甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃—預算—考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。
（1）在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：
總會計師：明年經濟形式將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責任。結合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經營業(yè)績預算的總體要求，即營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。
A事業(yè)部經理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產專用設備X產品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議確定未來三年內定制X產品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長的8%預算目標。
財務部經理：2013年4月10日,公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續(xù)采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。
采購部經理：若采購業(yè)務被批準列入2014年預算，為提高工作效率，采購業(yè)務發(fā)生時，無論金額大小，經采購經理簽字后即可支付相關款項。
（2）甲公司2013年預算分析情況如下表（金額單位：億元）：
| 項目 | 2012年度實際數(shù) | 2013年預算目標 | 2013年預計實際可完成值 | ||
| 金額或比率 | 較上年實際增減 | 金額或比率 | 較上年實際增減 | ||
| 營業(yè)收入 | 700 | 760 | 8.57% | 765 | 9.29% |
| 利潤總額 | 70 | 71 | 1.43% | 72 | 2.86% |
| 營業(yè)利潤率 | 10% | 9.34% | - | 9.41% | - |
| 項目 | 2013年年初實際數(shù) | 2013年末預算數(shù) | 2013年末預計數(shù) | ||
| 金額或比率 | 較年初增減 | 金額或比率 | 較年初增減 | ||
| 資產總額 | 3000 | 3400 | 13.33% | 3600 | 20% |
| 負債總額 | 1800 | 2350 | 30.56% | 2550 | 41.67% |
| 資產負債率 | 60% | 69.12% | - | 70.83% | - |
【答案】
1.2014年營業(yè)收入的預算目標值：
765×（1+10%）=841.5（億元）
2014年利潤總額的預算目標值：
72×（1+8%）=77.76（億元）
要求：2.根據(jù)資料（1），指出A營業(yè)部最適宜采用的成本管理方法，并簡要說明理由。
【答案】2.A營業(yè)部最適宜采用目標成本法。
理由：X產品未來的銷售價格及要求的利潤水平已經確定，A事業(yè)部應按照不高于“銷售價格—必要利潤”的邏輯，倒擠出預期成本，開展目標成本管理工作。
要求：3.根據(jù)資料（1），指出甲公司2014年總部各部門預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理由。
【答案】3.公司2014年總部各部門預算應采用的預算編制方法是零基預算法。
理由：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。
要求：4.根據(jù)資料（1），判斷采購部經理的觀點是否正確，并簡要說明理由。
【答案】4.采購部經理的觀點不正確。
理由：預算內的資金也需要按照授權審批的程序執(zhí)行（或）大額資金支付應當實行集體決策或聯(lián)簽制度。
要求：5.根據(jù)資料（2），指出甲公司在經營成果及財務狀況兩方面分別存在的主要問題并指出改進建議。
【答案】5.甲公司存在的主要問題：
經營成果方面：銷售增長快于利潤增長，增收不增利。
或：營業(yè)利潤率下降。
財務狀況方面：負債增長快于資產增長，財務風險加大。
或：資產負債率明顯提高。
改進建議：降本增效，提高盈利能力；控制資產負債率，防范財務風險。
