【#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案(5)#】不積跬步，無(wú)以至千里;不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。以下為2018年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?

　　1：多項(xiàng)選擇題

　　依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

　　A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)企業(yè)

　　B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　E.依照外國(guó)法律成立有來(lái)源中國(guó)境內(nèi)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　正確答案：A, C, D, E

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

　　2：多項(xiàng)選擇題

　　注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后分紅所得

　　C.在我國(guó)分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)收入

　　D.在我國(guó)設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入

　　E.該銀行轉(zhuǎn)讓位于東京的房產(chǎn)給北京企業(yè)

　　正確答案：A, B, C, D

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人

　　3：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2011年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬(wàn)元，在中國(guó)取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬(wàn)元;在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得70萬(wàn)元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為( )萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象

　　試題解析：

　　企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=500+200+80=780(萬(wàn)元)。

　　4：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。(2013年)

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　試題解析：

　　計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬(wàn)元)。

　　5：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是( )。(2012年)

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

　　正確答案：D

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　6：案例分析題

　　2012年7月1日A企業(yè)租賃閑置的機(jī)器設(shè)備給B企業(yè)，租賃期3年，總計(jì)租金600萬(wàn)元，2012年7月1日收取了3年的租金600萬(wàn)。則計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)入2012年收入總額的租金收入為多少萬(wàn)元?

　　正確答案：

　　在稅收上可以每年確認(rèn)200萬(wàn)元收入，堅(jiān)持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收，所以2012年當(dāng)年可以計(jì)入的租金收入為200萬(wàn)元的一半，也即是100萬(wàn)元。

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　7：多項(xiàng)選擇題

　　下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有( )。

　　A.債務(wù)重組收入

　　B.轉(zhuǎn)讓設(shè)備收入

　　C.違約金收入

　　D.視同銷售收入

　　正確答案：A, C

　　知識(shí)點(diǎn)：收入總額

　　8：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　格新公司2013年實(shí)際支付的合理的工資總額為1000萬(wàn)元(其中不含臨時(shí)工的相關(guān)費(fèi)用支出)，公司擁有臨時(shí)工10人，每人月收入2000元，其中4人是職工浴池的工作人員;另外4人是生產(chǎn)車間工人，還有2人是企業(yè)辦公室的行政職員。公司當(dāng)年有員工因公受傷給予撫恤金100萬(wàn)。公司當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，格新公司涉及到的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整為( )萬(wàn)元。

　　A.1

　　B.0.712

　　C.0.976

　　D.0.488

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　格新公司2013年工資總額為1000+0.2×6×12=1014.4(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為1014.4×2%=20.288(萬(wàn)元)，21萬(wàn)元大于20.288萬(wàn)元，因此納稅調(diào)整為0.712萬(wàn)元。

　　職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生=100+0.2×4×12=109.6(萬(wàn)元)。職工福利費(fèi)的扣除限額為1014.4×14%=142.016(萬(wàn)元)，142.016萬(wàn)元大于109.6萬(wàn)元，不需調(diào)整。因此納稅調(diào)整為0.712萬(wàn)元。

　　9：計(jì)算題

　　某企業(yè)實(shí)際支付合理的工資總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出130萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)26萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額。

　　正確答案：

　　職工福利費(fèi)限額=1000×14%=140(萬(wàn)元)，按130萬(wàn)扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20(萬(wàn)元)，據(jù)實(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2.5%=25(萬(wàn)元)，企業(yè)發(fā)生了26萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加1萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期。商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元調(diào)增。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)共涉及納稅調(diào)增21萬(wàn)元。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　10：計(jì)算題

　　某市影視城2012年9月正式營(yíng)業(yè)。正式營(yíng)業(yè)期間收入800萬(wàn)元。3月—8月籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元,沖減試營(yíng)業(yè)期間的售票收入18萬(wàn)元后，102萬(wàn)元全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，開(kāi)辦費(fèi)用中包括3月—8月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，6月委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。9月—12月“管理費(fèi)用”中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元，則2012年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)為多少萬(wàn)元?

