(yè)道德； （二）取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)； �。ㄈ┥眢w健康，能堅(jiān)持在注冊(cè)稅務(wù)師崗位上工作； �。ㄋ模┙�(jīng)所在單位考核同意。 再次注冊(cè)者，應(yīng)經(jīng)單位考核合格并有參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)的證明。 第十四條 有下列情況之一者，不予注冊(cè)： �。ㄒ唬┎痪哂型耆袷滦袨槟芰Φ摹� �。ǘ┮蚴苄淌绿幜P，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿(mǎn)三年者。 �。ㄈ┍粐�(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)除公職，自開(kāi)除之日起未滿(mǎn)三年者。 �。ㄋ模﹪�(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的。 第十五條 經(jīng)批準(zhǔn)的注冊(cè)稅務(wù)師，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行注冊(cè)。 第十六條 注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一的，由國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)其注冊(cè)稅務(wù)師資格： �。ㄒ唬┰诘怯浿信撟骷�，騙取中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的。 �。ǘ┩瑫r(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的。 �。ㄈ┧劳龌蚴й櫟�。 （四）有本規(guī)定第三十條、第三十一條行為之一的。 �。ㄎ澹﹪�(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的。 第十七條 注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期為三年，每年驗(yàn)證。有效期滿(mǎn)前三個(gè)月持證者按規(guī)定到注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記。 有第十四、十六條行為之一的，不予重新注冊(cè)登記。 第十八條 各地注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記和被注銷(xiāo)登記的情況，及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師辦理了注冊(cè)登記或被注銷(xiāo)登記的，可通過(guò)新聞媒介予以公布。第十九條 在稅務(wù)代理活動(dòng)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提，遵守國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章，獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。第二十條 注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理： �。ㄒ唬┺k理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 �。ǘ┺k理除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。 �。ㄈ┺k理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。 �。ㄋ模┺k理繳納稅款和申請(qǐng)退稅。 �。ㄎ澹┲谱魃娑愇臅�(shū)。 �。⿲彶榧{稅情況。 �。ㄆ撸┙ㄙ~建制，辦理賬務(wù)。 �。ò耍┒悇�(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn)。 �。ň牛┒悇�(wù)行政復(fù)議。 �。ㄊ﹪�(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。第二十一條 注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項(xiàng)代理或常年代理、臨時(shí)代理。 第二十二條 注冊(cè)稅務(wù)師依法從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。 第二十三條 注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢(xún)被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)資料。 第二十四條 注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托代理協(xié)議書(shū)，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取代理費(fèi)用。 一個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師不能同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。 稅務(wù)師事務(wù)所必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)批準(zhǔn)。 第二十五條 注冊(cè)稅務(wù)師在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向被代理人或有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出示由國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)核發(fā)的注冊(cè)登記證明。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書(shū)有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 第二十六條 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)保守被代理人的商業(yè)秘密。對(duì)被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第二十七條 注冊(cè)稅務(wù)師按規(guī)定接受專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，掌握新的稅收政策法規(guī)，提高操作技能。接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。第二十八條 注冊(cè)稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書(shū)的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。 第二十九條 注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動(dòng)二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。 第三十條 注冊(cè)稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的，除按第二十八條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)其注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并向發(fā)證機(jī)關(guān)備案。 第三十一條 注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動(dòng)，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。 第三十二條 各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師違反本規(guī)定有關(guān)條款所作的處理，及時(shí)如實(shí)記錄在證書(shū)的懲戒登記欄內(nèi)。 第三十三條 稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請(qǐng)有關(guān)管理部門(mén)給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。 第三十四條 當(dāng)事人對(duì)行政處分決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。第三十五條 注冊(cè)稅務(wù)師資格考試實(shí)施以前，已取得經(jīng)濟(jì)類(lèi)高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的稅務(wù)代理人員，可通過(guò)考核認(rèn)定注冊(cè)稅務(wù)師資格。 考核認(rèn)定的具體辦法由人事部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 第三十六條 按本規(guī)定取得注冊(cè)稅務(wù)師資格的，單位根據(jù)工作需要可聘任經(jīng)濟(jì)師職務(wù)。 第三十七條 境外人員申請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師資格考試和申請(qǐng)?jiān)诰硟?nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，另行制定。 第三十八條 本規(guī)定有關(guān)報(bào)考條件、考務(wù)工作的解釋權(quán)屬人事部；有關(guān)考試大綱、參考教材、考前培訓(xùn)、注冊(cè)管理工作的解釋權(quán)屬?lài)?guó)家稅務(wù)總局。 第三十九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。
