財政稅收和納稅人
執(zhí)教：張 軼 2005-12-5
一、知識結(jié)構(gòu)
1．國民收入的分配
(1)國民收入的含義。在社會總產(chǎn)品中，扣除已消耗的生產(chǎn)資料，余下的那部分凈產(chǎn)品，用貨幣表示就是凈產(chǎn)值，稱作國民收入。國民收入是勞動者新創(chuàng)造的社會財富，它標志著一個國家在一定時期內(nèi)擴大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的能力。
(2)增加國民收入的根本途徑。只有在社會生產(chǎn)過程中廣泛地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)、提高勞動生產(chǎn)率，才能一方面大力增加產(chǎn)量，一方面盡可能地降低消耗，從而實現(xiàn)國民收入的迅速增加。
(3)國民收入的用途。國民收入經(jīng)過復(fù)雜的分配過程，按其終用途，可分為兩部分：一部分用于積累，一部分用于消費。
國民收入中用于積累的部分，包括用于擴大再生產(chǎn)、非生產(chǎn)性基本建設(shè)和社會物資儲備三方面內(nèi)容。
國民收入中用于消費的部分，包括個人消費和公共消費兩方面內(nèi)容。
2．正確處理積累和消費的關(guān)系
在社會經(jīng)濟生活中，積累和消費具有相互促進的—面，也存在不一致的一面。在國民收入的分配中，必須正確處理積累與消費的關(guān)系。
首先，在生產(chǎn)發(fā)展、國民收入增加的基礎(chǔ)上，積累部分和消費部分都應(yīng)當(dāng)有所增長。積累的低限是使生產(chǎn)規(guī)模有所擴大，積累的高限是保證人民的消費水平有所提高。片面的高積累、低消費，或者只看眼前，不看長遠，追求不切實際的高消費，都是有害的。
其次，積累基金和消費基金必須同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致。在國民收入中，積累和消費兩部分的價值形式稱作積累基金和消費基金。一方面，積累基金必須同社會增加的生產(chǎn)資料相一致；另一方面，消費基金必須同全社會的消費資料數(shù)量相一致。
再次，社會主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關(guān)系�？傊瑖袷杖氲姆峙洳荒苡扇藗兊闹饔^愿望決定，而要受客觀經(jīng)濟條件的制約。
3．財政、預(yù)算、財政收支平衡、財政赤字的基本含義
(1)財政：國家的收入和支出就是財政。
(2)預(yù)算：是國家的基本財政計劃，它是國家財政的主要環(huán)節(jié)。
(3)財政收支平衡：是指當(dāng)年國家財政收入等于支出，或收入大于支出、略有節(jié)余。
(4)財政赤字：是指當(dāng)年財政收入小于支出、出現(xiàn)差額的經(jīng)濟現(xiàn)象。
4．我國的財政收入和財政支出的范圍
財政收入作為財政分配的一個方面，在市場經(jīng)濟條件下表現(xiàn)為組織收入、籌集資金的過程。國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金就是財政收入。從國家取得收人的形式來看，財政收入可以分為稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務(wù)收入和其他收入，也可以概括為稅、利、債、費四種形式。
財政支出作為財政分配的另一個方面，是國家對集中起來的財政資金進行分配的過程。國家預(yù)算支出的財政資金就是財政支出。財政支出按具體的用途，可以分為經(jīng)濟建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，債務(wù)支出和其他支出。
5．財政的作用
國家通過財政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置；國家通過財政可以促進經(jīng)濟的發(fā)展；財政可以有力地促進科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展；財政有利于促進人民生活水平的提高；財政是鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保證。
6．稅收及其基本特征
(1)稅收的含義。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。
(2)稅收的基本特征。稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。
①稅收的強制性是指稅收是依靠國家的政治權(quán)力而強制征收的。
②稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
③稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。
稅收的三個基本特征是緊密相連的。首先，稅收的無償性要求它具有強制性；其次，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。
7．我國稅收的性質(zhì)和作用
(1)性質(zhì)：社會主義國家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收。
在我國，稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系不是剝削關(guān)系，而是社會主義國家、企業(yè)、個人在根本利益一致的基礎(chǔ)上，整體利益與局部利益、長遠利益與目前利益的關(guān)系。
(2)作用：第一，稅收是組織財政收入的基本形式。第二，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。
