【#注冊會計師考試# #2018年注冊會計師《財務成本管理》模擬試題（4）#】®無憂考網(wǎng)注冊會計師頻道為參加2018年注會考試的大家整理了《2018年注冊會計師《財務成本管理》模擬試題（4）》，供大家更好的復習備考，具體如下：

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于營運資本的計算公式，不正確的是( )。

　　A.營運資本=流動資產-流動負債

　　B.營運資本=長期資本-長期資產

　　C.營運資本=長期籌資凈值

　　D.營運資本=長期資本-流動負債

　　2.當其他因素不變時，下列因素變動會使流動資產投資需求減少的是( )。

　　A.流動資產周轉天數(shù)增加 B.銷售收入增加

　　C.銷售成本率增加 D.銷售利潤率增加

　　3.下列各項中，屬于適中的流動資產投資政策的特點的是( )。

　　A.是在預期因素確定的情況下流動資產的投資規(guī)模

　　B.承擔較大的流動資產持有成本，但短缺成本較小

　　C.節(jié)約流動資產的持有成本，但公司要承擔較大的短缺成本

　　D.表現(xiàn)為安排較高的流動資產/收入比率

　　4.滿足日常業(yè)務的現(xiàn)金支付需要的是( )。

　　A.交易性需要

　　B.預防性需要

　　C.投機性需要

　　D.預防性需要或投機性需要

　　5.從企業(yè)開出支票到收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間。這種情況下為提高現(xiàn)金使用效率可以采取的措施是( )。

　　A.力爭現(xiàn)金流量同步

　　B.使用現(xiàn)金浮游量

　　C.加速收款

　　D.推遲應付賬款的支付

　　6.某公司采用存貨模式確定現(xiàn)金持有量。如果在其他條件保持不變的情況下，資本市場的投資回報率從5%上漲為20%，那么企業(yè)在現(xiàn)金管理方面應采取的對策是( )。

　　A.將現(xiàn)金持有量提高30%

　　B.將現(xiàn)金持有量降低30%

　　C.將現(xiàn)金持有量提高50%

　　D.將現(xiàn)金持有量降低50%

　　7.運用隨機模式和成本分析模式計算現(xiàn)金持有量，均會涉及到現(xiàn)金的( )。

　　A.機會成本 B.管理成本

　　C.短缺成本 D.交易成本

　　8.假設某企業(yè)預測的年賒銷額為3600萬元，應收賬款平均收賬天數(shù)為30天，變動成本率為40%，資本成本為10%，一年按360天計算，則應收賬款的機會成本為( )萬元。

