實務(wù)公告 2330.A1—1：對審計記錄的控制
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2330.A1 條標(biāo)準(zhǔn)
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2330.A1 條標(biāo)準(zhǔn)
審計執(zhí)行主管應(yīng)控制對審計記錄的接觸。在把這些記錄適當(dāng)向外界公布之前，審計執(zhí)行 主管應(yīng)征得管理高層和／或法律顧問的同意。
本實務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮以下與控制審計記錄有關(guān)的建議。本實務(wù)公告無意囊括可能需要考
慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇 決定。
1．審計工作底稿是機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)。審計工作底稿文檔應(yīng)該由內(nèi)部審計部門控制，而且只 有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。
2．機(jī)構(gòu)管理人員和其他成員可以要求笨觸審計工作底稿。這種接觸對于充實或解釋審 計發(fā)現(xiàn)和建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而 應(yīng)用審計文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該 得到審計執(zhí)行主管的審批。
3．內(nèi)部審計師和外部審計師互相允許對方接觸自己的工作底稿是常見的做法。接觸外 部審計師的工作底稿應(yīng)該得到審計執(zhí)行主管的批準(zhǔn)。
4．在有些情形下，機(jī)構(gòu)外部的有關(guān)方面(外部審計師除外)要求接觸審計工作底稿和審 計報告。在公開這些文件之前，審計執(zhí)行主管應(yīng)該獲得管理高層和／或法律顧問的批準(zhǔn)。