下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　　 )。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項(xiàng)CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　2、單選題

　　甲企業(yè)期末持有一批存貨，成本為800萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l00萬元，由于稅法規(guī)定資 產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　 )萬元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬元)。

　　3、多選題

　　在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有(　　 )。

　　A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購人交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

　　D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　參考答案：A,C

　　參考解析：不考慮其他因素的情況下，選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

　　4、單選題

　　2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了l0萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　 )萬元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　參考答案：B

　　參考解析：所得稅費(fèi)用=l50—10=140(萬元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 140

　　延所得稅資產(chǎn) 10

　　其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150

　　【思路點(diǎn)撥】此類題目通過寫分錄的方式計(jì)是最保險(xiǎn)的，如果熟練的話，也可以直接計(jì)算，即所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(一遞延所得稅收益);

　　如果題目中給出的是利潤總額和相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，則只要不涉及永久性差異、預(yù)期稅率發(fā)生變動(dòng)等，一般可簡化計(jì)算，即：所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率

　　5、多選題

　　下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的有(　　 )。

　　A.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)100萬元的交易性金融資產(chǎn)

　　B.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

　　C.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)企業(yè)預(yù)收的定金，稅法不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不等;選項(xiàng)B，屬于非暫時(shí)性差異，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，稅法不認(rèn)可，未來實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)，稅法才認(rèn)可，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期問可以稅前扣除金額(也是賬面價(jià)值金額)=0，與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)上計(jì)人預(yù)收賬款，不確認(rèn)損益，稅收上也不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。