注冊稅務師《涉稅服務實務》練習測試題：消費稅的賬務處理（4.2）
單選題
下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。
A、隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳納的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目
B、隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目
C、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅
D、啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅
【答案】B
【解析】隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“稅金及附加”科目。
注冊稅務師《涉稅服務相關法律》練習測試題：行政處罰一般程序（4.2）
多選題
根據(jù)《行政處罰法》，行政機關在作出行政處罰決定前應告知當事人（）。
A、作出處罰決定的法律依據(jù)
B、作出行政處罰決定的事實、理由
C、進行自由裁量時所考慮的相關因素
D、當事人依法享有的權利
E、送達行政處罰決定書的時間
【答案】ABD
【解析】本題考核行政處罰一般程序。行政機關在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權利。
注冊稅務師《財務與會計》練習測試題：長期股權投資（4.2）
單選題
2014年6月30日，甲公司以銀行存款200萬元和一項其他債權投資作為對價從A公司手中取得乙公司15%的股權，并向乙公司派出一名董事。甲公司付出的該其他債權投資的公允價值為300萬元，賬面價值為270萬元（其中成本230萬元，公允價值變動40萬元）。甲公司另支付審計、評估費用15萬元。投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3800萬元，賬面價值為3000萬元，甲公司因取得長期股權投資對損益的影響為（）萬元。
A、55
B、70
C、125
D、60
【答案】C
【解析】因甲公司取得長期股權投資后，并向乙公司派出一名董事，所以長期股權投資的初始投資成本＝200＋300＝500（萬元），應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3800×15%＝570（萬元），因此長期股權投資入賬價值為570萬元，同時確認營業(yè)外收入70萬元；甲公司付出的其他債權投資應視作處置核算，應確認的損益＝300－270＋40＝70（萬元）；發(fā)生的審計、評估費用應計入當期管理費用中，所以甲公司因取得長期股權投資對損益的影響＝70＋70－15＝125（萬元）。借：長期股權投資——投資成本570其他綜合收益40貸：其他債權投資——成本230——公允價值變動40投資收益70銀行存款200營業(yè)外收入70借：管理費用15貸：銀行存款15
注冊稅務師《稅法二》練習測試題：企業(yè)所得稅（4.2）
單選題
A公司2020年3月終止經(jīng)營，相關資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎為10200萬元。負債的計稅基礎為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。則其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
A、115
B、92.5
C、128
D、135.02
【答案】A
【解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎債務清償損益-清算費用、相關稅費等=10780（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200（資產(chǎn)計稅基礎）（5200-5000）（負債清償收益）-200（清算費用）-120（相關稅費）=460（萬元）應納企業(yè)所得稅=460×25%=115（萬元）
注冊稅務師《稅法一》練習測試題：城建稅的納稅人（4.2）
單選題
根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅人的是（）。
A、繳納資源稅的國有企業(yè)
B、繳納土地使用稅的私營企業(yè)
C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)
D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)
【答案】C
【解析】城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅的單位和個人。
