考點綜述：

　　(一)納稅義務(wù)的發(fā)生時間(10條)

　　(二)納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(三)納稅地點

　　納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。納稅人銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)，均應(yīng)按照法律規(guī)定的地點申報納稅。

　　【例題1·單選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定正確的是(　　)。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天

　　C.采用預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的次日

　　D.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天

　　【答案】D

　　【解析】選項A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天;選項B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;選項C，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【例題2·單選題】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿(　　)天的當(dāng)天。

　　A.60

　　B.90

　　C.150

　　D.180

　　【答案】D

　　【例題3·單選題】下列有關(guān)增值稅的納稅地點，說法錯誤的是(　　)。

　　A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅

　　B.固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.進口貨物應(yīng)當(dāng)向進口地申報納稅

　　【答案】D

　　【例題4·多選題】下列各項中，以1個季度作為納稅期限的有(　　)。

　　A.銀行

　　B.信托投資公司

　　C.保險業(yè)

　　D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

　　【答案】ABD

　　【解析】保險業(yè)的納稅期限為1個月。