2019年中級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題匯總

時間：2019-10-12 17:24:00 來源：無憂考網(wǎng) [字體：小中大]

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　　2019年中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)高頻試題一

　　1.【單選】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有()。

　　A.審核領(lǐng)料憑證

　　B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

　　C.制訂成本計(jì)劃

　　D.編制成本預(yù)算

　　【答案】B

　　【解析】生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，不包含廠部辦公費(fèi)。

　　2.【單選】編制存貨出、入庫單的部門是()。

　　A.銷售部門

　　B.發(fā)運(yùn)部門

　　C.倉庫

　　D.財(cái)會部門

　　【答案】C

　　3.【單選】下列工作可以由倉庫保管員承擔(dān)的是()。

　　A將產(chǎn)品入庫單輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

　　B根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

　　C單獨(dú)對倉儲物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

　　D批準(zhǔn)倉儲物資的報(bào)廢核銷

　　【答案】A

　　【解析】B：登記永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。C：存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。D：存貨報(bào)廢由經(jīng)辦人員填寫報(bào)廢審批單，經(jīng)部門主管審批后交由財(cái)會部門、管理部門、存儲部門、技術(shù)部門組成的“資產(chǎn)報(bào)廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準(zhǔn)。

　　4.【單選】生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立是為了防止()。

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

　　C.產(chǎn)品被盜

　　D.篡改會計(jì)記錄

　　【答案】A

　　5.【單選】下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是()。

　　A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

　　B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　C.檢查成本開支的合法性

　　D.檢查不相容職責(zé)的分離

　　【答案】C

　　【解析】ABD為控制測試程序。

　　6.【多選】審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)程序無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的為()。

　　A.對構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進(jìn)行檢查，用于證實(shí)成本的真實(shí)性

　　B.抽查存貨采購的賬目和有關(guān)憑證，必要時調(diào)查走訪有關(guān)部門和人員，用于證實(shí)存貨采購的合法性

　　C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定合規(guī)性

　　D.在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評價成本計(jì)算的正確性和合理性，用于證實(shí)計(jì)價的正確性

　　E.審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，用于證實(shí)存貨的歸屬期是否正確

　　【答案】CE

　　【解析】C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定其歸屬期是否正確。檢查企業(yè)是否存在混淆成本界限，調(diào)整開支標(biāo)準(zhǔn)的行為，用于證實(shí)成本形成的合規(guī)性。E：審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，用于證實(shí)存貨的完整性。

　　7.【單選】以下程序中，不能用于判斷存貨總體合理性的有()。

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成

　　B.計(jì)算分析毛利率

　　C.核對存貨明細(xì)賬與總賬是否相符

　　D.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性，選項(xiàng)ABD均為具體的分析方法。

　　8.【單選】審計(jì)入員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2017年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。審計(jì)入員分析不可能存在的情況是()。

　　A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

　　B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

　　C.A產(chǎn)品原材料價格上升

　　D.A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

　　【答案】C

　　9.【多選】下列支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)

　　C.違約金

　　D.沒收財(cái)物損失

　　E.購置固定資產(chǎn)的資本性支出

　　【答案】AB

　　10.【多選】為查明生產(chǎn)成本下降的真實(shí)性，審計(jì)人員可使用選取的進(jìn)一步審計(jì)程序有()。

　　A.重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制測試

　　B.審查生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的異常記錄

　　C.調(diào)查了解同行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變化情況

　　D.將產(chǎn)品成本計(jì)算單與生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄相核對

　　E.重新計(jì)算直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

　　【答案】BCDE

　　11.【多選】下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

　　B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施

　　C.定期對陳舊過時的存貨進(jìn)行處理

　　D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

　　E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

　　【答案】BE

　　【解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　12.【多選】下列有關(guān)存貨審計(jì)的表述中，正確的有()。

　　A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計(jì)單位的意見

　　B.可運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

　　C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點(diǎn)記錄

　　D.被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化時，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值

　　E.審查發(fā)出存貨的計(jì)價時，應(yīng)關(guān)注選用的計(jì)價方法是否遵循了一貫性原則

　　【管案】BCDE

　　【解析】存貨監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，選項(xiàng)A錯誤。

　　【知識鏈接】存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨，可以用來分析存貨余額是否存在錯弊。

　　13.【多選】以下針對存貨監(jiān)盤，說法恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.監(jiān)盤時間可安排在決算日附近

　　B.審計(jì)人員不能參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

　　C.審計(jì)人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)