8．依法納稅是公民的基本義務(wù) 。
(1)納稅人的基本含義。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人作為繳納稅款的主體，可以
是法人，也可以是自然人。
(2)我國的主要稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
(3)依法納稅是公民的基本義務(wù)。
①有偷稅等行為的人，不僅是違法的人，更是缺乏責(zé)任心的人，是不講道德的人。
②公民在依法納稅的同時，還應(yīng)懂得依法維護自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。
③人人都應(yīng)該具有“納稅人”意識。
二、重點難點
1．積累與消費
(1)國民收入經(jīng)過復(fù)雜的分配過程，按其終用途，分為積累和消費兩部分，二者是對立統(tǒng)一的關(guān)系。在社會經(jīng)濟生活中，積累和消費具有相互促進的一面，即統(tǒng)一的一面。因為積累主要是用于擴大再生產(chǎn)，而生產(chǎn)的發(fā)展是提高消費水平的基礎(chǔ)；同時，消費是生產(chǎn)的目的和動力，消費水平的提高，有利于勞動者素質(zhì)的提高，激發(fā)勞動者的積極性，并且對生產(chǎn)提出更高的要求，從而促進生產(chǎn)的發(fā)展，有利于國民收入的增加和積累的擴大。但是，積累和消費之間也存在不一致的一面。積累代表社會利益、長遠利益，消費代表個人利益、當(dāng)前利益。在一定時期內(nèi)，國民收入總量是既定的，積累和消費之間存在著此消彼長的關(guān)系，即對立或不一致的一面，所以才需要正確處理積累和消費的關(guān)系。
(2)正確處理積累與消費的關(guān)系必須堅持的原則。在生產(chǎn)發(fā)展、國民收入增加的基礎(chǔ)上，積累部分和消費部分都應(yīng)當(dāng)有所增長。積累基金和消費基金必須同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致。社會主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關(guān)系。
2．國民收入的分配與個人消費品的分配
(1)聯(lián)系。
個人消費品的分配是國民收入的分配的繼續(xù)，個人消費品的分配恰當(dāng)與否直接影響國民收入的變化，而個人消費的多少取決于國民收入的分配。
(2)區(qū)別。
①分配的對象不同。國民收入的分配是對物質(zhì)生產(chǎn)部門創(chuàng)造的新價值進行分配；個人消費品的分配是對國民收人中用于消費的那部分進行分配。②分配的形式不同。國民收入的分配首先在物質(zhì)生產(chǎn)部門進行初次分配，然后再在全社會范圍內(nèi)進行再分配；而個人消費晶的分配在我國現(xiàn)階段實行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配方式。③分配的原則不同。國民收入的分配遵循維護勞動者的利益，統(tǒng)籌兼顧，處理好國家、集體、個人三者利益的關(guān)系的原則；個人消費品的分配遵循“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。
3．正確認識財政的本質(zhì)
(1)財政是以國家為主體，運用國家政治權(quán)力而進行的分配。也就是說，在財政分配中，國家是作為政治權(quán)力的化身和社會代表的面貌出現(xiàn)的，它不同于憑財產(chǎn)所有權(quán)所進行的分配。
(2)財政分配的對象是一部分社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品(m)。因為社會產(chǎn)品的其余部分(c＋v)是對生產(chǎn)中物化勞動和活勞動的補償，是維持社會再生產(chǎn)必不可少的條件。滿足國家和社會的整體需要，只能建立在剩余產(chǎn)品分配的基礎(chǔ)上。
(3)在不同的社會經(jīng)濟形態(tài)下，財政反映不同的國家分配關(guān)系。一切剝削階級占統(tǒng)治地位的國家財政實質(zhì)上是統(tǒng)治階級對勞動人民的一種剝削關(guān)系，社會主義國家財政則體現(xiàn)了國家與社會各方根本利益一致的基礎(chǔ)上的分配關(guān)系。
4．企業(yè)是否納稅不取決于其經(jīng)營狀況
有人把企業(yè)是否納稅與企業(yè)經(jīng)營狀況好壞聯(lián)系起來，認為企業(yè)經(jīng)營狀況好的就納稅，經(jīng)營狀況不好的則不納稅，這是錯誤的。企業(yè)向國家納稅和企業(yè)上繳利潤是不同性質(zhì)的經(jīng)濟行為。稅收是國家憑借政治權(quán)力，依靠法律而取得的收入，不論企業(yè)是否盈利都必須納稅，稅款有相當(dāng)一部分不受企業(yè)經(jīng)營成果好壞的影響。如增值稅、營業(yè)稅、消費稅都不受企業(yè)盈虧的影響。同利潤相比，稅收可以保證國家財政收入的穩(wěn)定，使國家職能得到充分發(fā)揮。顯然，以企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞來決定是否應(yīng)該納稅是錯誤的。
5．財政政策和貨幣政策
(1)區(qū)別。
①含義不同。財政政策是指政府通過對財政收入和支出總量的調(diào)控來影響供求，是與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策。貨幣政策是指一國中央銀行為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而對貨幣供應(yīng)量進行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施。②內(nèi)容不同。凡有關(guān)財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動、發(fā)行國庫券、國家按較高的保護價收購糧食、政府對公共工程或商品與勞務(wù)投資的多少等，都屬于財政政策。而與銀行有關(guān)的一系列政策，如利率的調(diào)整，則屬于貨幣政策。③政策制定者不同。財政政策是由國家制定的，必須經(jīng)過全國人大或其常委會通過。而貨幣政策是由中央銀行直接制定的。