　　正確答案：

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除=30×60%=18(萬(wàn)元)。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　9—12月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬(wàn)元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬(wàn)元)。3.6萬(wàn)元<4.09萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　11：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2013年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2013年B企業(yè)銷售收入為3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬(wàn)元，2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元，A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整)。請(qǐng)問(wèn)A企業(yè)2013年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.557.5

　　C.107.5

　　D.250

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　2013年B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為3000×15%=450(萬(wàn)元)。則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40%=180(萬(wàn)元)，而非600×40%=240(萬(wàn)元)，在本企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450-180=270(萬(wàn)元)。

　　接受歸集扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其接受扣除的費(fèi)用不占用本企業(yè)的扣除限額;

　　2013年A企業(yè)銷售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬(wàn)元，2013年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為6000×15%=900(萬(wàn)元)，B企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)移來(lái)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為180萬(wàn)元，則A企業(yè)本年度實(shí)際扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900+180=1080(萬(wàn)元)。

　　由于A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元(未考慮廣告費(fèi)的納稅調(diào)整)，2013年A企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為900萬(wàn)元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增1200-900=300(萬(wàn)元)。再考慮從B企業(yè)歸集來(lái)的可以扣除的180萬(wàn)元廣告費(fèi)扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅所得額=1000+300-180=1120(萬(wàn)元)，所以2013年A企業(yè)實(shí)際的應(yīng)納稅額=1120×25%=280(萬(wàn)元)。

　　12：計(jì)算題

　　某企業(yè)2010年9月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際列支租賃費(fèi)10萬(wàn)元。2010年稅前允許扣除額：

　　正確答案：

　　10÷10×4(月)=4(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　13：計(jì)算題

　　某企業(yè)將成本為200萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物通過(guò)政府機(jī)構(gòu)對(duì)災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)，產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)。則該筆捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅的處理：

　　正確答案：

　　1.視同銷售收入400萬(wàn)，成本200萬(wàn)。會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入，形成稅會(huì)差異，做納稅調(diào)整增加處理。同時(shí)，注意視同銷售做收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。

　　2.捐贈(zèng)的處理：捐贈(zèng)成本=200+400×17%=268(萬(wàn)元)，稅法允許扣除的捐贈(zèng)支出=2000×12%=240(萬(wàn)元)，納稅調(diào)整增加28萬(wàn)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　14：計(jì)算題

　　位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。其中：營(yíng)業(yè)外支出包括對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　正確答案：

　　(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬(wàn)元)

　　(2)公益性捐贈(zèng)扣除限額=960×12%=115.2(萬(wàn)元)

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬(wàn)元)

　　(3)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元不能稅前扣除

　　(4)上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　15：計(jì)算題

　　A公司2010年以1000萬(wàn)元注冊(cè)M公司，占M公司30%股份，該公司的章程規(guī)定A公司的分紅比例為20%。2012年1月份經(jīng)股東會(huì)決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現(xiàn)金2000萬(wàn)元。截止2011年年底，M公司共有未分配利潤(rùn)和盈余公積3000萬(wàn)元。(假定只考慮所得稅)

　　正確答案：

　　1.股息紅利所得=3000×30%=900(萬(wàn)元)

　　2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900-1000=100(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　16：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。(2013)

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

　　17：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某市一居民企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元)，同期該企業(yè)向工商銀行貸款1000萬(wàn)元，借款期1年，利息58萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是( )萬(wàn)元。

　　A.26.42

　　B.34.32

　　C.45.65

　　D.18

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　試題解析：

　　企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

　　18：計(jì)算題

　　2013年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)綜合題

　　某市影視城系2012年3月新注冊(cè)登記的有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，主營(yíng)影視作品放映業(yè)務(wù)。

　　“實(shí)收資本”金額為300萬(wàn)元。經(jīng)查詢公司章程，影視城注冊(cè)資金計(jì)劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬(wàn)元和2012年4月1日投入200萬(wàn)元，首次投入的注冊(cè)資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊(cè)資金因故一直未到位�！柏�(cái)務(wù)費(fèi)用”：4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬(wàn)元，貸款期限為一年，全年支付貸款利息42萬(wàn)元;日常結(jié)算費(fèi)用8萬(wàn)元。

　　正確答案：

　　企業(yè)向銀行借款相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)向銀行貸款700萬(wàn)元的利息，只能在稅前扣除500萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出。準(zhǔn)予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬(wàn)元)。日常結(jié)算費(fèi)用8萬(wàn)元準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　所得稅前需要調(diào)增=42-30=12(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　19：計(jì)算題

　　王經(jīng)理的企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000元，請(qǐng)采購(gòu)員吃了包方便面花了10元錢(qián)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額?

　　正確答案：

　　納稅人銷售收入1000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除高限額1000×5‰=5(元)。

　　分兩種情況：

　　(1)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生10元：10×60%=6(元)，稅前可扣除5元;

　　(2)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生8元：8×60%=4.8(元)，稅前可扣除4.8元。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　20：計(jì)算題

　　某企業(yè)2013年度取得銷售貨物收入2800萬(wàn)元，讓渡專利使用權(quán)收入800萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，對(duì)外贈(zèng)送不含稅市場(chǎng)價(jià)值200萬(wàn)元的貨物，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，包裝物出租收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的銷售收入如何確定?