　　D.監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員應(yīng)隨時抽查盤點(diǎn)記錄，必要時，可直接復(fù)點(diǎn)一部分材料

　　E.當(dāng)企業(yè)按期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，該項(xiàng)內(nèi)部控制有效時，審計(jì)人員可以不再實(shí)施監(jiān)盤

　　【答案】ACD

　　【解析】B：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時間安排。E：盡管按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應(yīng)按期進(jìn)行材料的盤點(diǎn)，但審計(jì)人員仍需在年終進(jìn)行必要核實(shí)。

　　14.【多選】以下針對存貨監(jiān)盤，說法不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.為了驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的正確性，審計(jì)人員可以直接復(fù)點(diǎn)一部分材料

　　B.代管、代銷、代加工的存貨應(yīng)當(dāng)包括在監(jiān)盤范圍內(nèi)

　　C.對于產(chǎn)權(quán)不明確的存貨，應(yīng)當(dāng)剔除，不包括在監(jiān)盤范圍內(nèi)

　　D.監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況

　　E.同一類型的存貨在不同時間分別進(jìn)行盤點(diǎn)后應(yīng)進(jìn)行加總

　　【答案】BCE

　　【解析】B：代管、代銷、代加工的存貨不應(yīng)該包括在監(jiān)盤范圍內(nèi)。對C：于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。E：同一類型的存貨同時進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　15.【單選】針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單，核對金額是否一致

　　B.將決算日或決算日前購進(jìn)的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對，確定是否在同期入賬

　　C.對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬

　　D.審閱驗(yàn)收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，確定其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬

　　【答案】A

　　2019年中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)高頻試題二

　　1.【單選】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是()。

　　A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是審計(jì)人員的工作，出納需要參與盤點(diǎn)。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦理。

　　2.【多選】審計(jì)人員對被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有()。

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　【答案】BDE

　　3.【單選】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是()。

　　A.出納員登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【答案】B

　　【解析】所有可能與貨幣資金相關(guān)的明細(xì)賬均不能由出納登記，故A、D不選。出納負(fù)責(zé)保管空白支票，但不能簽發(fā)支票。

　　4.【單選】審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計(jì)部門，會計(jì)人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。資料中未涉及的控制活動為()。

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】A

　　5.【多選】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有()。

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

　　C.觀察出納與會計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【解析】E是實(shí)質(zhì)性程序。

　　【考點(diǎn)三】現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

　　6.【單選】下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.出納、會計(jì)主管和審計(jì)人員應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字

　　C.由出納自行盤點(diǎn)，會計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

　　D.對存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時間

　　【答案】D

　　【解析】對存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)同時監(jiān)盤，以免造成挪用。

　　7.【單選】下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計(jì)主管不在場的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

　　【答案】B

　　【解析】A：在會計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下，由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。D：應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查。

　　8.【單選】審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷()。

　　A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　B.對方會計(jì)科目的使用是否正確

　　C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

　　D.現(xiàn)金日記賬是否序時登記

　　【答案】A

　　9.【多選】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有()。

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：針對截止的問題，僅僅檢查庫存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)檢查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無跨期處理事項(xiàng)。

　　10.【多選】下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是()。

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　【答案】ABCE

　　11.【單選】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的審計(jì)程序是()

　　A.抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

　　B.分析定期存款占銀行存款的比例

　　C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　12.【多選】為核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

　　A.核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符

　　B.抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍

　　C.檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期

　　D.檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對

　　E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期

　　【答案】CDE

　　13.【多選】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　【答案】CE

　　【解析】審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。

　　14.【多選】下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的有()。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介

　　B.對審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計(jì)人員和審計(jì)過程中專業(yè)行為的評價，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評價的尺度

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的要求

　　E.審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求。

　　15.【單選】下列有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。

　　A.任何組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

　　C.總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題

　　D.附則明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

　　【答案】C

　　【解析】C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題。

　　2019年中級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)高頻試題三

　　1.【單選】審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明()。

　　A.外幣資金的所有權(quán)

　　B.外幣資金計(jì)價的正確性

　　C.外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　D.外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　【答案】B

　　2.【多選】被審計(jì)單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。

　　A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算

　　B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　【答案】CE

　　【解析】A：外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。B：以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。D：所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算

　　3.【多選】以下針對績效審計(jì)的特點(diǎn)說法恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.審計(jì)目標(biāo)多樣、靈活