(2)聯(lián)系。
①二者都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要方式。②在一般情況下，財政政策與貨幣政策是相互配合、相互作用的。由于財政政策與貨幣政策對經(jīng)濟生活的作用各不相同，在貨幣政策收效不明顯的嚴重局面下，財政政策則顯得比較有力，如通過擴大財政赤字來支持大規(guī)模的公共工程建設(shè)，本身可以吸收一批失業(yè)人員，又可以帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；在抑制經(jīng)濟過熱方面則相反，財政政策不具備貨幣政策的靈活性和及時性。
6．深刻理解稅收的作用
(1)稅收的作用與財政的作用的區(qū)別與聯(lián)系。
我們在復(fù)習(xí)稅收的作用時可與財政的作用聯(lián)系起來，比較它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，從而進一步把握稅收的作用。
二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一個重要形式或重要工具。
二者的區(qū)別表現(xiàn)在：財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟、文化等各個方面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點和征收的過程所能發(fā)揮的作用，以及對整個財政收入的影響。稅收作為財政收入進一步所發(fā)揮的作用，應(yīng)當(dāng)包含在財政的作用當(dāng)中。
因此，稅收的作用雖然與財政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個層次，不能完全等同。
(2)稅收的作用主要表現(xiàn)在三個方面。
第一，稅收是組織財政收入的基本形式。這一作用是稅收的基本作用，也是稅收一出現(xiàn)就具有的作用。對于這一作用主要從兩方面理解：一是我國稅收收入占國家財政收入的絕大部分；二是稅收可以使財政收入得到切實保證。
第二，稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控主要不是運用行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟活動參加者經(jīng)濟利益的調(diào)節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調(diào)節(jié)手段之一。以稅收為手段，通過納稅人、納稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，可以促進生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進步和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。把握稅收的這一作用可以從廣義和狹義兩方面理解。廣義方面：稅收反映國民經(jīng)濟的運行狀況，據(jù)此，國家可以采取相應(yīng)的對策。例如，從各地個人所得稅繳納的狀況，可以大致了解地區(qū)之間的收入水平的差距，從而采取必要的調(diào)節(jié)政策和措施，防止地區(qū)間的收入過分懸殊。狹義方面：國家各級稅務(wù)部門通過征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和防止企業(yè)違反稅法的行為，促進企業(yè)正常進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。
7．稅收與罰款、沒收財產(chǎn)的相同點和不同點
(1)相同點：稅收與罰款、沒收財產(chǎn)都可以形成國家的財政收入，且都具有強制性和無償性。
(2)不同點：①稅收是國家財政收入的基本形式；而以罰款、沒收財產(chǎn)取得的財政收入是次要的，重要的是通過這些形式，加強對經(jīng)濟和社會生產(chǎn)的監(jiān)督、管理，因此，具有很強的政策性。②依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，自覺納稅是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)；而罰款、沒收財產(chǎn)是以人在社會生活中的行為過錯為前提的，是對公民非法行為的一種懲罰手段。③稅收是國家稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法進行征收；而罰款、沒收財產(chǎn)除國家稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行外，還可以由其他國家行政執(zhí)法機關(guān)、司法機關(guān)依法執(zhí)行。
8．依法納稅是公民的基本義務(wù)
這是由社會主義國家的性質(zhì)決定的。稅收同國家富強、人民幸福緊密相連，因此公民應(yīng)自覺納稅。自覺納稅是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。
