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　　2. 2013年3月，該單位的內(nèi)部審計(jì)部門按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的國有資產(chǎn)管理情況及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了全面審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)M單位2012年度的下列事項(xiàng)可能存在問題：

　　(1)2012年12月按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，以財(cái)政直接支付方式購入一臺(tái)事業(yè)用設(shè)備，共支付價(jià)款60萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。M單位從2月起每月計(jì)提折舊0.5萬元，具體分錄為：

　　借：固定基金 0.5

　　貸：累計(jì)折舊 0.5

　　(2)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，M單位以一項(xiàng)無形資產(chǎn)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家公司。該項(xiàng)專利權(quán)賬面余額為100萬元，假設(shè)未攤銷，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為90萬元。12月20日，M單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門增加長期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長期投資)各90萬元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無形資產(chǎn))和無形資產(chǎn)各100萬元。

　　(3)M單位從附屬丙企業(yè)獲得投資收益性質(zhì)的收入銀行存款10萬元，財(cái)務(wù)部門計(jì)入附屬單位上繳收入。

　　(4)M單位以貨幣資金8萬元對(duì)外投資，2012年12月對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得銀行存款10萬元。財(cái)務(wù)部門增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加投資收益2萬元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長期投資)10萬元并增加事業(yè)基金10萬元。

　　3.M單位建立內(nèi)部控制制度，為加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制，所有業(yè)務(wù)包括談判價(jià)格、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的運(yùn)作、款項(xiàng)的結(jié)算等，均由甲單位業(yè)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各下屬分單位僅負(fù)責(zé)宣傳、推廣，協(xié)助工作等。

　　要求：

　　(1)根據(jù)第1項(xiàng)資料的(1)判斷支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。

　　(2)根據(jù)第1項(xiàng)資料的(2)判斷是否正確;如不正確，分別說明理由。

　　(3)根據(jù)第2項(xiàng)資料的(1)、(2)、(3)、(4)逐項(xiàng)判斷，上述處理是否正確;如不正確，請(qǐng)說明正確的處理方法。

　　(4)根據(jù)第3項(xiàng)資料，表述M單位的內(nèi)部控制有哪些不當(dāng)之處，并說明理由。

　　【案例答案】

　　(1)事項(xiàng)(1)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。

　　正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;

　　按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“基本建設(shè)支出”類。

　　(2)事項(xiàng)(2)不正確。

　　理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。

　　(3)①第(1)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不正確。

　　正確的處理：M單位應(yīng)當(dāng)從3月起每月計(jì)提折舊，具體分錄為：

　　借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 0.5

　　貸：累計(jì)折舊 0.5

　�、诘�(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確。

　�、鄣�(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不正確。

　　正確的處理：應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。

　�、艿�(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不正確。

　　正確的處理：貨幣資金對(duì)外投資收回，應(yīng)當(dāng)增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加其他收入(投資收益)2萬元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長期投資)8萬元并增加事業(yè)基金8萬元。

　　(4)談判的價(jià)格、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的運(yùn)作、款項(xiàng)的結(jié)算應(yīng)分別設(shè)立不同部門完成，甲單位決定由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。