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持有至到期投資概述
1.特征
到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),如企業(yè)購入的國債和公司債券等。
2.明細科目
1)成本:面值
2)應計利息:未到期利息
【注意】已到付息期尚未領(lǐng)取的應收利息應計入“應收利息”(可在短期內(nèi)收回,屬于流動資產(chǎn))。
3)利息調(diào)整:溢折價及相關(guān)交易費用
【例題】
持有至到期投資應具備的特征有( )。
A.到期日固定
B.企業(yè)有可能隨時轉(zhuǎn)讓
C.期末采用公允價值計量
D.回收金額固定或可確定
E.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期
【正確答案】ADE
【答案解析】持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),選項ADE是答案。