(1)社會主義國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。在社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)。
(2)稅收具有強制性，任何偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為都是違法的。
(3)在依法納稅的同時，還應(yīng)懂得依法維護自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利。每個公民都應(yīng)該以納稅人的高度責(zé)任感，積極關(guān)注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。
(4)每個公民不管是不是直接納稅人，都應(yīng)該具有“納稅人”意識。
三、時政鏈接
(一)財政政策由積極到穩(wěn)健轉(zhuǎn)變
時政回放：
2005年11月29日至12月1日在北京舉行。
明年經(jīng)濟工作的主要任務(wù)：
第一、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟政策，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的良好勢頭。
第二、扎實推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，進一步做好“三農(nóng)”工作
第三、全面增強自主創(chuàng)新能力，不斷推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
第四、大力節(jié)約能源資源，加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會
第五、繼續(xù)推動?xùn)|中西良好互動，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，
第六、加快推進體制改革，完善落實科學(xué)發(fā)展觀的體制保障
第七、積極實施互利共贏的開放戰(zhàn)略，進一步提高對對開放水平
第八、著力解決人民群眾關(guān)心、直接、現(xiàn)實的利益問題，推動和諧社會建設(shè)
要實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，關(guān)鍵是要努力擴大國內(nèi)需求，堅持實施穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策，繼續(xù)加強和改善宏觀調(diào)控。擴大內(nèi)需是我國經(jīng)濟發(fā)展的長期戰(zhàn)略方針和基本立足點。
2004年12月3日至5日，中共中央、國務(wù)院召開的中央經(jīng)濟工作會議在部署2005年經(jīng)濟工作的主要任務(wù)時提出，2005年要實施穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策。這是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化所作出的重大決策。這一重大政策的調(diào)整，引起了全社會的廣泛關(guān)注。
分析點撥：
經(jīng)濟常識
(1)這是加強和改善宏觀調(diào)控的新舉措，是健全社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。我國實行的是市場經(jīng)濟，雖然市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用，但市場的調(diào)節(jié)作用不是萬能的，也不是完美無缺的，要求國家的宏觀調(diào)控來彌補，把“有形的手”和“無形的手”結(jié)合起來，從而實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。一段時間以來，隨著固定資產(chǎn)投資規(guī)模過大，煤電油運形勢趨緊，農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)連續(xù)多年減產(chǎn)，糧價攀升，居民消費價格指數(shù)上揚，通貨膨脹的苗頭開始顯現(xiàn)。針對經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的新動向，黨中央、國務(wù)院審時度勢，把積極的財政政策調(diào)整為穩(wěn)健的財政政策是加強宏觀調(diào)控的新舉措，是進一步發(fā)展和完善社會主義市場經(jīng)濟的需要。
(2)體現(xiàn)了財政對社會經(jīng)濟發(fā)展的巨大作用。財政是國家宏觀調(diào)控調(diào)控的重要手段之一。國家通過財政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置，促進經(jīng)濟的發(fā)展。有增有減、有保有壓、松緊適度的穩(wěn)健的財政政策，實際上就是通過對財政支出的數(shù)量、方向的控制，對財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和國債資金投向的調(diào)整，來抑制某些方面的經(jīng)濟過熱，以促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、全面、協(xié)調(diào)發(fā)展。
哲學(xué)常識
(1)這是堅持一切從實際出發(fā)、具體問題具體分析的體現(xiàn)。辯證唯物論認為，物質(zhì)決定意識，意識是物質(zhì)的反映。這就要求我們想問題、辦事情必須堅持一切從實際出發(fā)，實事求是。財政政策從積極到穩(wěn)健的調(diào)整。是根據(jù)我國經(jīng)濟形勢所作出的重大決策，真正做到了一切從實際出發(fā)。同時，也是在具體地分析了我國目前經(jīng)濟運行中存在的問題后所采取的對策，做到了具體問題具體分析。