　　A.360 B.300

　　C.12 D.10

　　9.下列各項中，屬于固定訂貨成本的是( )。

　　A.差旅費

　　B.采購機構的基本開支

　　C.郵資

　　D.倉庫費用

　　10.乙公司生產所需的零件全部通過外購取得，公司根據(jù)擴展的經濟訂貨量模型確定進貨批量。下列情形中，能夠導致零件經濟訂貨量增加的是( )。

　　A.訂貨提前期延長

　　B.每次訂貨的變動成本減少

　　C.供貨單位每天的送貨量減少

　　D.供貨單位延遲交貨的概率增加
　　二、多項選擇題

　　1.在不影響公司正常盈利的情況下，節(jié)約流動資產投資可以( )。

　　A.提高公司的資本收益率

　　B.提高總資產周轉率

　　C.增加企業(yè)價值

　　D.不一定

　　2.下列各項中,屬于影響流動資產投資需求的因素的有( )。

　　A.流動資產周轉水平

　　B.銷售額

　　C.可行性

　　D.成本水平

　　3.保守型的流動資產投資政策的特點有( )。

　　A.節(jié)約流動資產的持有成本，但公司要承擔較大的短缺成本

　　B.承擔較大的流動資產持有成本，但短缺成本較小

　　C.較低的流動資產/收入比率

　　D.較高的流動資產/收入比率

　　4.影響企業(yè)預防性現(xiàn)金數(shù)額大小的因素包括( )。

　　A.企業(yè)對現(xiàn)金流量預測的可靠程度

　　B.企業(yè)臨時舉債能力的強弱

　　C.企業(yè)在金融市場的投資機會

　　D.企業(yè)對待風險的態(tài)度

　　5.成本分析模式和存貨模式的共同點包括( )。

　　A.管理成本均屬于無關成本

　　B.相關成本為機會成本和短缺成本

　　C.機會成本均屬于相關成本

　　D.相關成本為機會成本和交易成本

　　6.ABC公司根據(jù)存貨模式確定的現(xiàn)金持有量為100000元，有價證券的年利率為10%。在現(xiàn)金持有量下，該公司機會成本和與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本分別為( 　)元。

　　A.5000 B.10000 C.15000 D.20000

　　7.發(fā)生應收賬款的原因，主要有( )。

　　A.商業(yè)競爭

　　B.銷售和收款的時間差距

　　C.加速資金周轉

　　D.顧客要求

　　8.對信用期間的敘述，正確的有( )。

　　A.信用期間越長，企業(yè)壞賬風險越小

　　B.信用期間越長，表明客戶享受的信用條件越優(yōu)越

　　C.延長信用期間，有利于銷售收入的擴大

　　D.信用期間越長，應收賬款的機會成本越低

　　9.在企業(yè)的應收賬款發(fā)生以后，為了爭取按期收回款項，企業(yè)應采取的措施包括( )。

　　A.對應收賬款回收情況進行監(jiān)督

　　B.對壞賬損失進行事先準備

　　C.擴大銷售收入

　　D.制定適當?shù)氖召~政策

　　10.企業(yè)儲存存貨的原因包括( )。

　　A.保證生產的經營需要

　　B.出自價格的考慮

　　C.保證銷售的經營需要

　　D.擴大銷售

　　11.下列各項中屬于變動儲存成本的有( )。

　　A.存貨資金的應計利息

　　B.倉庫折舊

　　C.存貨的破損和變質損失

　　D.存貨的保險費用

　　12.下列各項中，與企業(yè)儲備存貨有關的成本有( )。

　　A.取得成本 B.管理成本

　　C.儲存成本 D.缺貨成本

　　13.缺貨成本是由于存貨不能及時滿足生產經營需要而給企業(yè)帶來的損失，包括( )。

　　A.信譽損失

　　B.拖欠發(fā)貨損失

　　C.喪失銷售機會的損失

　　D.停工待料損失

　　14.某企業(yè)每年需要耗用甲材料10000噸。該材料購入價格為每噸1800元，每訂購一次的訂貨變動成本為576元，材料在倉庫中的每噸儲存變動成本為50元。假設保險儲備為零。則達到經濟訂貨量時的相關最低總成本及平均占用資金分別為( )元。

　　A.24000 B.300000

　　C.32000 D.432000
　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】營運資本=流動資產-流動負債=長期籌資-長期資產=長期籌資凈值，因此選項D不正確。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】總流動資產投資=流動資產周轉天數(shù)×每日成本流轉額=流動資產周轉天數(shù)×每日銷售額×銷售成本率，從公式可以看出選項A、B、C使流動資產投資需求增加。銷售利潤率增加，在其他因素不變的情況下，則說明銷售成本率下降，所以選項D正確。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】流動資產的投資規(guī)模，取決于持有成本和短缺成本總計的最小化。適中的營運資本投資政策，就是按照預期的流動資產周轉天數(shù)、銷售額及其增長，成本水平和通貨膨脹等因素確定的投資規(guī)模，安排流動資產投資。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】交易性需要是指滿足日常業(yè)務的現(xiàn)金支付需要。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間�，F(xiàn)金在這段時間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。

　　6.

