【#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2020年注冊(cè)稅務(wù)師考試練習(xí)測(cè)試題（3.23）#】寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。堅(jiān)持備考注冊(cè)稅務(wù)師的人生，很積極，很寶貴，很勵(lì)志。沖吧，努力吧！®無憂考網(wǎng)整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試練習(xí)測(cè)試題，今天你練了嗎？

注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)測(cè)試題：企業(yè)所得稅法（3.23）

　　單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是（）。

　　A、企業(yè)銷售商品收入

　　B、企業(yè)提供中介代理收入

　　C、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

　　D、企業(yè)提供非專利技術(shù)收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得；國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

注冊(cè)稅務(wù)師《相關(guān)法律》練習(xí)測(cè)試題：法律、法規(guī)授權(quán)的組織（3.23）

　　多選題

　　下列關(guān)于法律、法規(guī)授權(quán)的組織的說法中，正確的有（）。

　　A、行政機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的編制和財(cái)政經(jīng)費(fèi)，一般不具有行政主體資格

　　B、事業(yè)單位是行政機(jī)關(guān)，具有行政主體地位

　　C、行政機(jī)關(guān)的某些內(nèi)部機(jī)構(gòu)在得到法律、法規(guī)授權(quán)情況下，可以成為行政主體

　　D、被授權(quán)的社會(huì)團(tuán)體多為公益性的社會(huì)團(tuán)體，如消費(fèi)者協(xié)會(huì)

　　E、審計(jì)署駐各地的辦事處屬于派出機(jī)關(guān)

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核法律、法規(guī)授權(quán)的組織。事業(yè)單位不是行政機(jī)關(guān)，不具有行政主體地位，更多情況下是接受法律、法規(guī)的授權(quán)，取得行政主體地位，實(shí)施某項(xiàng)行政活動(dòng)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)署駐各地的辦事處屬于派出機(jī)構(gòu)。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)測(cè)試題：貨物取得成本（3.23）

　　多選題

　　下列有關(guān)包裝物賬務(wù)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

　　A、企業(yè)出借包裝物收到的押金，計(jì)入“其他應(yīng)收款”

　　B、企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)成本

　　C、周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本核算的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?/p>

　　D、企業(yè)出借包裝物逾期未退，按規(guī)定沒收其押金，扣除相關(guān)稅費(fèi)后，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

　　E、采用一次攤銷法，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值借記“管理費(fèi)用”等，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)出借包裝物收到的押金，計(jì)入“其他應(yīng)付款”；選項(xiàng)D，企業(yè)出借包裝物逾期未退，按規(guī)定沒收其押金，扣除相關(guān)稅費(fèi)后，計(jì)入當(dāng)期的“其他業(yè)務(wù)收入”。

注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)測(cè)試題：合理商業(yè)目的（3.23）

　　多選題

　　下列選項(xiàng)，不屬于認(rèn)定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的有（）。

　　A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)

　　B、間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在中國(guó)的可能稅負(fù)

　　C、股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)

　　D、境外企業(yè)股權(quán)80%的價(jià)值直接或間接來自于中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

　　E、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)

　　【答案】BD

　　【解析】存在選項(xiàng)BD的情形的，應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的�！军c(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財(cái)產(chǎn)的企業(yè)所得稅管理。題干和選項(xiàng)都比較繞口，題目的出題點(diǎn)在區(qū)別直接認(rèn)定和條件認(rèn)定，這樣區(qū)別太細(xì)枝末節(jié)，實(shí)務(wù)意義不大，考生能掌握不具有合理商業(yè)目的情形就夠了。（1）應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的情形：①境外企業(yè)股權(quán)75%以上價(jià)值直接或間接來自于中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)；②間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時(shí)點(diǎn)，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%以上直接或間接由在中國(guó)境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國(guó)境內(nèi)；③境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國(guó)家（地區(qū)）登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，但實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限，不足以證實(shí)其具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；④間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在中國(guó)的可能稅負(fù)。（2）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)同時(shí)符合以下條件的，應(yīng)認(rèn)定為具有合理商業(yè)目的：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)；②本次間接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類似間接轉(zhuǎn)讓交易，其中國(guó)所得稅負(fù)擔(dān)不會(huì)減少；③股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)（不含上市企業(yè)股權(quán)）支付股權(quán)交易對(duì)價(jià)。

注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)測(cè)試題：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（3.23）

　　單選題

　　根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法，不正確的是（）。

　　A、納稅企業(yè)在市區(qū)的，稅率是7%

　　B、納稅企業(yè)在縣城的，稅率是3%

　　C、納稅企業(yè)在建制鎮(zhèn)的，稅率是5%

　　D、撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率是5%

　　【答案】B

　　【解析】納稅企業(yè)在縣城的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5%。