(2)唯物辯證法認為，世界上任何事物都處于永不停息的運動、變化、發(fā)展之中，要求我們用發(fā)展的觀點看問題，既要看到現(xiàn)在，又要預(yù)測未來。穩(wěn)健的財政政策就是黨中央、國務(wù)院在全面分析了我國目前的經(jīng)濟形勢后作出的與時俱進的決策。
(3)這是辦事情要堅持適度原則的體現(xiàn)。唯物辯證法認為，任何事物的變化發(fā)展都是量變和質(zhì)變的統(tǒng)一。量變是質(zhì)變的前提和必要準備，質(zhì)變是量變的必然結(jié)果。這要求我們辦事情要堅持適度原則。穩(wěn)健的財政政策的核心是松緊適度，這樣不會造成經(jīng)濟增長的大起大落，不會影響社會穩(wěn)定。
政治常識
(1)體現(xiàn)了黨對國家的政治領(lǐng)導(dǎo)。中央經(jīng)濟工作會議是黨中央、國務(wù)院主持召開的，明確提出2005年實行穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策，這是我們黨根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化作出的重大決策，這是在社會經(jīng)濟生活中堅持黨對國家政治領(lǐng)導(dǎo)的體現(xiàn)。
(2)體現(xiàn)了黨不斷加強自身建設(shè)，使駕馭社會主義市場經(jīng)濟的能力不斷提高，執(zhí)政能力不斷增強。
(3)體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟職能。在和平與發(fā)展成為時代主題的條件下，在我國全面建設(shè)小康社會的新的歷史時期，國家主要履行經(jīng)濟職能，即經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務(wù)。財政政策從積極到穩(wěn)健是國家履行經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能的體現(xiàn)。
(二)適時調(diào)整稅收政策
時政回放：
材料一：2004年，中央決定取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，從2004年起，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，平均每年降低1個百分點，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。
材料二：1998年，我國受亞洲金融危機的影響，出口大幅度下跌，為此提高了出口退稅率，由原來的6％提高到15％。2004年由于出現(xiàn)了經(jīng)濟局部過熱，出口欠稅嚴重，國家決定適當(dāng)降低退稅率，由15％調(diào)整到12.5l％。
材料三：我國的個人所得稅征收辦法是20世紀80年代制定的，以月收入800元為起征點，在當(dāng)時收入較低的情況下是合適的。而今社會收入有了普遍提高，地區(qū)間存在收入差距，收入來源也日益多樣化，這就需要適當(dāng)?shù)剡M行調(diào)整。如，北京市將個人所得稅起征點提高到1 200元。
分析點撥：
經(jīng)濟常識
(1)稅收具有固定性，不經(jīng)國家批準不能隨便改變，但這是就稅法不變的情況而言的，國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，進行調(diào)整。
(2)推進農(nóng)村稅費改革是對農(nóng)村分配制度的變革，是進一步深化農(nóng)村改革的重大步驟，體現(xiàn)了效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。它有利于維護農(nóng)民利益，增加農(nóng)民收入，有利于促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，保持農(nóng)村長治久安。
(3)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。在市場經(jīng)濟條件下，稅收是重要的調(diào)節(jié)手段。材料中的措施都是通過稅率的調(diào)整促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
(4)生產(chǎn)決定消費，消費對生產(chǎn)具有反作用。稅費改革增加了農(nóng)民收入，個人所得稅起征點的提高減少了消費者收入的支出，它有利于刺激消費，擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。
(5)農(nóng)業(yè)稅和個人所得稅的調(diào)整，體現(xiàn)了個人消費品的分配堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。
哲學(xué)常識
(1)國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，調(diào)整稅收政策，堅持了一切從實際出發(fā)，實事求是。
(2)事物是變化發(fā)展的。國家要根據(jù)形勢的變化，適時地調(diào)整稅收政策。
(3)實踐決定認識，認識對實踐具有反作用。國家對稅收及其作用的認識在不斷地深化和擴展。
政治常識
(1)進行稅費改革，減輕農(nóng)民負擔(dān)，調(diào)整個人所得稅起征點等，是國家行使經(jīng)濟職能的體現(xiàn)。
(2)調(diào)整稅收政策，體現(xiàn)了我國人民民主專政的國家性質(zhì)，堅持了對人民負責(zé)的原則，有利于維護人民的利益。
四、課堂訓(xùn)練（略）
五、復(fù)習(xí)后記*