　　【答案】D

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】在計算現(xiàn)金持有量的成本分析模式中，管理成本和交易成本均屬于無關成本，短缺成本和機會成本均屬于相關成本;在計算現(xiàn)金持有量的隨機模式中，管理成本和短缺成本均屬于無關成本，交易成本和機會成本均屬于相關成本。所以，運用隨機模式和成本分析模式計算現(xiàn)金持有量，均會涉及到現(xiàn)金的機會成本。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】本題的主要考核點是應收賬款的機會成本的計算。應收賬款的機會成本=年賒銷收入/360×平均收賬期×變動成本率×資本成本=3600/360×30×40%×10%=12(萬元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關，如常設采購機構的基本開支等，稱為訂貨的固定成本;另一部分與訂貨次數(shù)有關，如差旅費、郵資等，稱為訂貨的變動成本。

　　10.

　　【答案】C

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】在不影響公司正常盈利的情況下，節(jié)約流動資產投資可以提高總資產周轉率，提高公司的資本收益率，增加企業(yè)價值。因此選項A、B、C是正確的。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】流動資產投資需求取決于流動資產周轉水平、銷售額和成本水平三個因素：總流動資產投資=流動資產周轉天數(shù)×每日成本流轉額=流動資產周轉天數(shù)×每日銷售額×銷售成本率。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】保守型的流動資產投資政策，就是企業(yè)持有較多的現(xiàn)金和有價證券，充足的存貨，提供給客戶寬松的付款條件并保持較高的應收賬款水平。保守型流動資產投資政策，表現(xiàn)為安排較高的流動資產/收入比率。這種政策需要較多的流動資產投資，承擔較大的流動資產持有成本，主要是資金的機會成本。但是充足的資金、存貨和寬松的信用條件，使企業(yè)中斷經營的風險很小，其短缺成本較小。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】預防性需要置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。企業(yè)有時會出現(xiàn)意想不到的開支，現(xiàn)金流量的不確定性越大，預防性現(xiàn)金的數(shù)額也就應越大;反之，企業(yè)現(xiàn)金流量的的可預測性強，預防性現(xiàn)金數(shù)額則可小些。此外，預防性現(xiàn)金數(shù)額還與企業(yè)的借款能力有關，如果企業(yè)能夠很容易的隨時借到短期資金，也可以減少預防性現(xiàn)金的數(shù)額，若非如此，則應擴大預防性現(xiàn)金額。

　　5.

　　【答案】AC

　　【答案】成本分析模式和存貨模式的共同點：管理成本均屬于無關成本，機會成本均屬于相關成本。成本分析模式和存貨模式的不同點：成本分析模式中相關成本為機會成本和短缺成本;存貨模式中相關成本為機會成本和交易成本。因此選項A、C正確。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】本題的主要考核點是現(xiàn)金持有量確定的存貨模式。在存貨模式下，達到現(xiàn)金持有量時，機會成本等于交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本應為機會成本的2倍，機會成本=C/2×K=100000/2×10%=5000(元)，所以，與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本=2×5000=10000(元)。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】發(fā)生應收賬款的原因，主要有以下兩種：第一，商業(yè)競爭;第二，銷售和收款的時間差距。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間，信用期越長，給予顧客信用條件越優(yōu)惠。延長信用期對銷售額增加會產生有利影響，但與此同時應收賬款的機會成本、收賬費用和壞賬損失等也會增加。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。這些措施包括對應收賬款回收情況的監(jiān)督、對壞賬損失的事先準備和制定適當?shù)氖召~政策。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)儲存存貨出自以下原因：第一，保證生產或銷售的經營需要;第二，出自價格的考慮。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】儲存成本也分為固定成本和變動成本。固定成本與存貨數(shù)量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫職工的固定月工資等。變動成本與存貨的數(shù)量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】管理成本屬于持有現(xiàn)金和應收賬款的成本，不屬于企業(yè)儲備存貨有關的成本。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題的主要考核點是缺貨成本包含的內容。缺貨成本是指由于存貨不能及時滿足生產需要而給企業(yè)帶來的損失。包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失以及緊急外購增加的成本。

　　14.

　　【答案】AD