A.24000
B.19200
C.16800
D.13440
【答案】B
【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅，而是按銷售數(shù)量或自用數(shù)量計稅，該礦11j移送入選精礦應按選礦比還原成原礦數(shù)量計稅。該礦山應納資源稅=4000 ×4×1.2=19200(元)。
2、下列收入中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入
B.旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入
C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務取得的收入
D.金融企業(yè)貸款業(yè)務取得的利息收入
【答案】A
【解析】選項BCD均屬于營業(yè)稅征收范圍。
3、2015年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并為計征個人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。
在境外某國拍賣小說手稿的扣除限額=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
在境外已納稅款為10000元，應該在我國補繳個人所得稅=16000-10000=6000(元)
該作家在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
4、我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國居民企業(yè)來源于本國的所得實行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并給予稅收饒讓，則我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應征所得稅稅款是( )。
A.25萬元
B.5萬元
C.5.75萬元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務機關(guān)確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100 × 25%=25(萬元);該居民企業(yè)在乙國實際繳納的稅額=100 × 30%=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。
5、下列稅費中，應計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。
A.單獨核算的境外技術(shù)培訓費用
B.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費
C.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅
D.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用
【答案】B
【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：
�、購S房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用;
�、谪浳镞\抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用(選項D);
�、圻M口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項C);
④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;
�、菥硟�(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用(選項A)。
