1、單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為2000萬元。2014年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。2015年末，該項金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負債發(fā)生額為()萬元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
參考答案：B
參考解析：遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額=(2300—2000)×25%-(2200—2000)×25%=25(萬元)。
2、多選題
企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費用”的有()。
A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異
參考答案：B,C,D
參考解析：選項A，應計入其他綜合收益。
3、單選題
下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是()。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規(guī)定該費用應于實際發(fā)生時稅前扣除
B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計l000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
參考答案：A
參考解析：選項A，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。
4、多選題
下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量
B.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應確認遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的
參考答案：B,C,D
參考解析：選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當期的所有者權益;選項D。有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。
5、單選題
甲公司2011年12月31日購入一臺價值20萬元的設備，預計使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同)，預計凈殘值為0(與稅法規(guī)定相同)，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊，至2014年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。2014年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。
A.O
B.4.32
C.8
D.3.68
參考答案：D
參考解析：設備的賬面價值=20—20/5×3=8(萬元)，計稅基礎=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X2/5)X2/5]×2/5=4.32(萬元)，應納稅暫時性差異余額=8—4.32=3.68(萬元)。
