【#注冊稅務(wù)師考試# #2020年注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題#】有時候，你必須一個人走，這不是孤獨(dú)，而是選擇。我們時時刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價。既然選擇了注冊稅務(wù)師，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試也就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。©無憂考網(wǎng)整理“2020年注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題”供考生參考。更多注冊稅務(wù)師考試模擬試題請訪問©無憂考網(wǎng)注冊稅務(wù)師考試頻道。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是()。

　　A.依照英國地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.依照英國地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　C.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)

　　D.依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC：依據(jù)外國(地區(qū))法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)，為我國的非居民企業(yè);選項(xiàng)D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。

　　A.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可對已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

　　B.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　C.企業(yè)取得利息收入，應(yīng)該分期確認(rèn)收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本價值確定

　　【答案】A

　　【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)，所以B選項(xiàng)不正確;利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以C選項(xiàng)不正確;采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定，所以選項(xiàng)D不正確。

　　3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是()。

　　A.采用售后回購方式銷售商品企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

　　B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

　　C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入

　　D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用;選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　4.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其2012～2018年有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表：

　　單位：萬元

　　年度2012201320142015201620172018

　　未彌補(bǔ)虧損前所得-13050-10203020100

　　該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.13.5

　　B.22.5

　　C.12

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】2012年虧損130萬元，其虧損彌補(bǔ)期限為2013～2017年，則至2017年，2012年虧損仍有10萬元未能彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的虧損不得在2018年的應(yīng)納稅所得額中彌補(bǔ)，而2014年的10萬元虧損并沒有超過彌補(bǔ)期限，允許用2018年的稅前所得給予彌補(bǔ)，則2018年應(yīng)納稅所得額=100-10=90(萬元)，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=90×25%=22.5(萬元)。

　　5.2017年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2018年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2018年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()。

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

　　6.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

　　A.從事營利活動取得的收入

　　B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

　　【答案】C

　　【解析】非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

　　7.我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)2018年實(shí)際支出的合理工資、薪金總額為500萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出72萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15.5萬元，其中單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)為5萬元，該企業(yè)在計算2018年應(yīng)納稅所得額時，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.0

　　B.2

　　C.6

　　D.8

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元)，實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元;工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40(萬元)，單獨(dú)核算的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其剩余的職工教育經(jīng)費(fèi)與扣除限額做比較，實(shí)際發(fā)生10.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。

　　8.某居民企業(yè)2018年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售下腳料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得不含稅租金收入60萬元，處置廢棄的固定資產(chǎn)取得不含稅收入10萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用()萬元。

　　A.260

　　B.257.3

　　C.277.3

　　D.280

　　【答案】B

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27.3(萬元);實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30(萬元)，大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-(50-27.3)=257.3(萬元)。

　　9.下列表述符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是()。

　　A.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用

　　B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除

　　C.保險企業(yè)、電信企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額

　　D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金可以直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用;選項(xiàng)B：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額并如實(shí)入賬。

　　10.2015年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)60%進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，剩余40%進(jìn)行撤資處理，取得B企業(yè)支付的撤資款項(xiàng)為400萬元，進(jìn)行上述處理時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤中，與A企業(yè)對應(yīng)的留存收益為400萬元。則A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

　　A.125

　　B.85

　　C.25

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】A企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分投資額對應(yīng)的成本=500×60%=300(萬元)，撤資部分的投資額對應(yīng)的成本=500×40%=200(萬元)，轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得=600-300=300(萬元)，撤資部分應(yīng)確認(rèn)所得為400-200-400×40%=40(萬元)，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得=300+40=340(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25%=85(萬元)。

　　11.2018年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬元，期限1年;同時公司接受股東張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同期銀行貸款年利率為7%。該公司2018年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

　　【答案】A

　　【解析】2018年1月1日～3月31日可扣利息=2800×7%÷12×3=49(萬元);2018年4月1日～6月30日可扣利息=(2800-400)×7%÷12×3=42(萬元);2018年7月1日～9月30日可扣利息=(2800-800)×7%÷12×3=35(萬元);2018年10月1日～2018年12月31日可扣利息=(2800-200)×7%÷12×3=45.5(萬元)。合計可扣除利息費(fèi)用=49+42+35+45.5=171.5(萬元)。

　　12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。

　　A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

　　B.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

　　C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計算為當(dāng)期的虧損

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣;選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。