　　正確答案：

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入=2800+800+200(對(duì)外贈(zèng)送貨物價(jià)款)+200(包裝物出租收入)=4000(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　21：計(jì)算題

　　某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限9個(gè)月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息90萬(wàn)元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為多少?

　　正確答案：

　　8月份完工，稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=90÷9×4=40(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除原則和范圍

　　22：計(jì)算題

　　某企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬(wàn)元的廠房(使用年限20年，不考慮凈殘值)，使用18年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為多少?(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)

　　正確答案：

　　改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬(wàn)元)。

　　【提示】變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價(jià)計(jì)算增值稅。

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理,固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　23：案例分析題

　　2013年9月，A公司以500萬(wàn)元的銀行存款購(gòu)買取得B公司的部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，A公司購(gòu)買B公司該部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的賬面價(jià)值420萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)460萬(wàn)元，公允價(jià)值500萬(wàn)元。一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：

　　正確答案：

　　(1)A公司(受讓方/收購(gòu)方)的稅務(wù)處理

　　A公司購(gòu)買該經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)B公司(轉(zhuǎn)讓方/被收購(gòu)方)的稅務(wù)處理

　　B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500-460=40(萬(wàn)元)

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法,企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

　　24：多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.向母公司支付的管理費(fèi)

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款

　　D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金

　　E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)贊助支出

　　正確答案：A, D, E

　　知識(shí)點(diǎn)：不得扣除的項(xiàng)目

　　25：計(jì)算分析題

　　兩家企業(yè)，A企業(yè)2014年利潤(rùn)50萬(wàn)元，2015年利潤(rùn)50萬(wàn)元;B企業(yè)2014年利潤(rùn)-100萬(wàn)元，2015年利潤(rùn)200萬(wàn)元。

　　正確答案：

　　如果不允許補(bǔ)虧：

　　A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬(wàn)元)

　　B企業(yè)納稅200×25%=50(萬(wàn)元)

　　如果允許補(bǔ)虧：

　　A企業(yè)納稅(50+50)×25%=25(萬(wàn)元)

　　B企業(yè)納稅(-100+200)×25%=25(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

　　26：案例分析題

　　國(guó)美并購(gòu)永樂(lè)是典型的換股并購(gòu)案例。其收購(gòu)方案為：每股永樂(lè)股份換0.3247股新國(guó)美股份及現(xiàn)金0.1736元，占永樂(lè)已發(fā)行股本約95.3%，永樂(lè)股份計(jì)稅基礎(chǔ)是47.94億港元。涉及收購(gòu)金額總值為52.68億港元，其中現(xiàn)金為4.09億港元。

　　問(wèn)題：判斷是一般重組，還是特殊重組。

　　正確答案：

　　首先，國(guó)美收購(gòu)永樂(lè)股權(quán)比例為95.3%>50%

　　其次，國(guó)美股權(quán)支付占總價(jià)值比例為(52.68-4.09)/52.68=92.24%>85%。

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　27：綜合題

　　某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%)

　　正確答案：

　　企業(yè)合并符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件。合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)×6%=150(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　28：案例分析題

　　甲公司將80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)300萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)20萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。

　　正確答案：

　　非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(320-200)×(20÷320)=7.5(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)減所得=(320-200)-7.5=112.5(萬(wàn)元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　29：計(jì)算分析題

　　下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，則該企業(yè)7年間補(bǔ)虧情況。

　　年度

　　應(yīng)納稅所得額

　　正確答案：

　　2000年虧損額：2001～2005年為彌補(bǔ)期

　　尚有未彌補(bǔ)的虧損5萬(wàn)元

　　2001年虧損額：2002～2006年為彌補(bǔ)期

　　56萬(wàn)元的虧損額全部彌補(bǔ)

　　知識(shí)點(diǎn)：虧損彌補(bǔ)

　　30：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整金額( )。(2010年)

　　A.18.40萬(wàn)元

　　B.33.25萬(wàn)元

　　C.36.80萬(wàn)元

　　D.43.01萬(wàn)元

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　試題解析：

　　會(huì)計(jì)上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬(wàn)元)

　　所得稅允許抵扣的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬(wàn)元)

　　所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增36.8-18.4=18.4(萬(wàn)元)。