　　B.多數(shù)情況下，是對歷史信息提出改進(jìn)建議

　　C.評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同

　　D.屬于專案審計(jì)

　　E.方法比較固定

　　【答案】AC

　　【解析】B：多數(shù)情況下，是對未來提出改進(jìn)建議D：績效審計(jì)目標(biāo)多樣、靈活，不屬于專案審計(jì)。E：因?yàn)榭冃徲?jì)的目標(biāo)多樣，所以審計(jì)方法也不固定。

　　4.【單選】績效審計(jì)程序中，屬于立項(xiàng)階段的是()。

　　A.確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.選擇績效審計(jì)項(xiàng)目

　　C.收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，并對收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理

　　D.編制審計(jì)方案

　　【答案】B

　　【解析】A和D屬于準(zhǔn)備階段的工作。C屬于實(shí)施階段的工作。

　　5.【多選】以下可以作為績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)的有()。

　　A.專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　B.被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)

　　D.有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)

　　E.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計(jì)人員的觀點(diǎn)不能作為評價標(biāo)準(zhǔn)。

　　6.【多選】下列有關(guān)效益審計(jì)的表述中，正確的有()。

　　A.效益審計(jì)是對資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評價

　　B.效益審計(jì)應(yīng)當(dāng)使用定量分析的方法

　　C.效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面沒有本質(zhì)性的區(qū)別

　　D.效益審計(jì)不能利用外部專家工作

　　E.效益審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同

　　【答案】ACE

　　【解析】B：效益審計(jì)常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。D：效益審計(jì)可以利用外部專家工作。

　　7.【多選】以下方法中，用來在績效審計(jì)中收集數(shù)據(jù)的有()。

　　A.問卷調(diào)查

　　B.文獻(xiàn)研究

　　C.審閱

　　D.比率分析法

　　E.結(jié)構(gòu)化訪談

　　【答案】ABCE

　　【解析】D是分析數(shù)據(jù)的方法。

　　8.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)常用定性分析方法的有()。

　　A.內(nèi)容分析法

　　B.價值分析法

　　C.回歸分析法

　　D.程序分析法

　　E.邏輯模型法

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B和C屬于定量分析的方法。

　　9.以下常用的數(shù)據(jù)分析方法的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.把觀察或記錄下來的一組按時間先后順序排列起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出趨勢，并進(jìn)行比較的方法是描述性統(tǒng)計(jì)分析法

　　B.用標(biāo)明變量數(shù)值的圖表來表示，從而幫助審計(jì)人員確定數(shù)據(jù)的等級、分布和形狀的方法是回歸分析

　　C.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析的方法是比較分析法

　　D.將被審計(jì)單位與同類事項(xiàng)中一直或做得的同類單位相對照的方法是評分法

　　E.把一些不可比的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可比的量化指標(biāo)進(jìn)行分析是比率分析法

　　【答案】ABCD

　　【解析】A是時間序列分析法。B是描述性統(tǒng)計(jì)分析法。C是回歸分析法。D是標(biāo)桿法。

　　10.【案例分析題】

　　(一)資料

　　2017年2月初，某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)

　　1.審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

　　(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

　　(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

　　2.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

　　(3)會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

　　3.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2016年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2016年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

　　4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2016年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2016年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B，針對“完整性”的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)以原始憑證為起點(diǎn)，追查到明細(xì)賬。選項(xiàng)C，測試授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)檢查執(zhí)行授權(quán)的書面記錄“審批簽字”。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】B：出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。D：付款業(yè)務(wù)需經(jīng)審批，且應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理。

　　3.對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有()。

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

　　C.截留現(xiàn)金

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　【答案】CD

　　【解析】A：如果出納截留被審計(jì)收回的應(yīng)收賬款，為了掩蓋舞弊，往往會同時篡改應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以確保賬實(shí)相符，所以應(yīng)收賬款會多記。B：應(yīng)收賬款總賬根據(jù)明細(xì)賬形成，所以在明細(xì)賬被篡改的情況下，通常會與總賬相符。C：出納員可以借登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬之際，在貨款收回時循環(huán)挪用。D：會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，為截留現(xiàn)金提供了舞弊的機(jī)會。

　　4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有()。

　　A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符

　　B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計(jì)2016年度主營業(yè)務(wù)收入8000元

　　【答案】ABC

　　【解析】D：邊角料變賣收入通常計(jì)入營業(yè)外收入。

　　5.“資料4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是()。

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對