　　13.某居民企業(yè)對原價1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時進(jìn)行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，不含稅售價400萬元，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該機(jī)器設(shè)備使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計提折舊。改造后該機(jī)器設(shè)備的年折舊額為()萬元。

　　A.124

　　B.134

　　C.137.60

　　D.140

　　【答案】A

　　【解析】變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)至設(shè)備改造在建工程。改造后該機(jī)器設(shè)備的年折舊額=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。

　　14.以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。

　　A.在投資協(xié)議生效時計入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

　　B.應(yīng)在投資收回時計入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

　　C.可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　D.應(yīng)在投資期滿5年后，性計入應(yīng)納稅所得額

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，故選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均不正確;選項(xiàng)C正確，符合遞延納稅政策要求。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅法的有()。

　　A.個人獨(dú)資企業(yè)

　　B.國有獨(dú)資企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.外商獨(dú)資企業(yè)

　　E.境外上市的中國企業(yè)

　　【答案】BDE

　　【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅。

　　2.在判斷所得是來源于中國境內(nèi)還是境外時，下列說法正確的有()。

　　A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)交易活動發(fā)生地確定

　　C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

　　D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　E.利息所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場所所在地確定

　　【答案】ACDE

　　【解析】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

　　3.某國有企業(yè)接受市政府以股權(quán)投資方式投入的土地一塊，價值1200萬元，政府確定的接收價值為800萬元，則下列說法錯誤的有()。

　　A.該企業(yè)應(yīng)將劃入土地作為不征稅收入處理，不計繳企業(yè)所得稅

　　B.該企業(yè)應(yīng)將劃入土地作為國家資本金處理，不計繳企業(yè)所得稅

　　C.該企業(yè)應(yīng)將劃入土地作為國家資本金處理，計繳企業(yè)所得稅

　　D.接收的土地應(yīng)按1200萬元確認(rèn)計稅基礎(chǔ)

　　E.接收的土地應(yīng)按800萬元確認(rèn)計稅基礎(chǔ)

　　【答案】ACD

　　【解析】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理，該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)的說法中，正確的有()。

　　A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于采取查賬征收的居民企業(yè)

　　B.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)

　　C.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額

　　D.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額

　　E.小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策既適用于采取查賬征收方式又適用于采取核定征收方式的居民企業(yè);選項(xiàng)BCDE：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　5.企業(yè)繳納的下列稅款中，可以作為稅金及附加在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A.契稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.增值稅

　　D.土地增值稅

　　E.印花稅

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)A：契稅應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C：增值稅在企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　6.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。

　　A.將資產(chǎn)用于贈送

　　B.將資產(chǎn)用于分配

　　C.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

　　D.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外分支機(jī)構(gòu)

　　E.將資產(chǎn)用于本企業(yè)職工食堂

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)CE：資產(chǎn)所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

　　7.計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有()。

　　A.符合條件的公益性捐贈支出

　　B.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　E.向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)ABC：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目有職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣宣費(fèi)支出、符合條件的公益性捐贈支出(結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過3年);選項(xiàng)DE：超過限額的部分，均不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。

　　8.以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括()。

　　A.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.支付稅負(fù)較低的關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息

　　D.逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息

　　E.注冊資金未投足時充當(dāng)資本金使用的借款利息

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　9.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.為固定資產(chǎn)計提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊

　　D.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊

　　E.自創(chuàng)商譽(yù)計算的攤銷費(fèi)用

　　【答案】BDE

　　【解析】不得扣除的項(xiàng)目包括：

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;(可抵扣的增值稅也不得稅前扣除)

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(當(dāng)年不得扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

　　(6)贊助支出;(指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金)

　　(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　10.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

　　C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣

　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免

　　【答案】ADE

　　【解析】判斷性選擇題。選項(xiàng)B：以前年度企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年可抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　11.2018年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有()。

　　A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6250萬元

　　B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

　　D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

　　【答案】AC

　　【解析】特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)=5250(萬元);選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以選項(xiàng)D錯誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

　　12.企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

　　A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

　　B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

　　C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

　　D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

　　【答案】DE

　　【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

　　13.下列屬于房開企業(yè)計算計稅成本對象確定原則的有()。

　　A.可否銷售原則

　　B.定價差異原則

　　C.功能區(qū)分原則

　　D.成本差異原則

　　E.統(tǒng)一扣除原則

　　【答案】ABCD

　　【解析】原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。